dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Август 2015 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 августа 2015 года

1. Налоги и пошлины. Общие положения

1.1. Правила Кабинета министров от 14.07.2015 N 403 "Правила декларациях лизинговых, кредитных и связанных с ними процентных платежей"
Изменениями от 17 декабря 2014 года в законе "О налогах и пошлинах", вступившими в силу 1 января 2015 года, на налогоплательщиков, которые оказывают услуги лизинга и кредитования, возложена обязанность один раз в год до 1 февраля подавать Службе государственных доходов информационную декларацию о платежах по кредиту и лизингу, которые совершали физические лица - резиденты Латвийской Республики, если сумма платежей превышает 360 евро в месяц либо если общая сумма платежей в течение календарного года превышает 4320 евро.
Обязанность декларирования платежей распространяется на всех налогоплательщиков, которые оказывают услуги лизинга и кредитования, в том числе на коммерческие общества, производителей, продавцов, исполнителей услуг и коммерсантов, кроме кредитных учреждений.
Правилами установлен порядок заполнения и подачи информационной декларации, а также утвержден бланк декларации.
Лизинговым или кредитным платежом в толковании правил является любой платеж, в том числе плата за комиссию, проценты, неустойка, которые получатель лизинга или кредита обязан уплатить на основании договора лизинга или кредитования либо на основании связанного с ним договора.
Декларацию за 2015 год надо подать до 1 февраля 2016 года. В ней следует указать только те платежи, которые были внесены в течение сентября, октября, ноября и декабря 2015 года и сумма которых превысила 360 евро в месяц или в течение четырех месяцев превысила 1440 евро.

1.2. Информативный материал Службы государственных доходов от 11.08.2015 "Правила о декларациях лизинговых, кредитных и связанных с ними процентных платежей"
Служба государственных доходов иноформирует, что 12 августа 2015 года вступили в силу правила КМ от 14.07.2015 N 403 "Правила декларациях лизинговых, кредитных и связанных с ними процентных платежах".
Правилами установлено, что начиная с 2016 года налогоплательщики, которые оказывают услуги лизинга или кредитования, в том числе коммерческие общества, производители, продавцы, исполнители услуг и коммерсанты, кроме кредитных учреждений, обязаны ежегодно до 1 февраля подавать Службе государственных доходов через Систему электронного декларирования (EDS) информационную декларацию о платежах по кредиту и лизингу, которые произвели физические лица - резиденты Латвийской Республики.
Служба государственных доходов обращает внимание, что декларацию за сентябрь - декабрь 2015 года надо подать до 1 февраля 2016 года. В эту декларацию следует включить платежи физических лиц, сумма которых превысила 360 евро в месяц или 1440 евро за период с сентября по декабрю 2015 года. Начиная с 2017 года в декларацию следует включать платежи, сумма которых превысила 360 евро в месяц или 4320 евро в год.
Бланк декларации в формате Word доступен в приложении к указанным правилам Кабинета министров.

1.3. Методический материал Службы государственных доходов "Информативная декларация о лизинговых и кредитных платежах, совершенных физическими лицами", 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок заполнения и подачи информационной декларации о платежах, которые физические лица внесли в оплату лизинга или кредита:
- лица, которые должны подавать декларацию;
- платежи, которые подлежат декларированию;
- порядок заполнения декларации;
- примеры заполнения декларации;
- ответственность за неподачу декларации.
Подача информационной декларации предусмотрена правилами КМ от 14.07.2015 N 403 "Правила декларациях лизинговых, кредитных и связанных с ними процентных платежах".
Декларацию обязаны подавать налогоплательщики, которые оказывают услуги лизинга или кредитования, в том числе коммерческие общества, производители, продавцы, исполнители услуг и коммерсанты, кроме кредитных учреждений.
Декларированию подлежат платежи физических лиц, сумма которых превысила 360 евро в месяц или 4320 евро в год.
Впервые декларацию надо подать до 1 февраля 2016 года о платежах, внесенных в течение сентября - декабря 2015 года, сумма которых превысила 360 евро в месяц или 1440 евро в течение упомянутых четырех месяцев.

2. Подоходный налог с населения

Справка Службы государственных доходов от 31.07.2015 N 8.9-9/112325 "О порядке применения ПНН, если недвижимую собственность в Латвии отчуждает нерезидент"
Служба государственных доходов, отвечая на вопрос налогоплательщика - физического лица, разъясняет порядок налогообложения дохода, полученного нерезидентом в Латвии от продажи недвижимой собственности - квартиры.
Заявителю на правах собственности с 25 октября 2001 года принадлежала квартира по адресу улица D 14-2B. В этой квартире было декларировано место жительства этого лица с 26 марта 2002 года по 10 июля 2006 года и с 18 июня 2007 года по 3 июня 2012 года.
С 4 июня 2012 года декларированное место жительства Заявителя находится в Германии и он является резидентом Германии.
Этому же физическому лицу с 25 октября 2001 года на правах собственности принадлежала квартира по адресу улица D 14-2C.
На основании решения строительной управы от 26 апреля 2010 года квартира по адресу улица D 14 - 2C в полном составе была присоединена к квартире по адресу улица D 14-2B.
После объединения 6 ноября 2014 года квартирная собственность с откорректированной площадью по адресу улица D 14-2B была зарегистрирована в земельной книге.
Согласно договору купли, заключенному 9 июня 2015 года, квартирная собственность по адресу улица D 14-2B была отчуждена.
Ответ. Полученный Заявителем доход от отчуждения квартирной собственности в данном случае подоходным налогом с населения не облагается, так как после объединения квартир недвижимая собственность находилась в собственности Заявителя более 60 месяцев и 12 месяцев в ней находилось декларированное место жительства Заявителя - пунккт 33 части 1 статьи 9 закона "О подоходном налоге с населения".
Так как при отчуждении недвижимой собственности Заявитель получил не облагаемый подоходным налогом с населения доход, он обязан подать Службе государственных доходов годовую декларацию о доходах D с приложением D1. Упомянутую декларацию надо было подать до 9 июля 2015 года.

3. Подоходный налог с предприятий

Справка Службы государственных доходов от 11.08.2015 N 8.12/118215 "О признании затрат на благоустройство и реконструкцию дорожного покрытия в расходах хозяйственной деятельности"
Служба государственных доходов отвечает на вопросы: являются ли затраты на благоустройство территории и реконструкцию дорожного покрытия хозяйственными расходами Заявителя, которые включаются в расчет прибыли или убытков? Как эти расходы влияют на декларацию подоходного налога с предприятий?
Заявитель ведет хозяйство нескольких промышленных производственных зданий, которые находятся на арендованной территории. Благоустройство территории - покрытие брусчаткой дороги и создание покрытой брусчаткой площадки - необходимо для ведения хозяйственной деятельности.
Договор аренды без права выкупа территории заключен до 10 мая 2028 года. В договоре аренды не предусмотрена компенсация арендатору расходов на реконструкцию территории. После проведения реконструкции арендатор по отдельному соглашению получит право первой руки на покупку в случае продажи земельного участка.
Ответ. Поскольку запланированное благоустройство территории увеличит экономический потенциал арендованной земли и будет приносить экономические выгоды на протяжении нескольких периодов, они считаются капитальными вложениями, которые учитываются в статье основных средств баланса "Долгосрочные вложения в арендованные основные средства". Согласно положениям пункта 4 части 1 статьи 25 Закона о годовых отчетах о согласовании доходов и расходов сумма затрат списывается и включается в расчет прибыли или убытков равными частями в оставшийся срок аренды.
Поскольку основным видом деятельности Заявителя является сдача в аренду и ведение хозяйства свой или арендованной недвижимой собственности, затраты на благоустройство территории и реконструкцию дорожного покрытия считаются расходами, связанными с хозяйственной деятельностью. Облагаемый доход в соответствии с частью 8 статьи 13 закона "О подоходном налоге с предприятий" на сумму, включенную в расчет прибыли или убытков, корректировать не надо.

4. Налог на добавленную стоимость

Справка Службы государственных доходов от 16.07.2015 N 8.11-15/106018 "О применении НДС к услугам по обработке платежных карт"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос налогоплательщика - зарегистрированного в Латвии филиала коммерсанта Эстонии: какая ставка налога на добавленную стоимость применяется к следующим услугам, связанным с обслуживанием платежных карт:
- авторизация сделок с местными и международными платежными картами/за авторизацию;
- обработка сделок с местными и международными платежными картами/за сделку;
- обработка запроса копии по международной сделке от выдавшего банка (Copy Request);
- обработка оспоренной сделки (Chargeback);
- мониторинг мошеннических сделок;
- услуга Stand in; использование систем Заявителя;
- подключение к коммуникационным сетям MasterCard и VISA.
- подготовка отчетов выдавшего банка;
- поддержка торговца в системе;
- поддержка решения MOTO;
- поддержка решения циклического платежа (Recurring);
- поддержка решения прямого кредита;
- аренда POS-терминала;
- установка и ремонт POS-терминала?
Ответ. Согласно практике Суда Европейского Союза к услуге, обеспечивающей лишь физическую, техническую или административную поддержку оказывающему финансовые услуги лицу и не меняющей юридическое и финансовое положение сторон установленное в пункте 21 части 1 статьи 52 Закона о налоге на добавленную стоимость освобождение от налога на добавленную стоимость не применяется.
Таким образом Заявитель обязан рассчитывать и платить в государственный бюджет налог на добавленную стоимость согласно пункту 1 части первой статьи 19 Закона о налоге на добавленную стоимость за оказанные услуги, перечисленные в заявлении, в том числе за авторизацию сделок с местными и международными платежными картами, обработку сделок с местными и международными платежными картами, обработку запроса копии по международной сделке от выдавшего банка (Copy Request); обработку оспоренной сделки (Chargeback); мониторинг мошеннических сделок; услуги Stand in; использование систем Заявителя; подключение к коммуникационным сетям MasterCard и VISA.

5. Налог на субсидированную электроэнергию

Справка Службы государственных доходов от 19.08.2015 N 8.12/122654 "О таксационном годе налога на субсидированную электроэнергию"
Служба государственных доходов совместно с Министерством экономики отвечает на вопрос налогоплательшика: какой период считается таксационным годом для уплаты налога на субсидированную электроэнергию: календарный год с 1 января по 31 декабря или таксационный год коммерсанта для составления годового отчета?
Хозяйственная деятельность Заявителя связана с эксплуатацией когенерационной станции. В устав Заявителя в 2011 году были внесены изменения, которыми установлено, что отчетный год общества начинается 1 июля и заканчивается 30 июня.
Ответ. Министерство экономики, оценивая соответствие коммерсанта условию пункта 2 части третьей статьи 5 Закона о налоге на субсидированную электроэнергию, принимало во внимание то количество тепловой энергии, которое коммерсант в течение календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря, продал как лицензированный регулятором коммерсант по передаче или распределению теплоснабжения или передал другому лицензированному регулятором коммерсанту по передаче или распределению теплоснабжения или самоуправлению, которое оказывает услуги централизованного теплоснабжения.
Учитывая упомянутое, под термином "таксационный год" в толковании пункта 2 части третьей статьи 5 Закона о налоге на субсидированную электроэнергию понимается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно, что означает, что для нужд расчета налога на субсидированную электроэнергию таксационным годом Заявителя согласно части третьей статьи 5 Закона о налоге на субсидированную электроэнергию считается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.


-

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa