dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Апрель 2016 года

Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 30 апреля 2016 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность, применение кассовых аппаратов

Информативный материал Службы государственных доходов от 21.04.2016 "Перерегистрация моделей и модификаций кассовых аппаратов до 31 декабря 2016 года"
СГД призывает по возможности своевременно осуществить процесс перерегистрации кассовых аппаратов, которые налогоплательщики для регистрации оплаты, полученной по сделкам, смогут использовать только до 31 декабря 2016 года. Эти модели и модификации ЭКА (62 наименования) указаны в приложении 5 правил Кабинета министров от 11 февраля 2014 года N 96. Затем их применение будет запрещено.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

Методический материал Службы государственных доходов "Об использовании установленных бланков для обмена информацией о доходах от накоплений" (актуализирован в 2016 г.)
Напомним, что термин "доходы от накоплений" был введен в закон "О налогах и пошлинах" в 2005 году, когда в законе ЛР "О ПНН" в Латвии еще не было налога на капитал (15% - на прирост активов капитала и 10% на плоды от этих активов, то есть проценты и др.). Под "накоплениями" в Законе понимаются разного рода проценты, являющиеся результатом вклада физического лица в разного рода инвестиционные фонды. Правилами Кабинета министров от 14 июня 2005 года N 412 были введены бланки (удостоверение резидента; две справки о суммах накоплений, выплаченных  лицу, и два удостоверения). Эти бланки нужны для ликвидации двойного налогообложения в случаях, когда резидент одной страны (желающей получить налог с процентов) получает доходы от накоплений в другой стране (тоже желающей взыскать налог при выплате). В актуализированной методичке учтены правила налогообложения накоплений последних десяти лет.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Методический материал СГД "Подоходный налог с населения с работополучателя, который трудоустроен работодателем - иностранным налогоплательщиком".
Методичка поясняет порядок и сроки регистрации физических лиц (резидентов и нерезидентов), которые находясь в Латвии,  работают на иностранного работодателя, не имеющего здесь постоянного представительства или филиала. Дело в том, что по закону "О ПНН" все эти физические лица обязаны со своей зарплаты платить ПНН в Латвии. Делать это (платить налог в бюджет ЛР) может иностранный работодатель сам. Но для этого он должен зарегистрироваться здесь как работодатель. Если он этого не делает, то два зарплатных налога - ПНН и социальные платежи - должны платить сами работники. В СГД давно была и есть методический материал о том, как люди сами платят в бюджет соцплатежи с зарплаты от иностранца. А теперь есть и пояснения о том, как платить в бюджет ПНН.

3.2. Информативный материал СГД от 08.04.2016 "Подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования с полученных в 2015 году доходов моряков, которые трудоустроены на используемом в международных перевозках судне".
В материале поясняется, как моряки-резиденты ЛР должны легализовать в Латвии свои доходы, поученные от иностранного работодателя.
Во-первых, показано, как моряк, который получил доходы за рубежом и не получил другие облагаемые налогом доходы в Латвии, должен заполнить приложение D2.1 к годовой декларации о доходах. И как, соответственно, он уплатит ПНН 23% в Латвии с части этих доходов.
Во-вторых, объяснено, как обстоит дело с социальной защитой моряков и надо ли в ЛР платить взносы обязательного социального страхования. Интересно, что в данной части информационного сообщения СГД, как бы между прочим, пишет:
"Внутренний работополучатель у работодателя - иностранца - в течение 10 дней после заключения договора регистрируется в качестве налогоплательщика в СГД (предъявив удостоверяющий личность документ и заключенный договор). Для внутреннего работополучателя у работодателя - иностранца - ставка социальных взносов в 2015 году в общем случае составляет 34,09%." Создается впечатление, что СГД предлагает морякам регистрироваться в СГД и платить треть своей  зарплаты в бюджет ЛР как "социальный  налог".
Это не совсем верно. Термин "внутренний работополучатель у работодателя - иностранца" по закону "О государственном социальном страховании" - пункт 4 статьи 1, относит к этой категории только тех, кто работает НА ТЕРРИТОРИИ ЛАТВИИ. Моряки, работающие у иностранцев и получающие от них зарплату за время работы ВНЕ Латвии, под эту категорию не подходят.

3.3. Справка Службы государственных доходов от 06.04.2016 N 31.1-8.5/28564 "О порядке применения норм ПНН при отчуждении использованного промышленного оборудования".
Заявитель (физическое лицо) спрашивает надо ли будет платить налог (и какой), если он по цене более 40 тыс евро продаст принадлежащее ему промышленное оборудование - объединение разного оборудования, машин, аппаратов, оснащения и инструментов для производства овсяных хлопьев. СГД отвечает, что надо будет заплатить ПНН, т.к. это не является продажей личной собственности в трактовке закона О ПНН. Налог можно уплатить по ставке 10% - часть 12 статьи 11, если будут выполнены все условия, оговоренные в законе, в т.ч. в статье 28.

4. Социальное страхование, выплаты и пособия

4.1. Правила Кабинета министров от 05.04.2016 N 196 "Изменения в правилах Кабинета министров от 7 сентября 2010 года N 827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и о сообщениях о обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения"".
Из текста исключены некоторые пункты, содержание которых устарело либо оговорено в других нормативных актах. Большинство исключенных норм перестали носить статус нормативных актов и вошли в текст актуализированных методических материалов СГД. Например, изменилась норма о сроках регистрации самозанятых. В правилах было сказано, что физические лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью,  регистрируются как самостоятельно занятые лица  тогда, когда разница между их поступлениями и расходами  превысили минимальную зарплату. А в методическом материале для самозанятых теперь сказано, что регистрация хозяйственной деятельности (для подоходного налога с населения) и регистрация самозанятого лица (для соц. платежей) происходит одновременно.

4.2. Правила Кабинета министров от 05.04.2016 N 197 "Изменения в правилах Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 164 "Порядок расчета и возврата переплаченных взносов государственного социального страхования"".
Ранее правила касались только обязательных и добровольных взносов социального страхования. Теперь в данные правила дополнительно включен порядок, в котором учитывается, рассчитывается и зачисляется в государственный основной бюджет налог солидарности. Кроме того, в связи с изменениями в законе "О государственном социальном страховании", принятыми в декабре 2015 года (см. об этом подробнее также в обзоре за декабрь 2015 г.), в правила включен новый раздел "III.1 Расчет и возврат переплаченных минимальных взносов" работодателя.

4.3. Правила Кабинета министров от 05.04.2016 N 198 "Изменения в правилах Кабинета министров от 12 октября 2010 года N 976 "Правила о добровольном присоединении к государственному социальному страхованию"".
Изменения вступят в силу с 2017 года. Они касаются нового порядка социального страхования работников, трудоустроенных у лиц-плательщиков налога на микропредприятия. Они, как и теперь, могут повысить свою социальную защиту, внося добровольные взносы. Но с 2017 года они смогут добровольно вносить социальные платежи не с суммы 720 евро (как сейчас), а только с минимальной зарплаты согласно части 3.2 статьи 5 закона "О государственном социальном страховании" - изменения в подпункте 1.3, пунктах 5 и 10 правил.

4.4. Методический материал СГД "Обязательные взносы государственного социального страхования работодателей и работополучателей" (актуализирован на ноябрь 2015 года).
Если сравнить этот документ с предыдущей редакцией данной методички (на 01.01.2015), то можно сделать вывод, что изменения носят редакционный характер.

5. Подоходный налог с предприятий

5.1. Информативный материал СГД "О заполнении декларации подоходного налога с предприятий периода таксации за 2015 таксационный год"
СГД призывает обратить внимание на три наиболее популярные ошибки при заполнении декларации по ПНП. Они состоят в следующем:
1) неверном указании убытков прошлых лет (подробнее - в материале СГД) и их переноса на прибыль отчетного года,
2) игнорировании условий, при которых надо платить налог 50 евро,
3) неверном указании прибыли в строке 1 декларации. Кое-кто показывает здесь цифру, уже увеличенную на коэффициент 1,5.

5.2. Справка Службы государственных доходов от 11.03.2016 N 30.1.-8.7/22460 "О применении налогов к расходам на приобретение предоставленных работникам акций".
Налогоплательщик использовал норму, которая пару лет назад введена в закон "О подоходном налоге с населения". Она установлена частью 2.5 статьи 8 этого закона и касается дохода, полученного от реализации права приобретенения акций, которые работнику, члену совета или правления на основании трудовых отношений предоставил работодатель или общество капитала, которое является связанным с работодателем предприятием в толковании закона "О подоходном налоге предприятий". Эмитент акций выполнил все условия этого закона, освободив работников от оплаты приобретенных акций и освободив их от уплаты ПНН согласно части 11 статьи 9 и статье 11.11.
Теперь фирма-эмитент спрашивает, можно ли расходы фирмы по этой сделке считать связанными с хозяйственной деятельностью в толковании закона "О ПНП". СГД отвечает, что можно.

6. Налог на добавленную стоимость

6.1. Методический материал СГД "Методический материал об особом порядке уплаты налога на добавленную стоимость и вычитания предналога" (актуализирован на 14.03.2016).
Напомним, что суть особого порядка  состоит в праве налогоплательщика платить налог не в том периоде, когда сделка совершена, а в том периоде, когда она оплачена. В методичке подробно объясняется, что надо делать, чтобы такое право реализовать. По сравнению с предыдущей редакцией этого материала в него введены изменения, принятые в законе с 2016 г. А именно:
- установленное статьей 137 закона право платить НДС и списывать предналог по "кассовому методу" с 1 июля получили зарегистрированные налогоплательщики, у которых в предыдущем таксационном году общая стоимость сделок достигла 100000 евро, но не превысила 2 млн евро, и которые оказывают услуги управления жилыми домами, - в отношении оказания услуг управления жилыми домами - часть 2.1 статьи 137 закона.

6.2. Информативный материал СГД от 20.04.2016 "Вопросы и ответы о применении налога на добавленную стоимость к услугам управления недвижимой собственностью"
В материале даны 10 ответов на вопросы в связи с введением с 1 июля 2016 г. НДС по ставке 21% на услуги по управлению жилыми домами. Вопросы чаще всего касаются применения НДС к расходам и накоплениям на ремонт, на реновацию, а также к некоторым посредническим услугам (в т.ч. к услугам уполномоченного лица), к строительным и ремонтным работам в жилых домах.

7. Акцизный налог

Информативный материал СГД от 09.02.2016 "Информативный материал об изменениях ставок акцизного налога".
В материале в наглядной табличной форме даны ставки акцизного налога в Латвии в 2014 - 2016 годах. Указана информация о ставках на алкоголь, табачные изделия, жидкость для электронных сигарет, нефтепродукты, безалкогольные напитки и кофе и природный газ.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa