dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Май 2015 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 мая 2015 года

1. Бухгалтерский учет, оформление документов. Годовые отчеты

1.1. Справка Службы государственных доходов от 01.04.2015 N 8.12/53461 "О продаже переоцененного основного средства"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: как отразить в бухгалтерском учете прирост стоимости земельного участка и какие налоги надо заплатить при продаже земельного участка по оценочной стоимости 70000 евро? Участок был приобретен за 42686,00 евро.
Общество с ограниченной отвественностью в 2013 году приобрело недвижимую собственность - землю площадью 1187 кв. м с целью создания небольшого спортивного комплекса. На участке были произведены работы по благоустройству, в результате которых оценочная стоимость по заключению сертифицированного оценщика увеличилась до 70000,00 евро. По независящим от общества причинам от планов использования участка пришлось отказаться.
Ответ. Образовавшийся в результате переоценки прирост стоимости земельного участка следует отразить в бухгалтерском учете в статье баланса "Резерв переоценки долгосрочных вложений" раздела "Собственный капитал" и признать основное средство в бухгалтерском учете по новой учетной стоимости, равной его справедливой стоимости на дату переоценки.
Если объект основных средств или инвестиционной собственности был оценен с использованием метода переоценки, при исключении (продаже) этого объекта остаток суммы прироста стоимости следует влючить в статью "Прочие доходы от хозяйственной деятельности" расчета прибыли или убытков и исключить из статьи баланса "Резерв переоценки долгосрочных вложений".
При определении облагаемого дохода результаты переоценки балансовых и внебалансовых статей, кроме переоценки активов в связи с изменением курса иностранной валюты, не учитываются - часть 5 статьи 6 закона "О подоходном налоге с предприятий". Облагаемый подоходным налогом с предприятий доход корректируется согласно части 5 статьи 6 закона "О подоходном налоге с предприятий".
Если земельный участок не имеет статуса земли под застройку (у общества нет выданного после 31 декабря 2009 года и действительного разрешения на строительство для застройки земельного участка) и на участке нет ни одного принятого в эксплуатацию здания или сооружения, которое отвечает статусу непользованной недвижимой собственности, налог на добавленную стоимость при продаже земельного участка не применяется.

1.2. Информативный материал Службы государственных доходов 28.05.2015 "Правила Кабинета министров о продлении срока введения новых требований к гибридных кассовым аппаратам и кассовым системам"
Служба государственных доходов информирует, что:
- срок начала использования гибридных кассовых аппаратов и кассовых систем, отвечающих новым техническим требованиям, перенесен с 1 июля 2015 года на 1 января 2016 года. До 31 декабря 2015 года налогоплательщики могут регистрировать и использовать кассовые аппараты и системы, отвечающие требованиям правил КМ от 20.02.2007 N 133 "Правила о технических требованиях к электронным устройствам и оборудованию для регистрации налоговых и других платежей";
- срок вступления в силу правил КМ от 11.02.2014 N 96 "Порядок пользования электронными устройствами и оборудованием для регистрации налоговых и других платежей" перенесен с 1 июля 2015 года на 1 января 2016 года.
Указанные сроки были продлены:
- правилами КМ от 26.05.2015 N 253 "Изменения в правилах КМ от 11.02.20104 N 95 "Правила о технических требованиях к электронным устройствам и оборудованию для регистрации налоговых и других платежей";
- правилами КМ от 26.05.2015 N 252 "Изменения в правилах КМ от 11.02.2014 N 96 "Порядок пользования электронными устройствами и оборудованием для регистрации налоговых и других платежей".

2. Подоходный налог с населения

2.1. Закон ЛР от 20.05.2015 "Изменения в законе "О подоходном налоге с населения""
В закон внесены следующие изменения.
1. В перечень не облагаемых подоходным налогом с населения доходов от хозяйственной деятельности включены доходы от сбора парковых виноградных улиток (Helix pomatia) - пункт 1 части 1 статьи 9 закона, если общий доход, включая доход от сельскохозяйственного производства и оказания услуг сельского туризма, сбора грибов, ягод, дикорастущих лечебных трав и цветов, не превышает 3000 евро в год.
На сборщиков парковых виноградных улиток распространяются также другие положения закона, предусмотренные для лиц, получающих упомянутые доходы:
- плательщик налога может не регистрировать в Службе государственных доходов хозяйственную деятельность, если доходы не превышают 3000 евро в год - часть 13 статьи 11 закона;
- с вознаграждения, выплаченного закупочными организациями физическому лицу, подоходный налог по месту выплаты не удерживается - пункт 3 части 10 статьи 17 закона.
2. В законе расширен перечень случаев освобождения от налогообложения дохода, полученного в результате уменьшения или погашения кредитных обязательств:
- срок действия нормы продлен до 31 декабря 2017 года - пункт 35.1 части 1 статьи 9 закона;
- освобождение распространено на займы, полученные до 1 января 2009 года - подпункт "b" пункта 35.1 части 1 статьи 9 закона;
- исключено требование о наличии у плательщика налога единственного объекта недвижимости, предназначенного для проживания - подпункт "c" пункта 35.1 части 1 статьи 9.
От налогообложения освобожден также доход поручителя, полученный в результате освобождения его от обязательства выплатить кредит, по которому он дал поручение, если сумма кредита была погашена или уменьшена - новая часть 10.1 статьи 9 закона.
3. С 1 января 2016 года в перечень оправданных расходов, за которые можно вернуть часть уплаченного подоходного налога с населения, включены:
- расходы на освоение детских программ образования по интересам пункт 1 части 1 статьи 10 и новый пункт 116 правил перехода;
- суммы, которые в соответствии с Законом о финансировании политических организаций (партий) переданы в виде пожертвования или дарения зарегистрированной в Латвийской Республике политической партии или объединению политических партий - новый пункт 8 части 1 статьи 10 и новый пункт 116 правил перехода.
Общая сумма платежей (пожертвования бюджетным и общественно полезным организациям, взносы в частные пенсионные фонды, платежи премий страхования жизни с накоплением средств, пожертвования политическим партиям), которую можно включить в оправданные расходы, не должна превышать 20% от облагаемого дохода плательщика налога - часть 1.3 статьи 10 закона.
На пожертвования политическим партиям распространяется условие, предусмотренное для пожертвований бюджетным учреждениям и общественно полезным организациям: на получателя не должно налагаться встречное обязательство совершить действия, которые могут быть расценены как вознаграждение - часть 1.1 статьи 10 закона.
Учитывать в виде оправданных расходов суммы пожертвований политическим партиям смогут также нерезиденты - часть 3 статьи 10 закона. Указанные оправданные расходы не будут применяться к доходу плательщика налога, полученному от микропредприятия, к доходу плательщики патентной платы, а также к доходу, облагаемому налогом по пониженым ставкам - часть 5 статьи 10 закона.
4. В целях предотвращения возможности планирования налогов путем замены трудовых правовых отношений режимом уплаты налога с микропредприятий и снижения размера налогов, уплачиваемых за работников, в закон введено ограничение на использование услуг микропредприятий - новый пункт 5 части 2 статьи 17.2 закона.
Ограничение вступает в силу 1 июля 2015 года. В отношении договоров, заключенных до 30 июня 2015 года, ограничение будет применяться начиная с 1 июля 2016 года - новый пункт 117 правил перехода.

2.2. Правила КМ от 28.04.2015 N 204 Изменения в правилах КМ от 30.04.2001 N 178 "Порядок применения налоговых льгот, установленных международными договорами об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов",
Изменениями в правилах установлено, что для применения налоговой льготы достаточно того, чтобы получатель платежа представил заверенное удостоверение на льготу не до момента получения платежа, а не позднее, чем до момента сдачи годового отчета за год таксации. Удостоверение на применение льготы должно быть заполнено по форме приложения 1 к правилам. В качестве удостоверения может быть использовано также удостоверение резиденции образца, установленного страной резиденции получателя платежа, либо другой аналогичный документ, подтверждающий статус резиденции получателя на день выплаты ему дохода - пункт 3 правил.
В правила внесены редакционные изменения, связанные с тем, что при просрочке налогового платежа с 2007 года больше не начисляется сумма увеличения основного долга - пункт 9 правил -, а также с тем, что Служба государственных доходов сейчас является единым учреждением и налогоплательщик может обращаться в любой Центр обслуживания клиентов, а не только в территориальное учреждение по месту своей регистрации или месту жительства - пункты 10, 12.1, 12.2, 17.1 правил.
Правилами утверждены новые формы "Удостоверения-заявления резидента на применение налоговых льгот" - приложение 1 и "Удостоверения-заявления резидента на возврат налогов" - приложение 2 к правилам.
В правилах уточнены ссылки на действующие регулы Европейского союза, регламентирующие применение установленных налоговыми конвенциями льгот в отношении пенсий, которые выплачивает Государственное агентство социального страхования физическим лицам - резидентам другой страны-участницы Европейского союза - пункт 16.1 правил.

2.3. Методический материал Службы государственных доходов "Подоходный налог с населения с доходов от отчуждения недвижимой собственности", актуализированный на 2015 год
В методическом материале СГД на практических примерах разъясняет порядок расчета облагаемого подоходным налогом с населения дохода физического лица от отчуждения недвижимой собственности. Полученный доход облагается налогом по ставке 15% от разности между ценой отчуждения с стоимостью приобретения объекта.
В материале:
- перечислены условия освобождения дохода от налогообложения (продажа постоянного жилья, в том числе полученного в наследство или при разводе, продажа единственного объекта недвижимости, продажа объекта недвижимости с вложением средств в другой объект, продажа объекта для общественных нужд, продажа сельскохозяйственной земли);
- описан порядок определения цены отчуждения в случаях, когда объект недвижимости не отвечает условиям освобождения от налогообложения (размер дохода, полученного в результате сделки продажи, сделки мены, в том числе в случаях, когда неизвестна стоимость объекта, сделки вложения объекта в капитал общества);
- описан порядок определения стоимости приобретения объекта в результате купли, дарения, наследования, восстановления права собственности, постройки, в том числе в случаях, когда отсутствуют документы подтверждающие стоимость приобретения;
- дан перечень расходов, которые можно включить в стоимость приобретения объекта недвижимости;
- описан порядок заполнения и подачи декларации о налоге с прироста капитала, а также сроки уплаты налога;
- приведен порядок определения даты получения дохода.
В приложении в виде таблицы перечислены условия определения стоимости приобретения объекта недвижимости в различных сделках.
Описанный порядок распространяется на случаи продажи объектов недвижимости, которые не используются для ведения хозяйственной деятельности.

2.4. Методический материал Службы государственных доходов "Подоходный налог с населения с дохода нерезидентов - физических лиц", актуализированный на 2015 год
В методическом материале на практических примерах разъясняется порядок расчета и уплаты подоходного налога с населения с доходов, полученных в Латвии нерезидентом - физическим лицом:
- виды облагаемых доходов с указанием применяемой ставки налога и сроков уплаты налога;
- применение оправданных расходов, льгот и необлагаемого минимума;
- порядок налогообложения платежей лицам, зарегистрированным в безналоговых и низконалоговых странах;
- порядок применения налоговых конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов;
- порядок заполнения и подачи отчетов и сообщений.
Иностранное физическое лицо считается внутренним налогоплательщиком, если:
- декларированное место жительства этого лица находится в Латвии;
- лицо находится в Латвии 183 дня и более в любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в году таксации;
- лицо является гражданином Латвии, которое за рубежом занято правительством Латвии.
Физическое лицо, не отвечающее перечисленным выше критериям, считается нерезидентом.
Обязанность предоставлять Службе государственных доходов информацию об изменении резиденции и документальное подтверждение резиденции возложена на налогоплательщика.
В материале также приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок уплаты налога.
Материал адресован как лицам, выплачивающим доходы нерезиденту, так и физическим лицам, получающим доходы.

2.5. Справка Службы государственных доходов от 21.05.2015 "О порядке уточнения сообщений самозанятых лиц"
Служба государственных доходов, отвечая на вопрос физического лица - индивидуального коммерсанта, разъясняет, что в случаях, когда самозанятое лицо из-за нетрудоспособности вело деятельность неполный месяц, объект обязательных взносов государственного социального страхования пропорционально уменьшается на календарные дни нетрудоспособности. Нетрудоспособность лица должна быть подтверждена листом нетрудоспособности B.

2.6. Справка Службы государственных доходов от 17.04.2015 N 8.9-9/64905 "Порядок уточнения сообщений работодателя"
Служба государственных доходов, отвечая на вопрос налогоплательщика, извещает, что декларированный ранее доход работополучателя и рассчитанные с этого дохода обязательные взносы государственного социального страхования можно уточнить в сторону уменьшения только в случаях, перечисленных в пункте 30 правил КМ от 07.09.2010 N 827 "Правила о регистрации плательщиков обязательных взносов государственного социального страхования и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения".
Если доход был декларирован ошибочно, уточнить его можно единственно за предыдущий месяц. За более ранние периоды уточнить доход и вернуть уплаченные обязательные взносы нельзя.

3. Подоходный налог с предприятий

3.1. Правила Кабинета министров от 26.05.2015 N 250 "Изменения в правилах КМ от 04.07.2006 N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий"
Изменениями от 17.12.2014 в законе "О подоходном налоге с предприятий" (часть 4.8 статьи 3 закона) нерезидентам предоставлена возможность подать декларацию подоходного налога с предприятий и произвести перерасчет налога, удержанного с платежей за управленческие и консультационные услуги и за использование находящегося в Латвии имущества по ставке 15% с суммы полученного дохода за вычетом понесенных в связи с получением дохода расходов.
При выплате этих доходов налог удерживается по месту выплаты соответственно с применением ставки 10% или 5% от выплаченной суммы. Норма применяется к доходам, полученным, начиная с 1 января 2015 года и распространяется на резидентов страны-участницы Европейского союза и страны, с которая Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения.
Для применения этой правовой нормы "Отчет о расчете подоходного налога с предприятий для нерезидентов" дополнен разделом II "Расчет подоходного налога с предприятий, который получен от управленческих и консультационных услуг или за использование находящегося в Латвии имущества" - приложение 2.1 к правилам. В правилах описан порядок заполнения раздела отчета - пункты 18.2 и 18.3 правил, а также приведен пример применения указанной нормы - новое приложение 2.2 к правилам.
Отчет о расчете налога нерезидент или уполномоченное им лицо имеют право подать в течение 12 месяцев, считая со дня совершения платежа.
В правилах уточнен порядок коррекции облагаемого дохода согласно пункту 4 части 1 статьи 6 закона "О подоходном налоге с предприятий" в случаях, когда плательщик налога не удержал налог с выплат нерезиденту по месту выплаты дохода - пункт 53 правил.
В правилах также определен порядок налогообложения прибыли или убытков, полученных при вложении имущества в капитал другого общества по стоимости, отличающейся от балансовой - новый пункт 66.1 правил - и приведен пример применения этой нормы - новое приложение 4.1 к правилам. Поскольку вложение имущества в капитал другого общества является отчуждением актива, результат сделки независимо от способа отражения стоимости актива в бухгалтерском учете оказывает влияние на облагаемый доход: увеличивает его, если имущество было вложено по стоимости выше балансовой, или уменьшает его, если имущество было вложено по стоимости ниже балансовой.

3.2. Информативный материал Службы государственных доходов от 28.05.2015 "Изменения в правилах КМ от 04.07.2006 N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий"
Служба государственных доходов информирует, что 29 мая 2015 года вступили в силу правила КМ от 26.05.2015 N 250 "Изменения в правилах КМ от 04.07.2006 N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий" (см. предыдущий пункт обзора).
СГД отмечает следующие  внесенные в правила существенные изменения:
1) определен порядок декларирования нерезидентом дохода, полученного от оказания в Латвии консультационных и управленческих услуг или использования находящегоя в Латвии имущества, и расчета налога с полученного дохода для применения ставки налога 15% от разности между полученными доходами и понесенными расходами;
2) уточнен порядок коррекции облагаемого дохода в случаях, когда налог с выплат нерезидентам не был удержан в полном объеме;
3) разъяснен порядок определения облагаемого дохода в случаях вложения актива в капитал другого общества.

4. Акцизный налог

4.1. Закон ЛР от 20.05.2015 "Изменения от в законе "Об акцизном налоге""
Изменениями в законе установлены сроки вступления в силу норм, касающихся введения вместо освобождения от акцизного налога пониженной ставки акцизного налога на дизельное топливо, которое используется для производства сельскохозяйственной продукции. Нормы были внесены в закон изменениями от 17.12.2014.
Ставка налога 50 евро за 1000 литров дизельного топлива применяется, начиная с 1 июля 2015 года - вступление в силу новой части 2.2 статьи 14 закона, и изменений в части 5 и 6.2 статьи 18 закона.
Срок обязательной маркировки фискальным маркером и красителем дизельного топлива, за которое предоставляются льготы по уплате акцизного налога, перенесен на 30 октября 2015 года - вступление в силу изменений в части 1 и 4 статьи 28 закона.

4.2. Правила Кабинета министров от 14.04.2015 N 194 "Порядок применения пониженной ставки акцизного налога к помеченному (маркированному) дизельному топливу (газойлю), которое используется для производства сельскохозяйственной продукции, обработки сельскохозяйственной земли и обработки земли под лесом или болотом, на которой культивируются клюква или черника, а также обработки земли под рыбными прудами"
Правила, изданные с учетом изменений от 17.12.2014 в законе "Об акцизном налоге" в отношении применения пониженной ставки акцизного налога (50 евро за 1000 литров) для дизельного топлива, которое используется при производстве сельскохозяйственной продукции, обработке сельскохозяйственной земли, обработке земли для выращивания клюквы и черники и обработке земли под прудами для выращивания рыбы, и в отношении маркировки топлива, которое используется в сельскохозяйственной технике, вступают в силу с 1 июля 2015 года.
В правилах установлены:
- порядок получения разрешения на приобретение льготного дизельного топлива;
- условия поставки и реализации маркированного дизельного топлива;
- порядок предоставления Службе поддержи села информации о количестве проданного дизельного топлива;
- порядок проверки использования сельскохозяйственной земли;
- порядок маркировки и условия оборота маркированного дизельного топлива.
Правила приняты взамен ранее действовавших правил КМ от 03.05.2011 N 344 "Порядок освобождения от акцизного налога дизельного топлива (газойля), которое используется для производства сельскохозяйственной продукции, обработки сельскохозяйственной земли и обработки земли под лесом или болотом, на которой культивируются клюква или черника, а также обработки земли под рыбными прудами".


-

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa