dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Сентябрь 2015 года

1. Налоги и пошлины. Общие положения

Закон ЛР от 29.09.2015 "Изменения в законе "О налогах и пошлинах""
Для того, чтобы бюро кредитной информации могло достичь выдвинутой законом "О бюро кредитной информации" цели - обеспечить доступность информации, необходимой для оценки кредитоспособности заемщика, изменениями в законе Службе государственных доходов разрешено предоставлять бюро информацию о доходах налогоплательщика - физического лица по соответствующему запросу бюро.
В свою очередь, бюро кредитной информации как управляющий системой обработки данных должно соблюдать определенные требования к запросу, хранению, обработке и предоставлению информации третьим лицам - новый пункт 24 части 1 статьи 18, новая часть 7 статьи 18, новый пункт 7 части 2 статьи 22, новая статья 22.1 закона.
Информацию Служба государственных доходов будет предоставлять, начиная с 1 марта 2016 года - новые пункты 172 и 173 правил перехода.
Бюро кредитной информации - это лицензированное акционерное общество, которое занимается сбором информации о получателях кредитов и предоставлением ее пользователям, чтобы те могли оценить платежеспособность потенциального клиента и свои кредитные риски.
Согласно действующему нормативному регулированию налогоплательщики, которые ведут хозяйственную деятельность, должны предоставлять в Службу государственных доходов информацию об основном виде деятельности в следующих случаях:
- при подаче годового отчета;
- при регистрации хозяйственной деятельности физического лица или регистрации структурного подразделения юридического лица;
- при подаче годовой декларации о доходах физического лица;
- при регистрации в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;
- при подаче декларации подоходного налога с предприятий.
Чтобы упорядочить предоставление информации об актуальном основном виде хозяйственной деятельности, в закон введена обязанность для всех лиц, ведущих хозяйственную деятельность, один раз в год до 1 мая подавать в Службу государственных доходов через Систему электронного декларирования (EDS) информацию об основном виде хозяйственной деятельности после ее начала, а также в случаях ее изменения - новый пункт 32 статьи 1 и новый пункт 15 части 1 статьи 15 закона.
В соответствии с Коммерческим законом начиная с 1 января 2014 года коммерсанты могут добровольно приостановить деятельность, проинформировав об этом регистр предприятий. Изменениями в законе "О налогах и пошлинах" уточняется, что приостановка деятельности не освобождает налогоплательщика от выполнения установленных законом обязанностей по уплате налогов и предоставлению налоговых деклараций и годового отчета, которые возложены на него частью 1 и частью 3 статьи 15 закона - новая часть 5 статьи 15 закона.
Изменениями налогоплательщику предоставлено право заключать соглашение с налоговой администрацией о снижении размера денежного штрафа на 50% также в случаях, когда денежный штраф был наложен в соответствии с частью 5.2 статьи 16.1 закона "О государственном социальном страховании или статьей 31 Закона о налоге на природные ресурсы - изменение в части 6 статьи 41 закона.
Изменениями установлен срок и порядок истребования или направления на уплату текущих налоговых платежей переплаченных или неверно уплаченных государственных пошлин - новые пункты 11 и 12 статьи 16 закона.

2. Подоходный налог с предприятий

ФЛЭШ-версия системы "Консультант-Бухгалтер": Ваш электронный Консультант всега с собой!
Акция - не опоздайте! До 30 ноября заключите договор на обновления и сэкономьте более 300 евро: Получите бесплатно флэш-версию или другую версию "Консультанта" и платите только за обновления! Подробнее о флэш-версии и условиях акции.
Ольга Лукашина Евгений Беспалько Майя Гребенко
Отзывы налоговых консультантов о системе «Консультант-Бухгалтер»

2.1. Правила Кабинета министров от 29.09.2015 N 548 "Правила о декларации подоходного налога с предприятий периода таксации и расчете авансовых платежей
Новый правила изданы взамен правил Кабинета министров от 20.12.2011 N 981 "Правила о декларации подоходного налога с предприятий периода таксации и расчете авансовых платежей".
Правилами утверждены образцы бланков следующих деклараций и порядок их заполнения:
- декларация подоходного налога с предприятий периода таксации (приложение 1);
- декларация кооперативного общества собственников квартир, кооперативного общества собственников автомобильных гаражей, кооперативного общества собственников лодочных гаражей и садоводческого кооперативного общества о распределенной прибыли периода таксации (приложение 2);
- декларация кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общества лесохозяйственных услуг, отвечающих определенным критериям соответствия, о распределенном и облагаемом налогом излишке периода таксации (приложение 3).
Правилами также утвержден бланк расчета авансовых платежей и порядок заполнения декларации (приложение 4).
Упомянутые декларации следует заполнять при расчете подоходного налога с предприятий за период таксации, который начался в 2015 году, и последующие периода таксации. Расчет авансовых платежей следует заполнять при расчете авансовых платежей за оставшиеся месяцы периода таксации после подачи декларации за период таксации, который начался в 2015 году, и последующие периоды таксации.
Бланк декларации и приложения к ней актуализирован с учетом изменений в законе "О подоходном налоге с предприятий".
Декларация подоходного налога с предприятий подается Службе государственных доходов одновременно с годовым отчетом в установленные Законом о годовых отчетах или другими соответствующими нормативными актами сроки с использованием Системы электронного декларирования (EDS).

2.2. Справка Службы государственных доходов от 11.09.2015 N 8.12/134377 "О применении ПНП к финансовым услугам, которые оказаны зарегистрированным в низконалоговых и безналоговых странах и территориях"
Служба государственных доходов отвечает на вопросы, связанные с налогообложением финансовых сделок с предприятиями, зарегистрированными в низконалоговых и безналоговых странах и территориях.
Заявитель в рамках своей хозяйственной деятельности оказывает различные финансовые услуги - осуществление платежей, обслужтвание счета, торговлю финансовыми инструментами и другие финансовые услуги.
1) Являются ли страны и территории, присоединившиеся к Конвенции Организации экономического сотрудничества и развития от 29.05.2013 "Конвенция о взаимной административной помощи в сфере налогов" (в Латвии вступила в силу 01.11.2014), безналоговыми и низконалоговыми странами в толковании закона "О подоходном налоге с населения" и закона "О подоходном налоге с предприятий"?
Ответ: Страна или территория не считается безналоговой или низконалоговой страной или территорией начиная с года, в котором в отношении упомянутой страны или территории начато применение международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращения неуплаты налогов, или с даты, в которую в отношении упомянутой страны или территории вступил в силу договор об обмене информацией в отношении налогов, если в упомянутых договорах не установлено иное - пункт 2 правил КМ от 26.06.2001 N 276 "Правила о низконалоговых и безналоговых странах и территориях".
Таким образом, страны и территории, которые присоединились к Конвенции ОЭСР от 29.05.2013 и в отношении которых она вступила в силу, начиная с 01.11.2014 или с более поздней даты, с которой Конвенция вступила в силу в отношении конкретной страны или территории, не считаются безналоговыми или низконалоговыми странами или территориями. 2) Применяются ли условия части 8, 8.1 и 8.2 статьи 3 закона "О подоходном налоге с предприятий" в отношении платежей лицам, которые находятся, образованы или учреждены на в упомянутых выше странах и территориях?
Ответ: Части 8, 8.1 и 8.2 статьи 3 закона "О подоходном налоге с предприятий применяются к сделкам с лицами, которые находятся, образованы или учреждены в низконалоговых или безналоговых страных или территория, которые упомянуты в правилах КМ от 26.06.2001 N 276. На сделки Заявителя с лицами, которые находятся, образованы или учреждены в странах или на территориях, которые присоединились к Конвенции ОЭСР от 29.05.2013 и в отношении которых она вступила в силу, упомянутые правовые нормы не распространяются.
3) Применяется ли при определении облагаемого подоходным налогом с предприятий дохода регулирование пункта 9 части 4 статьи 6, части 2 статьи 11 закона "О подоходном налоге с предприятий" и пункта 22 правил КМ от 04.07.2006 N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий" в отношении упомянутых в вопросе 1 стран?
Ответ: При определении облагаемого подоходным налогом с предприятий дохода в отношении сделок к лицами, которые находятся, образованы или учреждены в странах или на территориях, которые присоединились к Конвенции ОЭСР от 29.05.2013 и в отношении которых она вступила в силу, нормы пункта 9 части 4 статьи 6, части 2 статьи 11 закона "О подоходном налоге с предприятий" и пункта 22 правил КМ от 04.07.2006 N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий" не применяются.

3. Государственное социальное страхование

Справка Службы государственных доходов от 26.08.2015 "О порядке определения обязательных взносов государственного социального страхования за члена правления, если доходом от основной деятельности предприятия является доход от получения дивидендов"
Служба государственных доходов совместно с Министерством финансов отвечают на вопросы, связанные с уплатой налогов с условного дохода слена правления. 1) Являются ли доходы коммерсанта от дивидендов, полученные за участие в капитале родственных предприятий, которые включены в статью расчета прибыли или убытков "Доходы от участия в капиталах дочерних и ассоциированных обществ", доходами от основной деятельности, продажи продукции и оказания услуг в толковании части 2.9 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения"?
2) С какой суммы коммерсант должен платить обязательные взносы государственного социального страхования и налог на заработную плату в соответствии с частью 2.9 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения", если член правления является гражданином и резидентом другой страны: с минимальной месячной заработной платы (в 2015 году - 360 евро) или с двухкратной средней месячной брутто оплаты труда за предыдущий год (с 1 апреля 2015 года - 765 евро)?
Основным видом деятельности зарегистрированного в Латвийской Республике коммерсанта является деятельность холдинговой компании (код 64.20, NACE ред.2.0). Коммерсант имеет вложения в нескольких дочерних обществах (размер участия от 85% до 100%). В 2015 году при утверждении годовых отчетов за 2014 год на собрании участников отдельных дочерних обществ были приняты решения о выплате дивидендов материнскому обществу. Сумма начисленных дивидендов была признана в доходах материнского общества в месяце, в котором было принято решение собрания участников о части прибыли, выплачиваемой на дивиденды.
Член правления коммерсанта является нерезидентом Латвии и выполняет свои обязанности на основании договора полномочий. Член правления является гражданином Узбекастана и имеет статус налогового резидента Соединенных Штатов Америки. Он не подлежит социальному страхованию в какой-либо стране-участнице Европейского союза.
Материнское общество не заключило трудовой договор с членом правления и не трудоустроило ни одного другого работника. Бухгалтерские, конксльтационные, юридические услуги и услуги содержания офиса обществу обеспечивает другой независимый коммерсант в соответствии с заключенными договорами.
Ответ: По мнению Министерства финансов, чтобы интепретировать норму по ее цели и определить оборот для применения части 2.9 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения" в данном специфическом случае к указанным в статье "нетто-оборот" суммам следует прибавить те статьи, в которых указаны доходы от основной деятельности, то есть дивиденды и другие подобные статьи, которые непосредственно связаны со сферой основной деятельности, в том числе в статье "Доходы от ценных бумаг и займов, которые образуют долгосрочные вложения".
Учитывая выраженное Министерством финансов в рамках правовой помощи мнение, а также установленное налоговыми нормативными актами в отношении условного дохода члена правления, в конкретной правовой ситуации в месяце, в котором коммерсант получил доходы от основной деятельности от дивидендов, который превысил 1800 евро, и у коммерсанта не было ни одного работника, которыл получал вознаграждение хотя бы в размере минимальной месячной заработной платы, выполняются установленные частью 2.9 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения" критерии и коммерсант обязан платить обязательные взносы государственного социального страхования и налог на заработную плату за члена правления с объекта, равного размеру минимальной месячной заработной платы, то есть с 360 евро.
------------------------------------------------------------------
Baltikons-Centrs: примечание.
В справке ошибочно дана ссылка на подпункт 36.5 правил КМ от 21.06.2011 N 488 "Правила применения норм Закона о годовых отчетах". В конкретной правовой ситуации начисленные дочерними предприятиями дивиденды следует отражать в статье "Доходы от участия в капиталах дочерних и ассоциированных обществ концерна" расчета прибыли или убытков в соответствии с подпунктом 36.4 правил КМ от 21.06.2011 N 488.
------------------------------------------------------------------

4. Налог на добавленную стоимость

4.1. Справка Службы государственных доходов от 11.08.2015 N 8.11-15/118212 "О применении НДС к услугам детских лагерей"
Служба государственных доходов отвечает на вопросы, связанные с применением налога на добавленную стоимость к плате за нахождение ребенка в детском лагере отдыха.
Основным видом деятельности Заявителя является размещение гостей в гостинице, оказание услуг питания и услуг сдачи в аренду помещений. С 6 июля по 10 июля 2015 года был организован лагерь для детей в возрасте до 18 лет, организатором которого являлся Заявитель.
1) Является ли организация лагеря (услуга) облагаемой налогом на добавленную стоимость сделкой? Облагается ли налогом на добавленную стоимость плата родителей за участие?
Ответ. Если детский лагерь был зарегистрирован в Государственном центре содержания образования (латв. -- Valsts izglitibas satura centrs) в установленном правилами КМ от 01.09.2009 N 981 "Порядок организации и деятельности детских лагерей" порядке, на основании пункта 12 части 1 статьи 52 Закона о налоге на добавленную стоимость плата за нахождение детей в детском лагере не облагается налогом на добавленную стоимость и к внесенной родителями плате за участие налог на добавленную стоимость не применяется.
2) Можно ли вычесть предналог за приобретение необходимых для работы лагеря продуктов, инвентаря и других материалов? Если нельзя, в какой графе декларации налога на добавленную стоимость следует его указать? Как следует отразить сделку в декларации налога на добавленную стоимость?
Ответ. Если обеспечен раздельный учет для нужд вычитания предналога в соответствии с частью 1 статьи 98 Закона о налоге на добавленную стоимость, Заявитель имеет право вычесть предналог для обеспечения облагаемых сделок. Если раздельный учет не обеспечен, предналог можно вычесть с соблюдением пропорции облагаемых и необлагаемых сделок в соответствии с частью 2 статьи 98 Закона о налоге на добавленную стоимость.
Полученную плату за участие следует указать в строке 49 декларации налога на добавленную стоимость за период таксации.
Суммы налога на добавленную стоимость, указанные в полученных от других зарегистрированных плательщиков налога налоговых счетах (суммы предналога), следует указать в строке 60 и 62 декларации налога на добавленную стоимость и в части I отчета PVN1. Суммы налога, которые не подлежат вычитанию в качестве предналога, следует указать в строке 66 декларации налога на добавленную стоимость.

4.2. Справка Службы государственных доходов от 01.09.2015 N 8.11-15/128990 "О применении НДС к услугам размещения туристов в квартирах"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: применяется ли пониженная ставка налога на добавленную стоимость 12% в случаях, когда иностранным туристам сдается квартира в принадлежащем Заявителю на правах собственности многоквартирном жилом доме?
Заявитель в регистрационных документах указал следующие виды деятельности по классификатору NACE: 55.10 "размещение в гостиницах и подобных местах проживания" и 68.20 "Сдача в аренду и управление своей и арендованной недвижимой собственности".
Оказание услуги размещения гостей организовано через портал Booking.com. Меблированные и оборудованные квартиры сдаются туристам на срок от 1 до 30 суток.
Ответ. В соответствии с пунктом 17 статьи 1 Закона о туризме туристическим жильем является здание, группа зданий или благоустроенное место (территория), в котором коммерсант или лицо, ведущее хозяйственную деятельность, обеспечивает круглосуточное размещение и обслуживание туристов.
Если упомянутые в заявлении квартиры в многоквартирных домах считаются туристическим жильем в толковании Закона о туризме, Заявитель имеет право применять к услугам пониженную ставку налога на добавленную стоимость в соответствии с частью 10 статьи 42 Закона о налоге на добавленную стоимость.

5. Налог на микропредприятия

5.1. Правила Кабинета министров от 22.09.2015 N 540 "Правила об отраслях, в которых не применяется режим налога на микропредприятия"
Изменениями от 23.04.2015 в Законе о налоге на микропредприятия для налогоплательщиков, которые ведут хозяйственную деятельность в определенных отраслях, ограничена возможность выбора режима уплаты налога на микропредприятия - части 1.1 и 1.2 статьи 2 закона.
Кабинет министров утвердил перечень из 37 отраслей по классификации NACE, ред.2, в которых запрещено применять режим уплаты налога на микропредприятия.
В этот список включены отрасли, в которых:
- не соблюдаются интересы общества в области социальной безопасности, поскольку существует высокий риск несчастных случаев, и комплекс социальных услуг, предоставляемых работникам плательщика налога на микропредприятия, доступен в меньшем объеме, чем для работников, за которых налоги платятся в общем режиме;
- существует высокий риск использования налога на микропредприятия с целью планирования налогов, в том числе, для уклонения от уплаты налогов в соответствии с экономической сутью совершаемых в рамках хозяйственной деятельности сделок;
- существует высокий потенциал доходов и необходимы соответствующие знания и квалификация;
- не соблюдаются интересы общества в области честной конкуренции.
Если микропредприятие получило статус плательщика налога на микропредприятия до 30 апреля 2015 года, оно может вести деятельность в выбранной отрасли еще в течение 2016, 2017 и 2018 года. Если микропредприятие получило статус плательщика налога на микропредприятия в период с 1 мая 2015 года по 31 декабря 2015 года, оно может сохранить этот статус еще в 2016 году - пункт 11 правил перехода закона.

5.2. Методический материал Службы государственных доходов «Налог на микропредприятия». Актуализирован по состоянию на 2015 год
Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок уплаты налога на микропредприятия:
- суть налога;
- плательщики налога и пордоу их регистрации;
- статус работника и собственника плательщика налога;
- порядок определения размера дохода работника;
- порядок учета налога при ведении бухгалтерского учета по системе двойной и простой записи;
- период таксации налога, ставки налога, порядок заполнения декларации налога;
- порядок уплаты налога и распределение уплаченной суммы по бюджетам.
Плательщиком налога на микропредприятия при соблюдении определенных условий могут стать индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятий, крестьянское или рыбацкое хозяйство, зарегистрированное в Службе государственных доходов физическое лицо, ведущее хозяйственную деятельность, общество с ограниченной ответственностью.
В методическом материале приведен перечень нормативных актов, регламентирующих уплату налога на микропредприятия.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa