Внимание, к данному обзору приложены "горячие" документы месяца:

• Правила КМ от 10.11.2009 N 1303 "Изменения в правилах Кабинета министров от 28 мая 2002 года N 219 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками и деловыми поездками работников"";
  
• Закон ЛР от 10.11.2009 (принят Саэймом 22.10.2009) "Изменения в законе "О налоге на добавленную стоимость"".

ОБЗОР НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ЛАТВИИ ЗА НОЯБРЬ 2009 ГОДА

1. Налоги и пошлины. Общие положения

1.1. Правила КМ от 10.11.2009 N 1302 вносят изменения в "Правила декларирования сделок в наличных деньгах" от 10.04.2007 N 237. Правила дополнены нормой о необходимости декларировать сделки с физическими лицами, зарегистрировавшими хозяйственную деятельность (изменена редакция пункта 1).

1.2. Правила КМ от 10.11.2009 N 1303 вносят изменение в правила КМ от 28 мая 2002 года N 219 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками и деловыми поездками работников". Документ излагает приложение к правилам N 219 в новой редакции, устанавливая таким образом новые нормы суточных на командировки и деловые поездки в иностранные государства. Новые нормы суточных ниже на 20% по сравнению с прежними, действовавшими с сентября 2007 года. Изменения опубликованы в газете "Латвияс Вестнесис" 13.11.2009 и вступили в силу на следующий день после публикации, т.е. с 14 ноября.

1.3. Изменения в законе "О налогах и пошлинах" приняты Сеймом в окончательном втором чтении и вступают в силу с 1 января 2010 года. В закон вносятся следующие изменения:

• с 1 января 2010 г. отменяются нормы о применении номеров, присвоенных СГД на накладных. В связи с этим требуется на 31.12.2009 провести инвентаризацию номеров и отчитаться за них перед СГД до 15.01.2010;
• на год (до 1 января 2011 г.) продлен срок обязательного перехода на электронное декларирование (п. 98 правил перехода);
• в закон внесено право налогоплательщиков просить повторную отсрочку по уплате налогов, срок уплаты которых уже был продлен (статья 24);
• расширены права СГД налагать арест на имущество должника (статья 26.1);
• уточнено то, что продажа товаров собственного производства не является торговлей и на нее, следовательно, не распространяются запреты, относящиеся к оптовой торговле (статья 30).

2. Подоходный налог с населения

Изменения в законе "О подоходном налоге с населения", вступающие в силу с 1 января 2010 г., содержат следующие новшества:

• вводятся ставки налога:
  - общая ставка - 26%,
  - на прирост капитала по статье 11.9 части 9 - 15%;
  - на дивиденды, проценты, прирост вкладов в частные пенсионные фонды, прирост вложений в страхование с накоплением - по статье 11.9 части 11 - 10%.
  
• cтавка 15% для налога с доходов хозяйственной деятельности отменяется с 1 января 2010 года (статья 15);
  
• вводится новая (уже была когда - то в Латвии) форма ведения хозяйственной деятельности - работа по патенту. Разрешена для 9 направлений деятельности, ставка патентной платы (от 30 латов до 120 латов в месяц) включает в себя и платежи ПНН, и платежи социального страхования. Держатели патента, уплатившие эту сумму, освобождаются от ведения учета доходов и расходов (статья 11.10);
• налог по ставке 26% надо будет платить владельцу недвижимости, у которого арендодатель провел капитальный ремонт недвижимости и возвращает ее владельцу, не требуя компенсации осуществленных расходов (статья 3(3)17, 8(3)14, 16.1(6));
• всеми "зарплатными" налогами (26% и 33,09%) будет облагаться благо использовать автомобили, находящиеся на содержании работодателя, в личных целях работополучателя (часть 2.3 статья 8). Сумма блага - 150 латов в месяц. Порядок применения нормы должен пояснить Кабинет министров;
• от налога освобождаются уменьшенные платежи: премий по страхованию работников с накоплением (до 10% вместо 20% брутто-зарплаты), наград на конкурсах (100 латов вместо 150 латов и 1000 латов вместо 3000 латов), необлагаемые доходы в сельском хозяйстве снижены до 2 000 латов с 4 000 латов;
• под налог с 01.01.2010 г. попадают подарки от физических лиц, не являющихся родственниками и супругами (статья 9 часть 1 пункт 35);
• ужесточены нормы о перечне имущества, которое продается без налога как личная собственность физического лица (статья 9 часть 1 и статья 19.2);
• вся недвижимость, отчуждаемая физическим лицом, с 01.01.2010, облагается налогом по новым правилам. От налога освобождается только жилье, в котором человек жил более 12 месяцев и которое было в его собственности 5 лет и более (статьи 9 (1) 33, 9 (1) 34, 11.6 (2), 11.9 и др.);
• установлены критерии хозяйственной деятельности лица (статья 11, части 1.3, 1.4);
• внесены новые нормы о самостоятельном ежемесячном или ежеквартальном декларировании некоторых доходов от капитала и от удержания налогов с других доходов от капитала (статьи 17 и 19).

3. Платежи обязательного государственного социального страхования

Изменения в законе "О государственном социальном страховании", вступающие в силу с 1 января 2010 г., касаются снижения необлагаемых страховых премий за работников и особого порядка страхования держателей патентов, вносящих патентную плату.

4. Подоходный налог с предприятий

Изменения в законе "О подоходном налоге с предприятий", вступающие в силу с 1 января 2010 года, которые касаются следующих вопросов:

• налогообложения расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью (кроме пожертвований) и убытков от социальной инфраструктуры. Такие расходы будут включаться в облагаемый доход с применением увеличивающего коэффициента 1,5;
• в декларации расходы на репрезентацию надо будет восстанавливать в размере 60% (было - 40%);
• несколько уменьшаются льготы для фирм, работающих в особо поддерживаемых территориях: они не смогут применять повышающие коэффициенты налогового износа к транспортным средствам;
• облегчаются условия пересмотра в сторону уменьшения авансовых платежей налога.

5. Налог на добавленную стоимость

6.1. Законом от 10.11.2009 "Изменения в законе "О налоге на добавленную стоимость", вступившим в силу с 1 декабря 2009 года вводится первая группа изменений, которые касаются следующих вопросов:

• применение НДС к так называемой "группе предприятий": сделки внутри группы не попадают под НДС (новый пункт 7.1 статьи 1, части 2.1 - 2.5 статьи 3). Разъяснения по этому вопросу - в правилах КМ от 30.11.2009 N 1378 "Изменения в Правилах КМ N 239 "Порядок, в котором СГД исключает лиц из Регистра облагаемых НДС лиц";
• появилась возможность списать НДС, уплаченный когда-то по сделкам с лицом, которое впоследствии стало "утраченным кредитором" (статья 10.1);
• введено понятие "особый ражим НДС в сделках импорте товаров": применяя этот режим, появилась возможность осуществлять растаможивание грузов без уплаты НДС деньгами, а с применением реверса. На такое право (статья 12.3 закона) требуется разрешение СГД. Порядок получения, приостановления и аннулирования таких разрешений установлен правилами КМ от 24.11.2009 N 1359 "Правила о разрешении на применение особого режима налога на добавленную стоимость в сделках импорта товаров");
• сделаны уточнения по лицам, которые с 1 октября 2009 года платят НДС из "своих" средств, потому что превысили "лимит", разрешающий им не регистрироваться налогоплательщиком (часть 5.6 статья 3 и часть 1 статья 26 закона).

6.2. Вторая группа изменений в законе "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 января 2010 года. Сюда входят нормы о:

• возможности некоторых фирм платить НДС по "кассовому" методу (статья 13.4), а также возможности фирм с небольшим оборотом по облагаемым сделкам платить НДС раз в квартал или раз в полгода (части 1 - 15 статьи 9);
• меняются критерии определения места оказания некоторых услуг (новая статья 4.1);
• меняются для некоторых сделок условия списания НДС в предналог, по репрезентациям: в предналог будет списываться 40% НДС, а не 60% (статья 10);
• некоторые плательщики освобождаются от подачи годовой декларации (статья 11);
• уплата НДС перенесена с 15 на 20 число следующего после окончания периода таксации (статья 12);
• вводятся более жесткие условия возврата переплаченного налога в середине года (статья 12) и возврата налога, уплаченного в другом государстве (статья 12.4).

7. Налог на недвижимую собственность

Изменения в законе "О налоге на недвижимую собственность", вступающие в силу с 1 января 2010 г., устанавливают:

• новые облагаемые объекты (жилье и инженерные сооружения);
• новые ставки налога: вместо единой ставки 1% вводится общая ставка налога - 1,5% от кадастровой стоимости; ставка 3% - на необрабатываемые сельскохозяйственные земли, а также дифференцированные ставки (0,1%; 0,2% и 0,3%) - для жилой площади.

8. Налог на природные ресурсы

8.1. Новые правила КМ от 03.11.2009 N 1294 (вступили в силу с 21 ноября 2009 г.) приняты вместо отмененных Правил КМ от 30.06.2008 N 489 "Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары". В правилах установлены права и обязанности самого налогоплательщика и обслуживающего лица, а также взаимоотношения между ними по вопросам отчетности и регенерации товаров. В приложениях - нормы регенерации, а также бланки заявления, плана утилизации, образец отчета.

8.2. Новые правила КМ от 03.11.2009 N 1293 (вступили в силу с 21 ноября 2009 г.) приняты вместо отмененных Правил КМ от 30.06.2008 N 446 "Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за упаковку, одноразовую столовую посуду и принадлежности". В правилах оговорены обязанности налогоплательщика и его "зеленого" партнера по обслуживанию и переработке упаковки, а также (в приложениях) новые бланки заявления, плана по утилизации (переработке) упаковки и отчета.

8.3. Правила КМ от 03.11.2009 N 1281 (вступили в силу с 11 ноября 2009 г.) "Порядок маркировки изготовленной из биопластмассы и распадающейся при окислении пластмассы упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей и указываемая на этой упаковке и одноразовой столовой посуде и принадлежностях информация (маркировка) о виде материала". Правила ссылаются на стандарт LVS EN 13432+AC:2009L регулирующие этот вопрос и оговаривают порядок получения специальных лицензий и сертификата.