dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
НАЛОГИ 2016: Обзор проектов ожидаемых изменений

Текст обзора получен из информационно-правовой системы "Консультант-Бухгалтер"

Обзор подготовлен специалистами SIA “Baltikons-Centrs”

ВНИМАНИЕ! 1 февраля в театре "Дайлес" состоится ПРАЗДНИК БУГХАЛТЕРА 2016
С участием ведущих налоговых консультантов Ольги Лукашиной, Екатерины Юхимец, Нины Подвинской, Майи Гребенко, Майи Алексеевой, Евгения Беспалько
Осталось ограниченное число мест. Зарегистрируйтесь прямой сейчас!

ОБЗОР ПРОЕКТОВ ИЗМЕНЕНИЙ В НОРМАТИВНЫХ АКТАХ О НАЛОГАХ,
ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ КОТОРЫХ ОЖИДАЕТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА

------------------------------------------------------------------
Baltikons-Centrs: примечание.
В данном обзоре приводится обзор нормативных актов, на момент подготовки обзора (ноябрь 2015 г.) имеющих статус проектов.
О принятых и опубликованных нормативных актах, вступающих в силу с 1 января 2015 года см. в обзоре за сентябрь 2015 года.
------------------------------------------------------------------

1. Налоги и пошлины. Общие положения

Изменения в законе "О налогах и пошлинах" - проект
Для снижения уровня теневой экономики в законе предусмотрено, что с 1 января 2016 года кредитные и платежные учреждения должны предоставлять Службе государственных доходов информацию о сделках клиентов, которые вызывают подозрение в том, что вовлеченные в нее средства прямо или косвенно связаны с правонарушением, в том числе преступным деянием, уклонением от налогов или попытке совершить подобные действия - новая статья 22.2 закона.
Это требование распространяется на кредитные учреждения и лиц, оказывающих платежные услуги в толковании Закона о платежных услугах и электронных деньгах:
- учреждения электронных денег;
- почтовые коммерсанты;
- платежные учреждения;
- лицензированные платежные учреждения страны-участницы Европейского союза или Европейской экономической зоны, которые ведут деятельность в Латвии;
- ссудо-сберегательные общества.
При предоставлении информации о подозрительных сделках платежные учреждения должны соблюдать процедуры, предусмотренные Законом о предотвращении легализации добытых преступным путем средств и финансирования терроризма.

2. Подоходный налог с населения

ФЛЭШ-версия системы "Консультант-Бухгалтер": Ваш электронный Консультант всега с собой!
Акция - не опоздайте! До 1 марта заключите договор на обновления и сэкономьте более 300 евро: Получите бесплатно флэш-версию или другую версию "Консультанта" и платите только за обновления!
Подробнее о флэш-версии и условиях акции.
Ольга Лукашина Евгений Беспалько Майя Гребенко
Отзывы налоговых консультантов о системе «Консультант-Бухгалтер»

2.1. Изменения в законе "О подоходном налоге с населения" - проект
Для установления более справедливого налогообложения снижения налогового бремени низкооплачиваемых работников изменениями в законе предусмотрено начиная в 2016 года ввести дифференцированный необлагаемый минимум, обратно пропорциональный сумме годового дохода - изменение в пункте 2 части 2 статьи 3 закона.
Кабинет министров должен установить:
- размер минимального месячного необлагаемого минимума, который применяется в случаях, когда доход превысил определенную максимальную сумму;
- размер максимального годового необлагаемого минимума, который применяется в случаях, когда доход не превысил определенную минимальную сумму;
- формулу расчета дифференцированного годового необлагаемого минимума в зависимости от размера годового дохода, который применяется в случаях, когда размер годового дохода находится в интервале между минимальной и максимальной суммой.
В годовой доход для применения дифференцированного необлагаемого минимума включаются все доходы, кроме необлагаемых, в том числе и облагаемые по пониженным ставкам - новые части 1.1, 1.2, 1.3 и 4 статьи 12 закона.
По месту выплаты дохода, в которое представлена книжка налога на заработную плату, применяется только минимальный месячный необлагаемый минимум. Дополнительные льготы плательщик налога может получить по окончании года таксации после подачи годовой декларации о доходах - новая часть 1.1 статьи 19 закона.
Изменениями в законе из перечня лиц, за которые плательщик налога может получить льготу на иждивенца, исключены потенциально трудоспособные лица: неработающий супруг (супруга), неработающие родители и родители родителей - исключены подпункты "c" и "d" пункта 1 части 1 статьи 13 закона. За упомянутых лиц плательщику налога предоставляется льгота только в том случае, когда они не работают и признаны лицами с инвалидностью.
Льгота на иждивенца не предоставляется также плательщику налога, с которого взыскиваются алименты на содержание другого лица - исключен подпункт "h" пункта 1 части 1 статьи 13 закона.
Дополнительно налогоплательщику предоставлена льгота за находящегося на иждивении неработающего ребенка-инвалида старше 18 лет - новый подпункт "j" пункта 1 части 1 статьи 13 закона. Кроме этого, в законе уточнены случаи, когда предоставляется льгота за иждивенца, лица, находящего на иждивении плательщика налога - подпункт "g" пункта 1 части 1 статьи 13 закона.
Поскольку минимальный объект обязательных взносов государственного социального страхования, предусмотренный изменениями в законе "О государственном социальном страховании" и изменениями в Законе о налоге на микропредприятия, не применяется в отношении плательщиков патентной платы, порог доходов от хозяйственной деятельности, до достижения которого можно применять этот режим, снижен с 50000 евро до 15000 евро в год - часть 2 и 3 статьи 11.10 закона. При превышения этого порога плательщик налога начиная со следующего месяца должен перейти на общий режим уплаты налога - новая часть 3.1 статьи 11.10 закона. Эта норма вступает в силу 1 января 2017 года - новый пункт 118 правил перехода закона.
Для предотвращения перевода доходов в более благоприятный налоговый режим плательщику патентной платы запрещено оказывать услуги лицам, ведущим хозяйственную деятельность в той же самой сфере хозяйственной деятельности, за которую платится патентная плата - часть 4 статьи 11.10 закона.
С 2016 года вводится налог солидарности, равный сумме обязательных взносов государственного социального страхования с объекта, превышающего установленный максимальный размер обязательных взносов. В связи с этим изменениями в законе уплаченный налог солидарности признан оправданным расходом для расчета подоходного налога с населения - новый пункт 1.1 части 1 статьи 10 и новый пункт 7.2 части 3 статьи 11 закона.
Для того, чтобы у работника не появлялся дополнительный облагаемый налогом доход в случае, когда работодатель платит за временно отсутствующего работника взносы в частные пенсионные фонды или премии страхования жизни, изменениями в законе установлено, что ограничение в 10% от брутто заработной платы не применяется пропорционально календарным дням, когда работник находился в отпуске по уходу за ребенком, и дням, на которые выдан лист нетрудоспособности "B" - новая часть 5.2 статьи 8 закона.
Для того, чтобы устранить дискриминацию в отношении свободного движения капиталов, изменениями в законе режим налогообложения взносов в частные пенсионные фонды и платежи премий страхования распространен на платежи в частные пенсионные фонды и страховые общества, учрежденные с другой стране-участнице Организации экономического сотрудничества и развития - часть 5 статьи 8, пункт 4 части 1 статьи 9, пункт 5 и 6 части 1 статьи 10, пункт 9 и 10 части 4 статьи 11.1, пункт 6 статьи 39 закона.
Изменениями в законе основная ставка налога 23% сохранена и на последующие периоды таксации -- часть 2 и 2.1 статьи 15, часть 17 и 19 статьи 17, пункт 90 и 91 правил перехода закона.

2.2. Правила Кабинета министров "Правила о размере минимальной месячной заработной платы в рамках нормального рабочего времени и минимальной часовой тарифной ставке" - проект
В рамках планируемой реформы налоговой системы (изменение ставки подоходного налога с населения, изменение необлагаемого минимума, изменение ставки обязательных взносов государственного социального страхования), а также в связи с увеличением минимальной месячной заработной платы в Эстонии и Литве, минимальную месячную заработную плату в Латвии предполагается увеличить с 360 евро до 370 евро.
Для устранения имеющихся в настоящее время проблем, связанных с расчетом заработной платы для работников, для которых установлена почасовая тарифная ставка, Министерство благосостояния предложило рассчитывать ставку каждый месяц в зависимости от числа рабочих часов в месяце.
В проекте правил предложены формулы для расчета минимальной часовой тарифной ставки:
- для нормального рабочего времени 40 часов в неделю;
- для сокращенного рабочего времени 35 часов в неделю;
- для неполного рабочего времени и детей в возрасте 13 лет и старше.
При расчете часовой тарифной ставки для нормального рабочего времени минимальная месячная заработная плата делится на число рабочих часов в месяце.
Рабочим временем в месяце считаются календарные 8-часовые (7-часовые) рабочие дни с понедельника по пятницу за вычетом праздничных дней и часов, на которых сокращается предпраздничный рабочий день. Для расчета месячной часовой тарифной ставки при неполном рабочем времени, годовая минимальная месячная заработная плата делится на число рабочих часов в году при нормальном рабочем времени за вычетом праздничных дней и сокращенных часов в предпраздничный день.
Рассчитывать тарифные ставки на каждый год будет Министерство благосостояния.
В правилах также осталось условие: у работников, которые отработали все часы в рамках нормального рабочего времени, месячная заработная плата должна быть не меньше минимальной.

2.3. Закон о налоге солидарности - проект
Цель введения налога солидарности - снизить регрессивность налогообложения для получателей доходов высокого уровня (работополучателей, внутренних работополучателей у работодателя-иностранца, иностранных работополучателей у работодателя-иностранца и самозанятых лиц).
Объектом налога солидарности является доход, превышающий установленный законом "О государственном социальном страховании" максимальный объект социальных взносов (в 2015 году - 48600 евро в год). Налог солидарности - по сути, обязательные взносы государственного страхования, которые получатель дохода должен будет платить с суммы превышения максимального объекта по установленным для социальных взносов ставкам. Уплаченный налог зачисляется не в специальный бюджет государственного социального страхования, из которого выплачиваются пособия плательщику налога, а в основной государственный бюджет.
Налог рассчитывается и уплачиваться в бюджет по месту получения дохода в виде обязательных взносов государственного социального страхования. Распределять уплаченную сумму будет Агентство государственного социального страхования.
Таким образом законодатель планирует переложить часть налогового бремени на более высоко оплачиваемых работников. С одной стороны, уплата социальных взносов с больших доходов увеличивает поступления в бюджет, но с другой стороны, увеличивает расходы на выплату социальных пособий. Чтобы не снижать поступления в бюджет, но при этом ограничить размер пособий, с 1 января 2016 года и вводится налог солидарности.

3. Государственное социальное страхование

Изменения в законе "О государственном социальном страховании" - проект
Для обеспечения долгосрочного и устойчивого функционирования системы социального страхования с 1 января 2017 года вводится минимальный размер обязательных взносов государственного социального страхования, которые каждый работодатель должен платить за трудоустроенного работника - статья 20.3.
Согласно предложенным изменениям в случаях, когда объект социальных взносов (заработная плата работополучателя) меньше установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы, разницу между размером социальных взносов, рассчитанных с начисленной работнику зарплаты, и размером социальных взносов, рассчитанных с минимальной месячной заработной платы, работодатель должен доплатить из своих средств - часть 2 новой статьи 20.3 закона.
Доплачивать социальные взносы должен тот работодатель, которому работник представил книжку налога на заработную плату (которого работник в электронной налоговой книжке отметил как основное место работы). Если книжка налога на заработную плату не представлена ни одному работодателю, доплачивать социальные взносы должен будет тот работодатель, у которого работник первым получил статус работополучателя - часть 3 и 5 новой статьи 20.3 закона.
Социальные взносы с фактически начисленной заработной платы, не доплачивая до минимального размера, работодатель может платить за работополучателей следующих категорий:
- осужденных лиц, которые во время отбывания наказания трудоустроены в местах лишения свободы;
- лиц, достигших возраста, необходимого для назначения государственной пенсии по старости;
- лиц, которым до достижения возраста, необходимого для назначения пенсии по старости, осталось не более пяти лет и которые до получения статуса работополучателя хотя бы 12 месяцев не имели статуса работополучателя или самозанятого лица;
- лиц с инвалидностью I или II группы;
- лиц, впервые получивших статус работополучателя, - в течение первых трех месяцев;
- лиц, которые до достижения возраста 24 лет продолжают обучение в общеобразовательном, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении - часть 10 новой статьи 20.3 закона.
Для того, чтобы обеспечить работникам микропредприятия минимальную социальную защиту, изменениями в законе работодатели - плательщики налога с микропредприятий - также должны платить за работников социальные взносы с суммы, которая не меньше установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы - часть 7 новой статьи 20.3 закона.
За лиц перечисленных выше категорий - работников микропредприятия - работодатель должен платить социальные взносы с суммы, которая не меньше половины установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы - часть 8 статьи 20.3 закона.
Если работополучатель одновременно является работником микропредприятия и работником предприятия, которое платит налоги в общем режиме, взносы социального страхования с минимальной заработной платы должно платить микропредпрятие, а на налогоплательщик общем режиме налогообложения может платить взносы с фактически начисленной работнику заработной платы - часть 6 новой статьи 20.3 закона.
О появлении и прекращении обязанности платить за работника взносы социального страхования с минимального объекта работодателя будет информировать Служба государственных доходов.
Изменениями в законе предусмотрено, что работник микропредприятия также может присоединиться к добровольному социальному страхованию и самостоятельно и ежемесячно платить за себя социальные взносы со свободно выбранного объекта, не превышающего размера минимальной месячной заработной платы - новая часть 3.2 статьи 5 закона.
В связи с тем, что плательщик налога с микропредприятий является также работодателем для уплаты взносов социального страхования, для него установлен такой же порядок уточнения объекта взносов, как и для работодателей, которые платят налоги на общем режиме - новая часть 1.1 и новая часть 2.1 статьи 20.1 закона.
Социальные взносы с минимальной месячной заработной платы (половины минимальной месячной заработной платы) за работников работодатель должен платить начиная с 1 января 2018 года. На 2017 год предусмотрен переходный период, в течение которого размер взносов составляет три четверти от установленной суммы - новый пункт 54 Переходных положений закона.
Изменениями в законе начиная с 1 января 2016 года отменяется верхний предел объекта социальных взносов, а сумма превышения взносов зачисляется в уплату налога солидарности в соответствии с новым Законом о налоге содидарности - новая статья 21.2 закона.
Изменениями в законе с 1 января 2017 года для получателей авторского вознаграждения отменяется возможность добровольного присоединения с социальному страхованию, и эти лица должны платить социальные взносы со свободно выбранной суммы, но не менее чем с минимальной месячной заработной платы, если доход в месяц превысил размер минимальной месячной заработной платы - исключена часть 14 статьи 6 закона. Для получателей авторского вознаграждения доход для уплаты социальных взносов определяется как разность между полученными доходами и расходами, связанными с получением дохода, либо в размере фактически понесенных подтвержденных оправдательными документами расходов, либо в размере установленных норм.

4. Налог на добавленную стоимость

Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость - проект
1) C 1 июля 2016 года налогом на добавленную стоимость по основной ставке будут облагаться услуги управления жилыми домами - исключены подпункт "b" пункта 8 части 1 статьи 52 и подпункт "b" пункта 25 части 1 статьи 52 закона.
До настоящего времени услуги управления жилыми домами, которые оказываются на основании договора управления НДС не облагались. Освобождение от налога относилось также к услугам содержания и управления жилым домом, которые кооперативные общества собственников квартир оказывают своим членам. Это противоречило требованиям директивы, в которой такое освобождение не предусмотрено. После изменений в законе - его нормы согласованы с норматитвным регулированием директивы и одновременно выполнить возложенные директивой на Латвию обязанности.
НДС будет применяться к содержанию, уборке помещений, текущему ремонту, к поставкам тепловой энергии и природного газа, к услугам водоснабжения и канализации и вывозу бытовых отходов. Планирование, организация и надзор за работами по содержанию дома, ведение домового дела и другие работы по улучшению дома, проводимые по решению жильцов.
Чтобы население и налогоплательщики могли подготовиться к этим изменениям, они вступают в силу 1 июля 2016 года - пункт 24 правил перехода.
2) С 1 января с 20 до 50 процентов увеличена невычитаемая часть предналога за приобретение, эксплуатацию и содержание легковых автомобилей, включая затраты на ремонт и приобретение топлива - изменение в части 2 статьи 100 закона.
3) С 1 апреля 2016 года вводится реверсный порядок уплаты налога на поставку мобильных телефонов, ноутбуков, планшетов и устройств на интегральных схемах - новая статья 143.1 закона.

5. Налог на микропредприятия

Изменения в Законе о налоге на микропредприятия - проект
Изменениями в Законе о налоге на микропредприятия, внесенными Законом ЛР от 12.05.2015, были предусмотрены на выбор законодателя два варианта уплаты налога начиная с 2016 года:
1) ставка налога на первые три года ведения деятельности в статусе плательщика налога на микропредприятия - 9% от оборота, начиная с четвертого года - 12% от оборота с дополнительной уплатой обязательных взносов государственного социального страхования за работников;
2) ставка налога в 2016 году - 13% от оборота и начиная с 2017 года - 15% от оборота.
Для применения первого варианта до конца 2015 года должны были быть внесены соответствующие изменения в закон "О государственном социальном страховании". Поскольку поправки подготовлены и вступление их в силу планируется на 1 января 2016 года, в 2016 году будут применяться действующие в настоящее время ставки налога на микропредприятия:
- при обороте до 7000 евро в год - 9% от оборота независимо от продолжительности ведения деятельности:
- при обороте от 7000,01 до 100000 евро в год - 9% от оборота в первые три года и 12% от оборота - в последующие годы.
Обязательные взносы государственного социального страхования работодатель - плательщик налога на микропредприятия - должен будет платить за работников начиная с 2017 года. В связи с этим будут понижены ставки налога на микропредприятия:
- при обороте до 7000 евро в год - 5% от оборота независимо от продолжительности ведения деятельности:
- при обороте от 7000,01 до 100000 евро в год - 5% от оборота в первые три года и 8% от оборота - в последующие годы - части 1.1 и 1.2 статьи 6 закона.
Изменениями в законе также предусмотрено, что плательщик налога на микропредприятия при заключении трудового договора или при переходе в статус плательщика налога на микропредприятия должен будет письменно информировать претендента о том, что:
- работодатель является плательщиком налога на микропредприятия;
- подоходный налог с населения работника микропредприятия будет определяться в зависимости от оборота микропредприятия;
- обязательные взносы государственного социального страхования будут производиться в соответствии с законом "О государственном социальном страховании";
- работник микропредприятия имеет право добровольно присоединиться в государственному социальному страхованию в соответствии с законом "О государственном социальном страховании" - части 1 и 2 статьи 3 закона.

6. Налог на легковой автотранспорт предприятий

Изменения в Законе о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий - проект
Единственное изменение - небольшое повышение ставки налога. Прочие ранее предложенные Минфином изменения в этом налоге отклонены законодателем.
Ставки налога на легковые транспортные средства предприятий с 1 января 2016 года:
- за легковые автомобили, зарегистрированные после 1 января 2005 года, в зависимости от объема двигателя:
1) до 2000 см3 - 29 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 27,03 евро в месяц),
2) от 2001 см3 до 2500 см3 - 46 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 42,69 евро в месяц),
3) свыше 2500 см3 - 62 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 56,91 евро в месяц);
- за легковые автомобили, зарегистрированные после 1 января 2005 года - 46 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 42,69 евро в месяц). Изменения вносятся в части 1 и 2 статьи 12 закона.
Еще на год, до 1 января 2017 года отложено вступление в силу ряда изменений в законе, внесенных в конце 2012 года - изменен пункта 9 правил перехода.

7. Акцизный налог

Изменения в законе "Об акцизном налоге" - проект
Изменениями в законе предполагается повышение ставки налога на алкогольные напитки, на нефтепродукты, на курительный табак и табачные листья, а так же вводится налог на используемые в электронных сигаретах жидкости.
Чтобы снизить употребление алкоголя в Латвии и достичь положительного фискального эффекта, предусмотрено постепенное увеличение ставки акцизного налога на алкогольные напитки:
- на пиво до 4,6 евро за 100 литров, но не менее 8,6 евро за 100 литров;
- на вино - до 82 евро за 100 литров;
- на сброженные напитки - до 64 евро - 82 евро за 100 литров в зависимости от содержания абсолютного спирта;
- на промежуточные продукты -- до 82 - 135 евро за 100 литров в зависимости от содержания абсолютного спирта;
- на прочие алкогольные напитки - до 1500 евро за 100 литров абсолютного спирта - часть 1 статьи 12 закона.
В законе остается пониженная ставка налога для малых пивоварен в размере 50% от установленной ставки налога для первых 10 тысяч гектолитров пива в календарный год - часть 2 статьи 12 закона.
Ставка налога будет увеличиваться постепенно 1 апреля 2016 года, 1 апреля 2017 года и 1 апреля 2018 года - пункт 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 Переходных положений закона.
Также в предложенном законопроекте предумотрено увеличение ставки акцизного налога на нефепродукты:
- на несодержащий свинец бензин - до 436 евро за 1000 литров;
- на керосин и дизельное горючее (газойль) - до 341 евро за 1000 литров;
- на нефтяной газ - до 206 евро за 1000 килограмм;
- на мазут - до 341 евро за 1000 литров - часть 1 статьи 14 закона;
- на нефтепродукты с добавлением этилового спирта - до 131 евро за 1000 литров - часть 3 статьи 14 закона.
В связи со стремительным ростом рынка электронных сигарет и используемых в них жидкостей, вводится акцизный налог на используемые в электронных сигаретах жидкостям, который будет состоять из ставки 0,01 евро за 1 миллилитр жидкости и 0,005 евро за миллиграмм никотина. Требования к обороту акцизных товаров распространены на оборот жидкостей для электронных сигарет - пункт 1 и 17 статьи 1, часть 2 статьи 2, новая статья 4.1, пункт 5 статьи 7, часть 3 статьи 8, новая статья 13.1, пункт 3 части 4 статьи 21, часть 1 статьи 22, новая часть 22 статьи 23, часть 11 статьи 25, часть 12 статьи 25, новый пункт 6 части 5 статьи 33 закона. Акцизный налог на жидкости для электронных сигарет будет взиматься с 1 июля 2016 года. Лица, которые после 1 июля 2016 года будут вести деятельность с жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, до 30 июня 2016 года должны получить специальное разрешение (лицензию) на деятельность утвержденного держателя склада - новые пункты 88, 89 и 90 Переходных положений закона.
Изменениями в законе предлагается с 1 января 2018 года установить единую ставку акцизного налога 60 евро за килограмм на весь табак - размельченный табак, предназначенный для набивки сигарет, на прочий курительный табак, а так же на табачные листья, поскольку они являются взаимозаменяемыми продуктами пункт 3 и 4 части 1 статьи 13 закона, пункт 59 и пункт 73 правил перехода закона. Ставку налога предполагается повышать постепенно каждый год с 1 января - пункт 60 и пункт 74 правил перехода закона.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa