dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Май 2016 года

Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 мая 2016 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность, применение кассовых аппаратов

Правила Кабинета министров от 22.12.2015 N 775 "Правила применения Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах".
Правила, как и закон, применяются к годовым отчетам за период, который начинается в 2016 году и дальнейшим. Поэтому рекомендуется проверить соответствие методики учета на фирме нормам нового закона и данных правил. В правилах делается упор на разъяснение методики и правил классификации (и переквалификации) в учете и оценки разных позиций баланса:
- субсидий, пожертвований и дарений - раздел 2,
- основных средств, рабочего скота и продуктивных животных и растений - раздел 5 и раздел 6,
- накоплений, задолженности, обязательств и возможных активов - раздел 7,
- запасов и связанных с ними затрат и изменений стоимости - раздел 10,
- доходов и расходов по договорам о строительных работах или другим долгосрочным договорам - раздел 8,
- собственного капитала индивидуальных предприятий, крестьянских и рыболовецких хозяйств - раздел 12,
- сделок финансовой и оперативной аренды - раздел 11.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Закон ЛР от 12.05.2016 "Изменение в законе "О налогах и пошлинах""
Изменение касается пошлины за вывоз антикварных, старинных вещей, художественных изделий и памятников культуры. Вступает в силу с 1 января 2017 года.

2.2. Правила Кабинета министров от 03.05.2016 N 267 "Изменения в правилах Кабинета министров от 5 ноября 2013 года N 1245 "Порядок осуществления обмена информацией в сфере налогов между компетентными учреждениями Латвии и других государств-участников Европейского Союза и компетентными учреждениями иностранных государств, с которыми заключены утвержденные Саэймом Латвийской Республики международные договоры"".
Документ 2013 года дополнен нормой о том, что СГД передает в другие страны не только ту информацию, которую получила от налогоплательщиков в соответствии с законами о подоходных налогах, но и прочую необходимую информацию по прямым налогам. Кроме того, уточнены виды доходов, о которых происходит обмен информацией. Это - доходы от оплачиваемой работы;  директорское вознаграждение; связанные со страхованием жизни доходы, которые не регулируются другими нормативными актами Европейского Союза об обмене информацией;  пенсии;  права собственности и доходы от недвижимой собственности - пункт 11.1. Возможен также более широкий объем предоставляемой информации, которую СГД дает, используя стандартные форматы Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) для автоматического обмена информацией - пункт 11.3.

2.3. Служба государственных доходов, "Руководство по соблюдению требований Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма для налоговых консультантов и бухгалтеров, оказывающих внешние бухгалтерские услуги" (разработано в марте 2015 г.)
Данное руководство, подготовленное СГД год назад, предлагается в переводе на русский язык, поскольку в настоящее время налоговая администрация ведет повторный опрос бухгалтерских и консультационных фирм о наличии у них службы контроля / анализа клиентов и наличии у них необычных и/или подозрительных сделок.
Список подозрительных сделок дан в пункте 67 данного Руководства. Среди них, например:
- клиент действует как прикрытие для сделки другого лица";
- клиент легкомысленно распоряжается большими денежными суммами;
- сделки на сумму, которая значительно ниже или выше рыночной цены.
Возможно, данный список буде уточнен и расширен, поскольку после разработки данного Руководства в закон "О налогах и пошлинах" (положения закона о подозрительных сделках в силе с 2016 года) были внесена новая статья 22.2 со списком подозрительных сделок.

3. Подоходный налог с населения

Методический материал СГД "Подоходный налог с населения с дохода от отчуждения недвижимой собственности" (актуализирован в 2016 году)
Ранее предлагаемая методичка (2015 года) переработана с учетом новых норм закона и вопросов налогоплательщиков.
Сохранены пояснения об условиях освобождения дохода от продажи недвижимости от налога Так, из примеров 1 - 3 о сроке нахождения  недвижимости в  собственности продавца ясно следует, что если человек не занес свою приобретенную недвижимость в Земельную книгу, то необходимый для освобождения от ПНН срок владения ею (60 месяцев) считается  не с даты договора покупки, а с даты регистрации в Земельной книге.
Методичка дополнена пояснением (новая редакция пунктов 45 - 46 и примеров 49 - 50), как считать налог в случаях, если находящаяся в собственности физического лица недвижимая собственность (земля, строение, в т.ч. здание) разделяется на несколько объектов недвижимой собственности и эти объекты недвижимой собственности продаются как отдельная собственность. Всего в методичке 58 примеров.

4. Подоходный налог с предприятий

4.1. Справка Службы государственных доходов от 15.04.2016 N .../31878 "О доходах от процентов"
Заявитель спрашивает, надо ли предусмотренные в договоре  проценты от выданного займа включать в доходы ежегодно или только в периоде, когда они получены. СГД при ответе на вопрос запросила помощь МФ ЛР и ответило на основании пункта 61 и подпункта 62.1 Правил Кабинета министров от 22.12.2015 N 775: "Доходы от  процентов учитываются в том периоде, когда выписан оправдательный документ и ожидается фактическое их получение".
Поэтому если планируется их ежегодное получение, то проценты в учете отражаются ежегодно, а в доходы включаются в том отчетном году, когда они фактически получены. Если же в договоре предусмотрено, что проценты начисляются и платятся через 30 дней после возврата суммы долга, то проценты отражаются в учете и в доходах после окончания срока договора.

4.2. Справка Службы государственных доходов от 22.04.2016 N 30.1-8.7/33583 "О применении норм ПНП в сделках с зарегистрированным на Сейшельских островах предприятием"
Заявитель просит СГД подтвердить, что в отношении Сейшельской Республики  не применяются нормы жесткого налогообложения, которые предусмотрены в законе "О ПНП" для лиц из государств и территорий, включенных в "черный список" согласно правилам КМ от 26.06.2001 N 276. СГД подтверждает аргументы заявителя.
В  Сейшельской Республике Конвенция ОЭСР "О взаимной административной помощи в сфере налогов" вступила в силу 1 октября 2015 года. Об этом  свидетельствует информация, опубликованная ОЭСР - см. справочную информацию со списком участников конвенции, а также пункт 4.3 данного обзора.
Заявитель делает вывод: со вступлением в силу Конвенции ОЭРС Сейшельская Республика больше не может считаться внезонной в толковании правил Кабинета министров от 26 июня 2001 года N 276. В связи с этим дивиденды, которые выплачивает зарегистрированное в Сейшельской Республике общество зарегистрированному в Латвийской Республике обществу, считаются необлагаемым подоходным налогом с предприятий доходом.

4.3. Список государств, участвующих в Конвенции  о  взаимной административной помощи в сфере налогов (на 22 апреля 2016 г.)
В приведенной таблице указаны страны, которые ратифицировали упомянутую в названии Конвенцию. Отметим, что среди них - несколько государств, включенные в "черный список" Латвии (Правила КМ от 26.06.2001 N 276). Ко всем странам - участникам данной Конвенции не должны применяться правила жесткого налогообложения, предусмотренные для "черного списка", который приводится в правилах Кабинета министров от 26 июня 2001 года N 276. Дело в том, что в пункте 2 этих правил установлено, что включенное в "черный список" государство не считается внезонным, начиная с даты, когда в отношении упомянутого государства вступил в силу договор об информационном обмене в отношении налогов (Договор об обмене информацией).
Одним из договоров об обмене информацией является многосторонняя конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (Organization of Economic Cooperation and Development) о взаимной административной помощи в налоговой сфере (Конвенция ОЭСР).
Пример применения налогов к лицам, зарегистрированным в этих государствах смотрите в справке СГД от 22.04.2016 N 30.1-8.7/33583, упомянутую в предыдущем пункте данного обзора.

5. Налог на добавленную стоимость

5.1. Информативный материал СГД от 06.05.2016 "Руководство Европейской Комиссии об административном сотрудничестве между государствами-участниками и предприятиями в сфере борьбы с мошенничеством в отношении налога на добавленную стоимость"
Разработанное Европейской Комиссией руководство, ссылка на английский текст которого содержится в материале, налогоплательщики могут применять в отношении проверки партнеров по сделкам перед осуществлением сделок, в особенности в контексте вычитания предналога. В распоряжения налогоплательщиков должны быть доказательства, что осуществлены все возможные мероприятия, чтобы обеспечить свое невовлечение в сделки выманивания НДС. В материале дается электронный адрес сайта, пользуясь которым можно проверить партнера.

5.2. Информативный материал СГД от 27.05.2016 "О применении нормативных актов к транспортным услугам, связанным с экспортом/импортом товаров и транзитными перевозками".
СГД по итогам проверок автоперевозчиков констатирует много нарушений и просит учитывать требования к оформлению документов, доказывающих право на применение ставки НДС 0%. В материале эти документы перечислены. Кроме того, СГД напоминает, что у держателей TIR-карнетов нет права их передачи другим лицам. У водителей автоперевозчика должны быть соответствующие профессиональные сертификаты. Арендованные машины должны быть правильно зарегистрированы, а от "Latvijas auto" получено нужное подтверждение.

5.3. Справка Службы государственных доходов от 02.05.2016 N ..../36775 "О применении НДС к ликвидационной квоте"
Заявитель просит пояснить для нужд НДС статус сделки по передачи земли для застройки (предналог списан) участнику общества при его ликвидации. Является ли это поставкой товара, или это не сделка в понимании НДС и нужна коррекция предналога согласно части 1 статьи 104? А, возможно это - передача прав и обязательств в понимании нормы части 2 статьи 7 закона о передаче предприятия другому лицу, и коррекция предналога не нужна?
СГД отвечает, что  передача ликвидационной квоты, как доли капитала после ликвидации не считается поставкой товаров за вознаграждение. И по нормам  части 1 статьи 104 предналог надо вернуть.

5.4. Справка Службы государственных доходов от 24.05.2016 "О применении НДС к услугам по содержанию жилых домов"
Заявитель - компания, оказывающая услуги по управлению жилыми домами, спрашивает: "Если взносы в фонд накоплений осуществляются для текущих ремонтных работ на установленные в правилах Кабинета министров от 09.12.2008 N 1014 "Порядок расчета платы за управление и обслуживание жилого дома" цели, то будут ли они в толковании Закона считаться авансовым платежом за получаемые в более позднем периоде услуги?.
СГД отвечает на данный вопрос утвердительно: дополнительно включенные в состав услуг Заявителя по управлению и управлению жилыми домами платежи в фонд накоплений на установленные в подпункте 7.2 упомянутых правил Кабинета министров от 9 декабря 2008 года N 1014 цели, т.е. на техническое обслуживание жилого дома (в том числе инженерно-технических коммуникаций и систем) и текущие ремонтные работы, которые планируются на будущее, считаются авансовыми платежами.

5.5. Справка Службы государственных доходов от 26.05.2016 N 30.1-8.6/43952 "О применении норм налога на добавленную стоимость к грузовому фургону категории N1"
Заявитель отмечает, что поскольку в данном грузовом автомобиле более 3 посадочных мест мест, и его полная масса - более 3000 кг, то согласно пункту 2 статьи 10 закона, вступившему в силу с 1 января 2016 года, то с этого момента за него платится налог на легковой транспорт предприятий, и все расходы списываются в связанные с хозяйственной деятельностью. Вопрос - можно ли списывать в предналог все 100% НДС с этих расходов согласно части 2 статьи 100 закона о НДС.
СГД отвечает, что этого делать нельзя и аргументирует свой ответ.

6. Акцизный налог

Закон ЛР от 25.05.2016 "Изменения в законе "Об акцизном налоге""
Изменения касаются табачных изделий и зарегистрированных отправителей акцизных товаров.
Изменения, внесенные в пункты 2 и 5 части 2 статьи 1, а также в части 3 и 4 статьи 29, вступают в силу с 1 января 2017 года.
Остальные - согласно общим правилам вступления в силу с 8 июня 2016 года.

7. Документы по другим темам

Закон ЛР от 26.05.2016 "Изменения в Законе о труде". В новой редакции изложены или дополнены некоторые статьи, регулирующие права и обязанности работника и работодателя при направлении его на работу в другое место в Латвии и за ее пределами:
- новая редакция статьи 14. Направление  работника;
- новая статья 14.1 Обязанности работодателя при отправлении работника в ЛР;
- новая статья 14.2 Обязанности работодателя при отправлении работника на работу за пределами Латвии.
Даны новые ссылки на примененные директивы ЕС по данному вопросу (2014/36/ES, 2014/66/ES и 014/67/ES.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa