dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Июнь 2015 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 30 июня 2015 года

1. Налоги и пошлины. Общие положения

1.1. Закон ЛР от 18.06.2015 "Изменения в законе "О налогах и пошлинах""
Для поддержки рыбоперерабатывающих предприятий, которые пострадали от запрета Российской Федерации на ввоз рыбных консервов, в законе для них предусмотрена возможность продления срока уплаты налогов до пяти лет - новый пункт 10 части 1 статьи 24 закона.
При принятии решения о предоставлении отсрочки Служба государственных доходов будет учитывать соблюдение налогоплательщиком ранее сроков уплаты налогов, результаты последней проведенной налоговой ревизии (аудита), а также условия предоставления европейской поддержки рыбной отрасли - новая часть 1.6 статьи 24 закона.
Изменениями на год, до 9 августа 2016 года, продлен срок, в течение которого предприятия, пострадавшие от эмбарго на поставку в Россию сельскохозяйственной продукции, могут подать заявку на предоставление поддержки - пункт 162 правил перехода.

1.2. Закон ЛР от 30.06.2015 "Изменения в Законе о предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма"
В законе уточнен порядок действия в случаях, когда кредитное учреждение или финансовое учреждение по своей инициативе прекращает отношения с клиентом из-за того, что клиент уклоняется от предоставления требуемой информации:
- если у учреждения возникли подозрения на отмывание денег или финансирование терроризма, оно должно известить об прекращении отношений с клиентом Службу по предотвращению легализации средств, полученных преступным путем (Контрольную службу) и воздержаться от выполнения любых операций со средствами на счете клиента. Дальнейшие действия со средствами клиента - продолжить сделку либо заморозить средства - зависят от заключения Контрольной службы;
- если подозрений на отмывание денег или финансирование терроризма нет, финансовое учреждение должно перечислить средства клиента на его счет в другом банке, либо на счет, с которого они пришли, либо выплатить наличными деньгами, если перечисление невозможно - часть 2 статьи 43 закона.
Для выполнения задачи стратегического анализа рисков отмывания денег и финансирования терроризма, на Контрольную службу возложены дополнительные обязанности - новый пункт 14 части 1 статьи 51 закона и ей предоставлены дополнительные права - новый пункт 8 части 2 статьи 51.
На Контрольную службу также возложена обязанность предоставлять учреждениям государственной безопасности имеющуюся в ее распоряжении информацию о лицах, обеспечивающих международные пассажирские грузовые или почтовые воздушные перевозки - новый пункт 3 части 1.1 статьи 56 закона.

2. Подоходный налог с населения

2.1. Методический материал Службы государственных доходов "Налоги с доходов от сдачи квартиры в аренду или в наем", актуализирован на 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок уплаты налогов с доходов физического лица, полученных от сдачи принадлежащей ему квартиры в аренду или в наем:
- порядок определения размера полученных доходов и перечень расходов, которые могут учитываться при расчете налогооблагаемого дохода;
- условия уплаты налога при применении разных налоговых режимов;
- условия регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость и порядок уплаты налога.
Физическое лицо, сдающее в аренду или в наем принадлежащую ему жилую площадь, может выбрать следующие режимы налогообложения полученных доходов.
1) Общий режим уплаты подоходного налога с населения. Ставка налога в 2015 году - 23% от разности между полученными доходами и понесенными расходами. Требуется регистрация хозяйственной деятельности, ведение учета доходов и расходов, подача ежегодной декларации о доходах. Если сумма доходов в месяц превысила 360 евро, необходимо уплатить обязательные взносы государственного социального страхования.
2) Уплата подоходного налога с населения без регистрации хозяйственной деятельности. Ставка налога - 10% от суммы полученных доходов без учета понесенных расходов, кроме налога на недвижимую собственность. Требуется известить Службу государственных доходов о заключения договора и вести учет полученных доходов. В случае сдачи квартиры в наем необходимо подавать годовую декларацию о доходах. Обязательные взносы государственного социального страхования не платятся.
3) Налог на микропредприятия. Ставка налога - 9% от суммы полученных доходов, если она не превышает 100000 евро в год, и 20% от суммы сверх 100000 евро Требуется регистрация хозяйственной деятельности, ведение учета доходов, подача ежеквартальной декларации налога с микропредприятий. Обязательные взносы государственного социального страхования включены в налог на микропредприятия и отдельно не платятся.
Внимание! В методическом материале еще не учтены изменения в Законе о налоге на микропредприятия, внесенные Законом ЛР от 23.04.2015 - части 1.1 и 1.2 статьи 6 закона.
Независимо от регистрации хозяйственной деятельности при превышении стоимости облагаемых 50000 евро в течение 12 месяцев требуется регистрация в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость.
Сдача квартиры для проживания (наем) не является облагаемой налогом на добавленную стоимость сделкой. Сдача квартиры для ведения хозяйственной деятельности (аренда) является облагаемой налогом на добавленную стоимость сделкой.
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок уплаты налогов.

2.2. Методический материал Службы государственных доходов "О применении налогов к совершенным физическими лицами сделкам с лесоматериалами", актуализирован на 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок налогообложения дохода физического лица, полученного от отчуждения растущего леса и полученных от него лесоматериалов.
Законом "О подоходном налоге с населения" предусмотрены следующие режимы налогообложения:
1) Уплата подоходного налога с населения по пониженной ставке без регистрации хозяйственной деятельности. Режим применяется если имеются документы, подтверждающие право собственности продавца на лес. Ставка налога - 10% от суммы полученного дохода за вычетом расходов в размере установленных норм. Налог удерживается в момент выплаты дохода, кроме случаев, когда лесоматериалы продаются физическому лицу, не ведущему хозяйственную деятельность.
2) Общий режим уплаты подоходного налога с населения. Режим применяется при регистрации хозяйственной деятельности. Ставка налога - 23% (в 2015 году) от суммы полученного дохода за вычетом суммы оправданных расходов. Налог платит получатель дохода по годовой декларации.
3) Уплата подоходного налога с населения по общей ставке без регистрации хозяйственной деятельности. Режим применяется, если нет документов, подтверждающих право собственности продавца на лес. Ставка налога - 23% от суммы полученного дохода за вычетом расходов в размере установленных норм. Налог удерживается в момент выплаты дохода, кроме случаев, когда лесоматериалы продаются физическому лицу, не ведущему хозяйственную деятельность.
В Законе о налоге на добавленную стоимость предусмотрены следующие случаи регистрации в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость и уплаты налога.
1) При совершении единственной в течение 12 месяцев сделки не в рамках хозяйственной деятельности регистрация не требуется независимо от суммы сделки, налог платить не надо.
2) При совершении единственной в течение 12 месяцев сделки в рамках хозяйственной деятельности регистрация не требуется, следует уплатить налог с суммы сверх 50000 евро (35000 латов).
3) При совершении двух и более сделок в течение 12 месяцев регистрация не требуется если сумма сделок не превышает 50000 евро (35000 латов), налог платить не надо.
4) При совершении двух и более сделок в течение 12 месяцев требуется регистрация, если сумма сделок превышает 50000 евро (35000 латов), стоимость сделок сверх порога регистрации облагается налогом.
5) При разовом превышение в течение 12 месяцев порога регистрации 50000 евро (35000 латов) регистрация необязательна, необходимо уплатить налог с суммы превышения.
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих налогообложение сделок с лесоматериалами.

2.3. Методический материал Службы государственных доходов "Фиксированный подоходный налог и обязательные взносы государственного социального страхования", актуализирован на 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок уплаты фиксированного подоходного налога с доходов от хозяйственной деятельности:
- круг лиц, которые могут выбрать уплату фиксированного подоходного налога и их регистрация в Службе государственных доходов;
- порядок учета доходов;
- ставка налога, порядок расчета налога и подачи декларации;
- порядок уплаты налога;
- условия утраты статуса плательщика налога;
- порядок расчета, уплаты и декларирования обязательных взносов государственного социального страхования.
Плательщиком фиксированного подоходного налога может стать физическое лицо, зарегистрировавшее хозяйственную деятельность, которое ведет деятельность самостоятельно без привлечения наемных работников.
Ставка налога составляет 5% от суммы полученных доходов, если доход не превышает 14229 евро. С доходов превышающих указанную сумму, налог взимается по ставке 12% (5% - основная ставка и 7% - дополнительная ставка).
Если месячный доход плательщика достиг 1188 евро (минимальная месячная заработная плата, умноженная на коэффициент 3,3), он должен платить за себя обязательные взносы государственного социального страхования с суммы не менее 360 евро по ставке, установленной для самозанятого лица.
Особый налоговый режим - фиксированный подоходный налог - с 1 января 2016 года отменяется. Плательщик должен выбрать другой налоговый режим: общий режим уплаты налога, патентная плата или налог на микропредприятия.
С 1 января 2014 года новых плательщиков Служба государственных доходов не регистрирует.
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок уплаты фиксированного налога.

3. Акцизный налог

3.1. Закон ЛР от 30.06.2015 "Изменения в законе "Об акцизном налоге""
С 1 августа 2015 года повышены ставки акцизного налога на алкогольные напитки - части 1 и 2 статьи 12 закона.
С 30 октября 2015 года сельскохозяйственным производителям разрешено использовать маркированное дизельное горючее, которое облагается акцизным налогом по пониженной ставке 50 евро за 1000 литров, также для перевозки по территории Латвии продукции, произведенной или выращенной в собственном хозяйстве - новая часть 5.1 статьи 18 и новый пункт 77 правил перехода.

3.2. Справка Службы государственных доходов от 05.06.2015 N 4.3-12/87313 "О применении обеспечения акцизного налога - выданного кредитным учреждением поручительства"
Служба государственных доходов совместно с Министерством финансов, отвечая на вопросы налогоплательщика - банка, разъясняет порядок применения поручительства, выданного коммерсанту для обеспечения погашения задолженности по возможным платежам акцизного налога. В справке также разъясняется ситуация, связанная с изменениями от 05.11.2013 в правилах КМ от 30.03.2010 N 302 "Правила об обеспечениях акцизного налога", которыми с 1 января 2014 года срок, в течение которого налоговая администрация может взыскать с поручителя долг коммерсанта, продлен с шести месяцев до одного года с даты прекращения поручительства.
Суть разъяснения.
1) Поручитель - банк отвечает по налоговым обязательствам коммерсанта, которые образовались в результате сделок, совершенных в течение срока действия поручительства.
2) В отношении поручительства кредитного учреждения, выданного до 1 января 2014 года, применяется пункт 25 правил КМ от 30.03.2010 N 302 в редакции, действовавшей до 31 декабря 2013 года независимо от даты окончания срока действия поручительства. То есть Служба государственных доходов имеет право потребовать от поручителя оплаты налогового обязательства не позднее, чем в течение шести месяцев после окончания срока действия удостоверения обеспечения.
3) В случае продления срока действия поручительства, поручитель несет ответственность в сумме выданного поручительства. Продление срока обязательств по поручительству не считается выдачей нового поручительства и поручительства не суммируются.


-

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa