dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Апрель 2015 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 30 апреля 2015 года

1. Бухгалтерский учет, оформление документов. Годовые отчеты

1.1. Справка Службы государственных доходов от 28.12.2012 "О хранении кассовых чеков на топливо"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: можно ли не сохранять чеки на покупку горючего при условии, что Заявитель хранит счета от продавца горючего и путевые листы работников?
В качестве удостоверяющего сделку документа продавец горючего раз в месяц предоставляет счет на закупленное горючее, в котором отражена все существенные составные части сделки: цена горючего, фактически приобретенное количество, а также место заправки горючим, дата и вид горючего. Заявитель рассчитывается за приобретенное горючее безналичными деньгами на основании выставленных продавцом горючего счетов.
Ответ. Полученный чек на покупку - это документ, удостоверяющий получение топлива. В свою очередь, полученный от продавца счет на закупленное горючее - это оправдательный документ, на основании которого сделки приобретения горючего включаются в регистры бухгалтерского учета.
Так как за хранение документов отвечает руководитель предприятия, полученные от продавца кассовые чеки следует хранить в установленном руководителем порядке.

1.2. Справка Службы государственных доходов от 26.08.2013 "Порядок указания в балансе отчетного периода суммы аванса, полученной в виде государственной поддержки сельского хозяйства"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: можно ли все платежи государственной поддержки и поддержки Европейского союза, которые были получены после 1 июля 2012 года, включить в доходы 2013 года?
Заявитель - крестьянское хозяйство - в 2012 году получил авансом поддержку на развитие сельского хозяйства и села для компенсации расходов, которые фактически будут понесены в хозяйственном году, который начался 1 июля года таксации и закончился 30 июня посттаксационного года.
Ответ. В конкретной правовой ситуации Заявитель ведет бухгалтерский учет по системе двойной записи, поэтому он не имеет права применять норму части 17 статьи 11 закона "О подоходном налоге с населения". Следовательно, для определения дохода от хозяйственной деятельности сделки и события следует признавать в том периоде, в котором они произошли, независимо от времени проведения расчетов.
Полученные суммы поддержки, которые будут использованы только в 2013 году, следует указать в статье "Доходы будущих периодов" баланса 2012 года.
В статью "Доходы от поддержки сельского хозяйства" отчета о доходах и расходах 2013 года включаются полученные суммы соответственно их использованию в 2013 году на покрытие расходов или обеспечение функций, установленных в рамках поддержки.

2. Подоходный налог с населения

2.1. Методический материал Службы государственных доходов "Авансовые платежи подоходного налога с дохода от хозяйственной деятельности". Актуализирован по состоянию на 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок расчета и уплаты авансовых платежей подоходного налога с населения, а также порядок заполнения в подачи расчета авансового платежа в Системе электронного декларирования (EDS).
Материал адресован физическим лицам, ведущим хозяйственную деятельность, которые рассчитывают облагаемый подоходным налогом с населения доход в соответствии со статьей 11 закона "О подоходном налоге с населения".
Расчет авансовых платежей подается одновременно с годовой декларацией о доходах. Размер авансовых платежей рассчитывается на основании дохода предыдущего года таксации. В отдельных случаях (существенное снижение размера доходов, существенное изменение вида деятельности, изменение структуры доходов и расходов, снижение размера прибыли) авансовый платеж по согласованию со Службой государственных доходов может быть уменьшен, перенесен на более поздний срок или установлен в фиксированной сумме. При изменении условий уплаты авансовых платежей плательщик налога должен подать уточненный расчет. Плательщик налога также может добровольно увеличить размер авансовых платежей при существенном увеличении прогнозируемых доходов и платить авансовые платежи за первый год деятельности.

2.2. Справка Службы государственных доходов от 24.07.2013 "Об обложении подоходным налогом с населения дотации"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: облагается ли подоходным налогом с населения сумма дотации, полученной самозанятым лицом?
Часть дотации в размере 1200 Ls (по 200 Ls в месяц) была получена для начала хозяйственной деятельности, вторая часть в размере 2000 Ls - для приобретения основного средства.
Ответ. Полученная дотация для начала хозяйственной деятельности и приобретение основного средства считается доходами от хозяйственной деятельности и облагается подоходным налогом с населения как доход от хозяйственной деятельности.
Полученную дотацию (платеж от Государственного агентства занятости) в полном размере следует указать в графе 9 "Счета в кредитных учреждениях, Ls, получено" и в графе 14 "Доходы от хозяйственной деятельности других видов" журнала доходов и расходов хозяйственной деятельности (по форме правил КМ от 20.03.2007 N 188 "Порядок, в котором индивидуальные коммерчесанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыбацкие хозяйства, другие лица. ведущие хозяйственную деятельность" ведут бухгалтерский учет по системе простой записи").
Средства, использованные на приобретение основного средства, в расходы хозяйственной деятельности включаются постепенно в течение нескольких лет таксации соответственно стоимости износа основного средства, определенной для нужд расчета налога.

2.3. Информативный материал Службы государственных доходов от 20.04.2015 "Информация для студентов Латвийской морской академии о доходе, полученном в 2014 году во время практики на судне, используемом в международных перевозках"
Служба государственнных доходов на практическом примере разъясняет порядок декларирования в Системе электронного декларирования (EDS), расчета и уплаты подоходного налога с населения с дохода, который получен студентом-моряком во время учебной практики на судне.
Особенность налогообложения такого дохода - если на время практики со студентом не был заключен трудовой договор и доход выплачивался в виде суточных денег, на него не распространяются нормы части 4 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения", и вся сумма полученного дохода налогом облагается по общей ставке (в 2014 - 24%). Обязательные взносы государственного социального страхования в полученного дохода в Латвии не платятся.

3. Подоходный налог с предприятий

3.1. Справка Службы государственных доходов от 02.10.2013 "О порядке выписки налоговых счетов на пожертвованные товары / Об указании стоимости пожертвованных товаров в декларации подоходного налога с предприятий"
Служба государственных доходов отвечает на вопросы, связанные с налогообложением пожертвования товариществу, имеющему статус общественно полезной огранизации.
Заявитель пожертвовал товары, которые были приобретены за 100 Ls (себестоимость товаров) + 21.00 Ls (ранее вычтенный предналог за товары).
1)  Как выписать накладную на переданные обществу товары?
Ответ. Если зарегистрированный плательщик налога передал без вознаграждения в целях благотворительности товары, которые были приобретены для обеспечения облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок и предналог за них был вычтен полностью или частично, стоимость этих товаров облагается налогом на добавленую стоимость. Таким образом, при пожетвовании товаров товариществу, которому присвоен статус общественно полезной организации, стоимость товаров облагается налогом на добавленную стоимость по стандартной ставке - в данном случае по ставке 21%.
Обязанность выписать налоговый счет появляется, когда получателем пожертвования является зарегистрированный плательщик налога - пункт 1 части 1 статьи 127 Закона о налоге на добавленную стоимость. Если получатель пожертвования не является зарегистрированным плательщиком налога, налоговый счет следует выписать по требованию получателя пожертвования - часть 3 статьи 127 Закона о налоге на добавленную стоимость.
2) Как указать сумму пожертвования в декларации ПНП?
3) Какую сумму необходимо указать в строке 2 и 76 декларации ПНП?
Ответ. При пожертвовании товаров товариществу, имеющему статус общественно полезной организации, в толковании Закона о налоге на добавленную стоимость произошла поставка товаров за вознаграждение. Применительно к части 1 статьи 20.1 закона "О подоходном налоге с предприятий" жертвователь имеет право уменьшить сумму налога на 85% от стоимости без налога на добавленную стоимость (себестоимости приобретения) пожертвованных товаров.
В строке 76 декларации подоходного налога с предприятий (по форме правил КМ от 20.12.2011 N 981 "Правила о декларации подоходного налога с предприятий за период таксации и расчете авансовых платежей") следует указать 85% от стоимости пожертвованных товаров, то есть 85 Ls. Общая сумма налоговой скидки не должна превышать 20% от суммы налога, указанной в строке 73 декларации.
В строке 2 декларации следует указать себестоимость приобретения пожертвованных товаров без вычтенного предналога, то есть 100 Ls. При выполнении условий части 11 статьи 4 закона "О подоходном налоге с предприятий" коэффициент 1,5 к сумме пожертвования не применяется.

3.2. Справка Службы государственных доходов от 11.06.2013 "О применении скидки за пожертвованные товары"
Служба государственных доходов отвечает на вопросы, связанные с налогообложением пожертвования товариществу или фонду, имеющему статус общественно полезной организации.
Пожертованные товары были приобретены с целью использования их для обеспечения облагаемых сделок и предналог за приобретение этих товаров был вычтен.
1. Надо ли производить коррекцию предналога - уменьшение суммы ранее вычтенного предналога - в периоде таксации, в котором товары были пожертвованы?
Ответ. В толковании части 1 статьи 6 Закона о налоге на добавленную стоимость передача товаров (пожертвование) с целью благотворительности считается поставкой товаров за вознаграждение. Следовательно, коррекцию предналога производить не надо.
2. Правильно ли будет уменьшить подоходный налог с предприятий на 85% от стоимости пожертвованных товаров, в которую входит и налог на добавленную стоимость?
Ответ. Поскольку в конкретной ситуации коррекцию вычтенного предналога за пожертвованные товары производить не надо, применительно к части 1 статьи 20.1 закона "О подоходном налоге с предприятий" налог можно уменьшить на 85% от стоимости без налога на добавленную стоимость (себестоимости приобретения) пожертвованных товаров.

4. Налог на добавленную стоимость

4.1. Справка Службы государственных доходов от 14.11.2013 N 8.11-20/91638 "О порядке уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость со стоимости сделки, превышающей 35000 латов"
Служба государственных доходов отвечает на следующие вопросы.
1. Появляется ли у Заявителя обязанность перед бюджетом по уплате НДС, если он в установленный срок не зарегистрировался в Службе государственных доходов плательщиком налога на добавленную стоимость?
2. Если нет, должен ли Заявитель подавать декларацию НДС и если да, указывается ли в декларации НДС начисленный налог и одновременно вычтенный предналог такой же стоимости?
Заявитель является плательщиком налога с микропредприятий и оказывает услуги по заготовке лесоматериалов. Налог на добавленную стоимость к оказанным услугам применялся в особом порядке. В апреле 2012 года Заявитель достиг порога регистрации - 35000 латов, однако по незнанию пропустил срок регистрации и зарегистрировался в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость 28 сентября 2013 года.
Ответ. За период до 31 декабря 2012 года (во время действия закона "О налоге на добавленную стоимость") Заявитель должен рассчитать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость с общей стоимости облагаемых налогом сделок, которая превышает 35000 латов. Налог на добавленную стоимость согласно части 9.1 статьи 2 закона "О налоге на добавленную стоимость" выделяется из стоимости сделок, а не начисляется сверх стоимости. Налог в бюджет уплачивается на основании поданного СГД расчета, составленного в свободной форме.
Право на вычитание предналога облагаемое лицо может реализовать только после регистрации в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц при подаче первой декларации - часть 1.7 статьи 10 закона "О налоге на добавленную стоимость". Таким образом, в отношении вычитания предналога применяются нормы Закона о налоге на добавленную стоимость, действующего с 1 января 2013 года.
Право на вычитание предналога за товары и услуги, приобретенные до регистрации, Заявитель может использовать только с момента регистрации в регистре пплательщиков налога на добавленную стоимость при подаче первой декларации с учетом условий частей 3, 4, 5 и 7 статьи 93 Закона о налоге на добавленную стоимость.

4.2. Справка Службы государственных доходов от 25.10.2014 N 8.11-20/102101
Служба государственных доходов разъясняет порядок отражения в налоговых декларациях суммы налога на добавленную стоимость, уплаченную за утраченный во время транзитной перевозки товар.
Заявитель - транспортное предприятие - осуществлял транзитную перевозку контейнера из морского порта на таможенный склад под таможенным контролем. После доставки груза в таможенное учреждение была констатирована недостача груза 260 коробок (3120 бутылок) текилы. По информации отправителя груза произошла техническая ошибка в оформлении документов. При осмотре не было обнаружено следов взлома контейнера, а также данные контрольного тахографа свидетельствовали о том, что автомобиль с момента выезда из порта до момента въезда в таможенное учреждение двигался без остановок.
Дело об административном правонарушении возбуждено не было.
Однако согласно регуле совета N 2913/92 и регуле Комиссии N 2454/93 Служба государственных доходов признала недостающий груз импортом из третьих стран и взыскала таможенные платежи на общую сумму 19787,61 евро (акцизный налог - 11100,18 евро, пеня по акцизному налогу 937,97 евро, налог на добавленную стоимость 7145,65 евро, пеня по налогу на добавленную стоимость 603,81 евро). Заявитель уплатил указанную сумму 13 июня 2014 года.
1) Как правильно указать налог на добавленную стоимость, уплаченный за импорт, в декларации налога на добавленную стоимость?
Ответ. Поскольку Заявитель не получил товары, которые в дальнейшем были бы использованы для облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок, не существует прямой и немедленной связи между облагаемыми сделками и уплаченным налогом на добавленную стоимаость в связи с недостаченй груза. Учитывая это, Заявитель не имеет права вычитать в предналог указанную в выписанном налогом счете сумму налога на добавленную стоимость. Кроме этого, нормативными актами, регулирующими налог на добавленную стоимость, не предусмотрено указание такой сделки в декларации налога на добавленную стоимость.
Сумму налога на добавленную стоимость, которую нет права вычесть в предналог, следует указать в статье расходов.
2) Как правильно произвести коррекцию декларации подоходного налога с предприятий на уплаченную сумму налога на добавленную стоимость?
Ответ. В конкретной правовой ситуации указанная сумма налога на добавленную стоимость считается расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью плательщика (согласно части 4 статьи 5 закона "О подоходном налоге с предприятий"), и облагаемый доход корректируется в предусмотренном частью 1 статьи 4 закона "О подоходном налоге с предприятий" порядке с применением к сумме увеличения облагаемого дохода коэффициента 1,5.

4.3. Справка Службы государственных доходов от 21.05.2013 "О праве агентства самоуправления на вычитание предналога"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: может ли агентство самоуправления при оказании облагаемых налогом на добавленную стоимость услуг вычесть предналог?
Заявитель - самоуправление - является зарегистрированнмы плательщиком налога на добавленную стоимость. Агентство самоуправления "T risma att st bas a ent ra" зарегистрировано в Службе государственных доходов как отдельное структурное подразделение. Оно не имеет собственного расчетного счета в банке. Бухгалтерский учет самоуправление ведет централизованно по всем учреждениям.
Ответ. Согласно установленному частью 2 статьи 2 Закона о публичных агентствах агентство самоуправления - это созданное самоуправлением финансируемое из бюджета учреждение самоуправления, которому обязывающими правилами самоуправления установлена компетенция в сфере оказания услуг.
Учитывая то, что агентство самоуправления упомянутые в заявлении услуги использует только для обеспечения облагаемых сделок и обеспечен раздельный учет товаров и услуг, которые используются только для обеспечения сделок, дающих право на вычитание предналога, Заявитель имеет право вычесть за них предналог.

4.4. Справка Службы государственных доходов от 21.05.2013 "О применении норм налога на добавленную стоимость к приобретению основных средств в Европейском союзе за предоставленное в рамках проектов Европейского союза финансирование"
Служба государственных доходов отвечает на вопросы, связанные с отражением в декларации налога на добавленную стоимость, рассчитанного за основные средства, приобретенные на территории Европейского союза. Заявитель - аккредитованное Латвийское учреждение высшего образования и науки, которое оказывает услуги высшего образования. Более 90% от общей стоимости сделок составляют необлагаемын налогом сделки. Заявитель закупил в Европейском союзе и ввез на территорию Латвии основные средства и программное обеспечение для реализации учебного процесса. Оплата была произведена как из средств Заявителя, так и с использованием финансирования Европейского союза.
1. Верно ли заявитель указал стоимость приобретенных основных средств в строке 50 декларации, рассчитанную сумму налога - в строке 55 и предналог - в строке 64 декларации? Сделка была расшифрована в части II приложения PVN1 к декларации.
2. Верно ли Заявитель увеличил стоимость приобретения основного средства на сумму не подлежащего вычитанию предналога, которая была указана в строке 66 декларации?
3. Необходимо ли при приобретении основных средств за счет предоставленного финансирования рассчитывать налог на добавленную стоимость и указывать его в декларации?
4. Имеет ли право Заявитель получить компенсацию налога на добавленную стоимость из средств проекта Европейского союза, поскольку сумма налога была указана в декларации как не подлежащий вычитанию предналог?
Ответ. Ответ на первые три вопроса был дан в ранее  справке от 28.02.2013 N 8.11-20/18865.
По информации Государственного агентства развития образования согласно заключенному с Заявителем 26 августа 2010 года договору о реализации проекта и установленному пунктом 63 правил КМ от 24.03.2009 N 265 "Правила о дополнительной подпрограмме 3.1.2.1.1 "Модернизация помещений и оборудования учреждений высшего образования для улучшения качества учебных программ, в том числе обеспечения возможности освоения программ также лицами с функциональными расстройствами" программы деятельности "Инфраструктура и услуги" не подлежащие возврату платежи налога на добавленную стоимость являются относимыми затратами.
В конкретной правовой ситуации налог на добавленную стоимость как относимые на проект затраты подлежит возмещению в утвержденной сумме 1281 лата.
Налог за приобретенные на средства Заявителя основные средства, который не включен в относимые на проект затраты и указан в декларации как не подлежащий вычитанию предналог, не подлежит компенсации из средств проекта Европейского Союза.

5. Налог на микропредприятия

Закон ЛР от 12.05.2015 Изменения в Законе о налоге на микропредприятия
В закон внесены следующие изменения.
1. Определена цель режима налога с микропредприятий:
- снижение административного и налогового бремени на микропредприятия, особенно в начальный период хозяйственной деятельности;
- определение отраслей с низким потенциалом уровня доходов;
- одновременное соблюдение общих интересов общества в сфере честной конкуренции и социальной безопасности - новая статья 1.1 закона.
2. Перечень поддерживаемых государством отраслей с низким потенциалом уровня доходов должен утвердить Кабинет министров до 1 августа 2015 года - новая часть 1.1 статьи 2 закона, новая часть 1.2 статьи 2 закона, новый пункт 10 правил перехода.
Ограничения на деятельность в определенных отраслях вступят в силу 1 января 2016 года - новый пункт 9 правил перехода.
Для микропредприятий, которые получили статус плательщика налога на микропредприятия до 1 января 2016 года предусмотрен переходный период:
- если статус плательщика налога на микропредприятия был получен до 31 марта 2015 года, предприятие сможет вести прежнюю деятельность в этом статусе еще в 2016, 2017 и 2018 годах;
- если статус плательщика налога на микропредприятия был получен в период с 1 апреля 2015 года по 31 декабря 2015 года, этот статус можно будет сохранить только в 2016 году - новый пункт 11 правил перехода.
3. Для повышения социальной защищенности работников закон предлагает два варианта решения проблемы:
1) оставить действующий порядок уплаты налога с постепенным повышением к 2017 году ставки налога до 15% от оборота - новая часть 1.2 статьи 6 закона.
2) установить ставку налога 9% на первые три года ведения хозяйственной деятельности в статусе плательщика налога с микропредприятий и 12% от оборота, начиная с четвертого года ведения деятельности, и ввести дополнительные платежи обязательных взносов государственного социального страхования за работников - часть 1.1 статьи 6 закона.
В обоих случаях для микропредприятий с оборотом не более 7000 евро в год ставка налога сохраняется в размере 9% от оборота.
Для применения второго варианта до 1 января 2016 года должны быть внесены изменения в закон "О государственном социальном страховании", предусматривающие дополнительное социальное страхование работников на сумму минимальной месячной заработной платы - новый пункт 12 правил перехода.
Если до конца 2015 года изменения в закон "О государственном социальном страховании не будут внесены, с 2016 года останутся в силе действующие сейчас ставки - 13% от оборота на 2016 год таксации и 15% от оборота на 2017 и последующие годы таксации - новый пункт 14 правил перехода закона.
Если вступит в силу второй вариант, для плательщиков налога с микропредприятий, получивших этот статус до 1 января 2015 года, начальный трехлетний срок будет отсчитываться с 1 января 2015 года - новый  пункт 13 правил перехода.
На 2015 года ставка налога с микропредприятий установлена в размере 9% от оборота.
4. Если вступит в силу второй вариант налогообложения, выбрать уплату налога по пониженной ставке 9%, предусмотренной для начинающих предпринимателей, можно будет только один раз в жизни - новая часть 9 статьи 6. Работодатель также не сможет применять пониженную ставку налога, если у него трудоустроен работник, который раньше более трех лет отработал у другого плательщика налога с микропредприятий - новая часть 1.3 статьи 6 закона.
5. В закон введено дополнительное требование: при регистрации в статусе плательщика налога с микропредприятий удостоверять соответствие требованиям закона, установленным для применения этого налогового режима, в том числе тот факт, что предприятие не будет вести деятельность в запрещенных отраслях - новый пункт 4 части 1 статьи 4 закона.
В каждой декларации налога на микропредприятя также надо будет дополнительно подтверждать ведение деятельности только в разрешенных отраслях - новая часть 2.1 статьи 7 закона.
Норма вступит в силу 1 января 2016 года - пункт 9 правил перехода.
6. Для пополнения бюджета социального страхования в законе предусмотрено постепенное увеличение доли налога, зачисляемого в социальный бюджет с 65% в 2015 году году до 72,4% в 2016 году и до 74,5% в 2017 году - статья 8 закона и новый пункт 17 правил перехода.


-

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa