dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Март 2016 года

Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 марта 2016 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность, применение кассовых аппаратов

1.1. Информативный материал СГД "Представляемые в СГД годовые отчеты, документы и сроки их представления за 2015 отчетный год"
Ежегодная информационная таблица. В зависимости от юридической формы лица и вида деятельности указаны разные сроки представления отчетов в 2016 году - 31 марта, 2 мая, 16 мая, 1 июня, 30 июня и 1 августа.

1.2. Информативный материал СГД о выдаче удостоверяющих сделку документов при расчетах приобретенными на порталах коллективных закупок купонами"
Получив от покупателя приобретенный на портале коллективных закупок купон, сумму сделки надо регистрировать в кассовом аппарате, распечатать и выдать покупателю удостоверяющий сделку документ - кассовый чек. Если оказывающее услугу лицо или продавец товаров ...не использует кассовый аппарат, то покупателю надо выдать зарегистрированную в СГД квитанцию или билет.

1.3. Информативный материал СГД "Об исключении сервисных служб из единой базы данных (регистра) Службы государственных доходов в случае неисполнения установленных нормативными актами обязанностей".
В материале Служба государственных доходов дает описание констатированных нарушений в сфере использования кассового аппарата. При обнаружении нарушения СГД информирует конкретную сервисную службу и требует устранить нарушение до установленного срока. Если нарушение в установленный срок не будет устранено, СГД в запланированный срок сервисную службу исключит, в течение 15 рабочих дней письменно проинформировав об исключении из базы данных (регистра).

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Правила Кабинета министров от 19.01.2016 N 36 "Изменения в правилах Кабинета министров от 28 июня 2005 года N 480 "Правила о порядке, в котором самоуправления могут налагать пошлины самоуправлений"".
Изменения касаются порядка определения размера  и уплаты пошлины за выдачу разрешения на строительство или акцепт строительного замысла - пункты 15 и 15.1 правил.

2.2. Правила Кабинета министров от 08.03.2016 N 154 "Изменения в правилах Кабинета министров от 28 июня 2005 года N 480 "Правила о порядке, в котором самоуправления могут налагать пошлины самоуправлений"".
Установлен максимальный размер пошлины за разрешения на строительство (500 евро) и за  акцепт строительного замысла (20 евро) - новый пункт 15.2 правил.

2.3. Правила Кабинета министров от 22.03.2016 N 162 "О порядке представления в СГД сообщений о подозрительных сделках".
В правилах описан порядок, в котором кредитное учреждение и оказывающее платежные услуги лицо, констатировав подозрительную сделку, сообщает в Службу государственных доходов о них. В приложении дается бланк сообщения с кодами сделок.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Методический материал Службы государственных доходов "Образованный пониженными процентными платежами по займу доход" (актуализирован в 2016 году)
СГД напоминает, что выплачивающее доход лицо  до февраля месяца представляет в СГД сообщение об образованном пониженными процентными платежами по займу доходе за 2015 год - правила Кабинета министров от 25 августа 2008 года N 677 "Правила о сообщениях по подоходному налогу с населения"). Код дохода - 2055. Это значит, что КРЕДИТОР должен считать величину условного дохода, а налог с этого дохода будет по декларации платить получатель дохода - заемщик.
В методичке на примерах дается порядок расчета дохода и необходимые для этого показатели рыночных процентов в 2015 году. Как и в предыдущей редакции данной методички, СГД не поясняет, как считать рыночные проценты в сделке займа со связанным лицом по нормам закона "О налогах и пошлинах". В примере 2 на эту тему без объяснений сказано: "Процентный платеж, который рассчитан в соответствии с условиями закона "О налогах и пошлинах" (обоснованная документацией заимодателя по трансфертным ценам и использованная в расчете облагаемого дохода вместо процентных платежей истинная рыночная стоимость), в 2015 году составляет 1110 евро".

3.2. Методический материал Службы государственных доходов "Необлагаемые подоходным налогом с населения доходы".
Как и в прошлогоднем материале по данному вопросу, СГД поясняет некоторые (не все!) виды необлагаемых доходов физического лица, перечисленные в статье 9 закона "О подоходном налоге с населения". Так, не ясно, какие документы следует представить в СГД, чтобы легализовать необлагаемый выигрыш в лотереях или в азартных играх, особенно если выигрыш получен в интернет-игре. В методичке - подпункт 3.5, об этом нет ни слова. Зато о выигрышах в лотереях товаров и услуг - подпункт 3.23, пояснено: "Только выигрыш, выплаченный (выданный) согласно утвержденным Инспекцией по надзору за лотереями и азартными играми правилам лотереи товаров или услуг, считается необлагаемым доходом".

3.3. Методический материал Службы государственных доходов "Авансовые платежи подоходного налога с населения с дохода от хозяйственной деятельности" (актуализирован в 2016 г.)
Материал по сравнению с предыдущей версией имеет лишь редакционные изменения.

3.4. Методический материал Службы государственных доходов "Сообщения о выплаченных физическому лицу суммах" (актуализирован в 2016 году)
Принципиальных отличий от предыдущей методички по данному вопросу в данном материале нет. Кроме изменения года (на 2016), есть пару добавлений. Так, в пункт 29 включен пример, поясняющий, когда надо и когда не надо включать в декларируемый доход от оплачиваемой работы командировочные расходы. В  новой редакции изложен пункт 53 с примером о возможности подавать уточняющее сообщение.

3.5. Информативный материал Службы государственных доходов от 28.01.2016 "Режимы уплаты налогов с дохода лиц, оказывающих услугу по присмотру за детьми".
Показано, как выбрать один из следующих режимов уплаты налогов: 1) ПНН 23% с доходов от хозяйственной деятельности; 2) патентная плата; 3) налог на микропредприятия.

3.6. Информативный материал Службы государственных доходов "Подоходный налог с населения с дохода от продажи инвестиционного золота".
В материале пояснено, что считается инвестиционным золотом, как и в каком случае человеку надо платить ПНН (15% с прибыли от отчуждения или 2% от цены отчуждения), что считается полученным доходом (оплата, полученная в денежном или натуральном выражении). Не пояснено, считается ли полученным доходом акция (доля), полученная за вклад золота в капитал коммерческого общества. В материале приводится 7 примеров с расчетом налога и показано, как декларировать полученный доход.

3.7. Информация СГД от 24.02.2016 "Вопросы и ответы о подоходном налоге с населения"
Среди интересных вопросов и ответов обращаем внимание на вопрос о том, может ли парикмахер в 2016 году платить патентную плату, если он арендует место в парикмахерской. Кроме того, полезен ответ на вопрос о том, как узнать, сообщил ли человек в СГД о том, что он с получаемых доходов будет платить 10% - по норме части 12 статьи 11 закона. Это важно для получателя услуги, которому с незарегистрированной деятельности надо удержать налог: 10% или 23%.

4. Налог на добавленную стоимость

4.1. Методический материал СГД о применении НДС к электронике с  апреля 2016 года (актуализирован на 16.03.2016)
С 1 апреля 2016 г. к мобильным телефонам, планшетным компьютерам и портативным компьютерам, устройствам на интегральных схемах (в том числе микропроцессорам и центральным процессорным блокам) применяется особый режим применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) (так называемый реверсный порядок уплаты НДС).
Сказано, что НДС в государственный бюджет за такие поставки товаров платит получатель этих товаров, если поставщик товаров и получатель товаров являются зарегистрированными плательщиками НДС, в свою очередь поставщик товаров выписывает счет НДС без НДС со ссылкой "реверсная уплата налога". Оплату за приобретенные товары получатель товаров осуществляет без НДС, используя безналичные денежные расчеты.
Платежи платежными картами кредитных учреждений считаются безналичными денежными расчетами. Рассмотрена ситуация, как быть, если по доказуемым причинам нет возможности убедиться, что эта карта принадлежит зарегистрированному плательщику НДС. В свою очередь уточняется, что расчеты подарочными картами не считаются безналичными денежными расчетами.
Пояснено, что особый режим применения НДС распространяется на аксессуары мобильных телефонов, портативных компьютеров, планшетных компьютеров (например, аккумуляторы, соединительные кабели, зарядные устройства), если они продаются в комплекте с этими устройствами. В свою очередь, если аксессуары продаются отдельно, к их поставкам применяется общий порядок уплаты НДС.
В методичке пояснены понятия "розничный" и "оптовый" торговец и даны пояснения по порядку применения ими НДС.

4.2. Информативный материал Службы государственных доходов от 25.01.2016 "Продажа сельскохозяйственной продукции иностранными торговцами на рынках Латвии".
В отношении НДС (в материале есть условия уплаты и других налогов в Латвии) СГД настаивает на необходимости ВСЕМ иностранным продавцам регистрироваться в СГД для уплаты НДС. Можно - электронным способом.

4.3. Справка Службы государственных доходов от 14.03.2016 N 30.1-8.6/22919 "О применении НДС к поставкам микропроцессоров и устройств на интегральных схемах".
В справке даются ответы на два вопроса:
1) Регламентирует ли какой-то нормативный акт, что является устройством на интегральных схемах (в т.ч. микропроцессорами и центральными процессорными блоками)? Являются ли все они компьютерными принадлежностями и аксессуарами?
Ответ: таким нормативным актом является Регула Совета от 23 июля 1987 года (EEK) N 2658/87 и Исполнительную регулу Комиссии (ES) N 2015/1754 (от 6 октября 2015 года), которой изменяется приложение I Регулы Совета (EEK) N 2658/87.
2) Можно ли будет в одной накладной по продаже указывать товары, облагаемые по ставке 21%, и товары, за которые НДС будет платить получатель товаров?
Ответ: да - можно, если соблюдены все реквизиты и правила оформления налогового счета как документа: в справке описаны подробные условия со ссылкой на нормативные акты.

5. Акцизный налог

5.1. Правила Кабинета министров от 08.03.2016 N 148 "Изменения в правилах Кабинета министров от 30 августа 2005 года N 662 "Порядок оборота акцизных товаров""
Расширены права малых предприятий по производству алкогольных напитков. В частности, им разрешается вне декларированного рабочего времени осуществлять действия с алкогольными напитками. Уточнено, какая информация должна быть указана в:
- журнале регистрации товаров или учетных карточках товаров, или в компьютерной программе малого предприятия по производству алкогольных напитков - пункт 81.1;
- акте производства - пункты 103.1 и 104.1.
В отношении табачных изделий - смотрите изменения в приложениях 16 - 20.

5.2. Правила Кабинета министров от 08.03.2016 N 149 "Изменения в правилах Кабинета министров от 30 марта 2010 года N 300 "Правила о бланках декларации акцизного налога и порядке их заполнения"".
В Правила введен новый раздел V.2 "Заполнение декларации акцизного налога на используемую в электронных сигаретах жидкость", а также приложение 6 с формой данной декларации.

6. Налог на легковой автотранспорт предприятий

Методический материал Службы государственных доходов "Методический материал для плательщиков налога на легковые транспортные средства предприятий" (актуализирован на 01.01.2016)
В законе с 2016 г. появилась норма о расширении списка облагаемых налогом объектов. Поэтому в обновленной методичке появился новый облагаемый объект: "7.2. грузовой автомобиль с полной массой до 3000 килограмм, который зарегистрирован как грузовой фургон (категория N1) и у которого имеется более трех посадочных мест (включая посадочное место водителя)".
В пункте 43 методички появился ответ на вопрос, что надо делать, чтобы доказать, что легковой пассажирский автомобиль используется для обеспечения облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок.
По норме топлива и ее превышению на 20% из методички исключен пункт 45, а пункт 46 и пример 26 даны в новой редакции.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa