dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Февраль - март 2017 года

1. Бухгалтерский учет, годовые отчеты. Кассовые аппараты и системы

1.1. Правила Кабинета министров от 07.02.2017 N 75 "Правила организации работы присяжных ревизоров и обществ присяжных ревизоров"

Правила разработаны в соответствии с требованиями статьи 31.1 закона (см. в конце обзора изменений в законе о ревизорах) и включают в себя три главных раздела - "общие положения", "организация труда и планирование ресурсов", а также "управление документооборотом и создание регистров и дел".

В первом разделе указано, что присяжные ревизоры могут оказывать услуги как индивидуальные коммерсанты или как самозанятые лица, а могут создавать коммерческие общества. Для оказания услуг общественно значимым структурам следует дополнительно учитывать нормы Регулы (ES) N 537/2014 об особых требованиях в отношении обязательной ревизии общественно значимых структур.

В разделе II (кроме прочего) отмечено, что для гарантии качества ревизор обязан тратить на проверку достаточно долгое время, сохраняя при этом профессиональный скептицизм. В пункте 19 правил даны обязанности самозанятых ревизоров, но в пункте 21 уточнено, что требования пункта 19 МОЖНО НЕ ПРИМЕНЯТЬ, если данный ревизор или общество ревизоров делает ревизии ТОЛЬКО В МАЛЫХ коммерческих ОБЩЕСТВАХ, определенных по критериям части 3 статьи 5 Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах, и эти малые общества не являются общественно значимыми структурами.

В разделе III, в частности, перечислены сведения, включаемые в регистр клиентов - пункт 24, в том числе о полученном от них вознаграждении.

1.2. Правила Кабинета министров от 14.02.2017 N 81 Изменения в правилах Кабинета министров от 28 сентября 2010 года N 916 "Правила разработки и оформления документов"

Изменения в основном касаются производных документов, которые базируются на одном или на нескольких базовых документах и которые не требуют обязательного нотариального заверения. Изменения упрощают создание и оформление этих производных документов, позволяя применять новый способ их создания - нумерация и подписывание листов. Сохраняется и прежний способ - сквозная нумерация и брошюровка листов. Физические лица и организации могут выбирать наиболее удобный для них способ. Выполнение требований правил особенно актуально для легализации документов, выданных в другом государстве.

 
1.3. Информативный материал СГД от 14.02.2017 "О соответствии кассовых систем UVS FB.7.0 TPPOS новым требованиям к регистрации" 

Служба государственных доходов сообщает, что упомянутые кассовые системы прошли проверку на соответствие и могут использоваться в торговле и общественном питании. Одновременно СГД напоминает, что все модели кассовых аппаратов, в отношении которых нет подтверждения соответствия требованиям Правил Кабинета министров от 11.02.2014 N 95, надо провести проверку на соответствие и в случае необходимости сменить кассовое оборудование.

1.4. Информация СГД, март 2017 "Представляемые в Службу государственных доходов годовые отчеты, документы и сроки их представления за 2016 отчетный год"

В форме таблицы для каждой формы коммерческой, предпринимательской, хозяйственной деятельности и для некоммерческих организаций даны подачи годовых отчетов (31 марта, 2 или 15 мая, 1 или 30 июня, или 31 июля 2017 года). Дан список представляемых в СГД форм годовой отчетности, а также указание о том, необходимо ли заключение присяжного или иного ревизора.

Так, в качестве новинки 2017 года СГД информирует микрообщества, что они теперь представляют заключение присяжного ревизора на основании норм статьи 91 Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах.

Сроки сдачи отчетов остались прежними. Так, до 31 марта годовые отчеты должны были сдать общества управления вложениями - пункт 7 таблицы, брокерские общества вложений - пункт 9 таблицы, ссудо-сберегательные общества - пункт 10 таблицы, общества, образования и профсоюзы, религиозные организации, профсоюзы и политические партии - пункты 14 - 18 таблицы. До 15 мая отчеты сдают общества страхования и перестрахования и их филиалы - пункт 11. До 1 июня - индивидуальные коммерсанты, а также индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства и физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность - пункт 13. До 30 июня включительно - общества фонда альтернативных вложений - пункт 8 таблицы. Остальные налогоплательщики отчитываются до 2 мая, а консолидированные отчеты представляются до конца июля.

1.5. Информативный материал СГД, февраль 2017 "О порядке представления в EDS декларации подоходного налога с предприятий, баланса и расчета прибыли или убытков филиалов иностранных коммерсантов и постоянных представительств нерезидентов"

Напомним, что филиалы иностранцев регистрируются в Регистре предприятий, а постоянные представительства нерезидентов - только в СГД. Филиалы всегда готовят годовой отчет и декларацию ПНП как самостоятельные налогоплательщики. Эти же документы сдают и постоянные представительства, но только - если не получили право на упрощенный порядок уплаты ПНП - согласно Правилам КМ от 27 декабря 2002 года N 587.

СГД в информации показывает, как в системе электронного декларирования заполнить Годовой отчет, Декларацию подоходного налога с предприятий за период таксации, начиная с 01.01.2016 и расчет авансовых платежей.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Правила Кабинета министров от 03.01.2017 N 22 "Изменения в Правилах КМ от 5 января 2016 года N 20 "Порядок проверки финансовых счетов финансовыми учреждениями и представления информации в СГД"

Изменения продиктованы вступлением Латвии в Организацию экономического сотрудничества и Развития и соответствующими новыми (принятыми в конце 2015 года для вступления в силу с 2016 года нормами закона "О налогах и пошлинах". В ОЭСР действует так называемый Глобальный стандарт (Директива 2014/107/ES) об автоматическом обмене информацией в сфере налогов. Его цель - обязать финансового учреждения раз в год давать информацию налоговым службам стран мира о получателе выгоды, платежах процентов, дивидендов, остатках на счетах, доходах от страхования и т.п. юридических и физических лиц. Первый автоматический обмен информацией состоится в сентябре 2017 года за 2016 год.

Теперь в правилах 9 разделов и приложение, которыми определен порядок проверки счетов и сроки подачи информации в СГД, дан список стран (см.приложение - там много оффшорных зон и стран), вовлеченных в данный автоматический обмен информацией. На сегодняшний день 74 страны обязались ввести Глобальный стандарт ОЭСР. Но будут еще страны, которые введут этот стандарт с 2018 года, поэтому в приложении к правилам рядом с названием страны указан год начала обмена информацией.

2.2. Информативный материал СГД от 16.01.2017 "О торговле сельскохозяйственной продукцией на рынках и в местах уличной торговли"

СГД информирует, что при проверке СГД требует представить все необходимые документы или их копии, а также - соблюдать ниже следующие правила:

- получать наличные деньги без кассовых аппаратов (выдавая квитанцию) можно только в двух случаях:

а) при продаже продукции собственного производства,

б) лицам, необлагаемым НДС - при продаже купленных товаров и оказании услуг;

- на видном месте следует размещать установленную правилами информацию (она перечислена в информационном материале), показать контролеру, какие документы о приеме денег выдаются покупателю, показать регистры учета доходов (для контроля величины необлагаемой ПНН суммы 3000 евро) и т.д.;

- плательщикам НДС надо применять его к каждой сделке, а неплательщикам - иметь доказательства об отслеживании лимита 50 тыс евро/12 мес. для регистрации в качестве плательщика НДС.

2.3. Методический материал СГД "Налоги с доходов от сдачи квартиры в аренду или внаем" обновлен в соответствии с изменениями законодательства на 2017 год

В восьми разделах "методички" пояснены возможные режимы уплаты ПНН и НДС с упомянутых в названии доходов, в том числе порядок учета и признания доходов и расходов при регистрации хозяйственной деятельности и при ее ведении без регистрации.

3. Государственное социальное страхование

3.1. Правила Кабинета министров от 31.01.2017 N 65 "Изменения в Правилах КМ от 07.09.2010 N 827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и о сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения""

Главное изменение (есть и другие, редакционные) - в приложении 1 "Сведения о работополучателях" в графе 5 (строки 20 и 21) введены два новых кода:

91 - "дата, с которой работополучателю или работнику микропредприятия предоставлен отпуск в связи с рождением ребенка или отпуск в связи с усыновлением находящегося под внесемейной опекой ребенка в возрасте до трех лет",

92 - "дата, с которой работополучатель или работник микропредприятия приступил к работе после отпуска в связи с рождением ребенка или после отпуска в связи с усыновлением находящегося под внесемейной опекой ребенка в возрасте до трех лет".

3.2. Правила Кабинета министров от 07.03.2017 N 133 "Изменения в правилах Кабинета министров от 7 сентября 2010 года N 827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и о сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения"

Изменения связаны с новыми нормами закона в 2017 году, и суть новинок данных правил состоит в следующем:

1) уточнены нормы, связанные с появившимися в законе - новый подпункт "r" пункта 2 статьи 1 и часть 10 статьи 14 - особенностями социального страхования работников новых предприятий (стартапов). Как известно, они применяют программу поддержки осуществления фиксированных платежей (соцплатежи с двух минимальных зарплат и др). Поэтому в Правила и введены новые пункты 25.11 - 25.16, 26.1, 29.1, внесены дополнения в пункты 8, 8.3, а приложение 3 "Сообщение работодателя" дополнено новыми графами 12 - 15;

2) в соответствии с нормами закона о том, что регистрация получателей работы разрешена не раньше, чем за 60 дней до дня представления сведений о статусе работополучателя - часть 6 статьи 13 закона, в Правила введены пункты 8.8 и 31.1, которые вступят в силу с 1 июля 2017 г.

3.3. Методический материал СГД "Обязательные взносы государственного социального страхования самозанятого" (актуализирован в 2017 году).

Изменения в основном касаются величины ставок и объекта обязательного страхования. Главная принципиальная новинка - в пункте 2 материала, где недвусмысленно сказано, что с 1 января 2017 года лицо (собственник индивидуального коммерсанта), управляющее транспортным средством при пассажирских коммерческих перевозках легковым такси считается не самозанятым лицом, а работополучателем.

Данная норма, считает СГД, соответствует вступившему с 2017 года подпункту "p" в списке работополучателей пункта 2 статьи 1 закона. Именно там сказано, что "p) лицо, управляющее ТС при пассажирских коммерческих перевозках легковым такси" находится в списке получателей работы.

Данная норма, однако, порождает проблемы, неясности:

1) во-первых, в законе не сказано, что самозанятому лицу запрещено оказывать услуги такси. Не сказано и о том, что самозанятые таксисты должны перерегистрироваться в СГД на новый статус "работодателя для самого себя как получателя работы". Такая норма есть только в разъяснениях СГД.

2) во-вторых, такая трактовка новой нормы закона означает, что таксист, сам работающий на своей машине, с 2017 года не сможет свободно выбирать объект ПОГСС и платить ежеквартально ПОГСС только с минимальной зарплаты (аванс 130 евро). Он должен каким-то образом зарегистрировать себя как работника (трудовой договор с самим собой?), подавать ежемесячные Сообщения о доходах и платить ПОГСС по полной ставке работника и работодателя со всей суммы доходов такси.

3) в-третьих, если при этом самозанятый таксист не только возил людей на такси, но еще, например, оказывал услуги ремонта или иные услуги, то непонятно, может ли он для этих "не водительских" услуг сохранить статус самозанятого лица после регистрации себя "работодателем и работополучателем".

4. Налог на микропредприятия

 4.1. Правила Кабинета министров от 14.03.2017 N 143 "Изменения в правилах Кабинета министров от 8 апреля 2014 года N 190 "Правила о декларации налога на микропредприятия и порядке ее заполнения"

Ежеквартальная декларация существенно изменена:

1) в связи с новыми ставками (12% и 15%) налога. В декларации потому вводятся новые строки, а в правила введены новые пункты о квартальном обороте до 7000 евро с начала года - новая редакция пункта 7, новый пункт 7.2;

2) правила введена специальная норма (и соответственно, отметка при заполнении декларации в EDS) о суммах дохода работника более 720 евро, но не считающихся превышением лимита по нормам части четвертой статьи 6 закона - новый пункт 13.1;

3) пунктах 24, 24.1 и 24.2 правил (и строке 16 декларации) дана норма, поясняющая возможность снизить минимальную сумму годового налога (50 евро), если соблюдены нормы части пятой статьи 6 закона.

5. Подоходный налог с населения

5.1. Правила Кабинета министров от 28.03.2017 N 171 "Изменения в Правилах Кабинета министров от 12.10.2010 N 969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками"

Изложено в новой редакции приложение 2 к правилам, которое дает нормы суточных расходов на командировки (рабочие поездки) в иностранные государства в рамках мероприятий Европейской пограничной и береговой охраны, в том числе уточнено название приложения.

В таблице увеличено количество государств, для оездки в которые установлены нормы на гостиницу и суточные, а также скорректированы некоторые из этих норм (в сторону повышения или понижения).

5.2. Методический материал СГД "Применение льгот по подоходному налогу с населения" (актуализирован в 2017 году)

В обновленной "методичке" на 37 примерах описан порядок применения в 2017 году льгот на иждивенцев, для лиц с инвалидностью и репрессированных, а также порядок применения необлагаемого минимума и льгот по дням. Обращаем внимание на новые примеры, подготовленные для условий 2017 года: примеры 21 - 25 и 29 - 30.

5.3. Информация СГД от 01.03.2017 "На домашней странице СГД для налогоплательщиков доступен калькулятор дифференцированного необлагаемого минимума"

С 1 марта до 1 июня идет подача обязательных годовых деклараций физических лиц. Добровольная подача деклараций будет возможна и позже. Тем людям, чей годовой доход за 2016 год составляет не более 12 тысяч евро, СГД предлагает зайти на адрес калькулятора дифференцированного необлагаемого минимума и узнать, какую денежную сумму можно получить из бюджета, добровольно подав годовую декларацию о доходах. В случае вопросов или неясностей можно связаться с СГД, позвонив по информативному телефону СГД 67120000.

5.4. Информация СГД от 02.03.2017 "Перечень выданных самоуправлениями лицензий на программы образования по интересам"

СГД напоминает, что часть сумм, уплаченных в 2016 году за детские кружки, спортивные секции и другие образовательные программы, можно вернуть из бюджета, если подать годовую декларацию о доходах и приложить к ней платежные документы - чеки, квитанции, распечатки интернет-банка и др.

Главное условие возврата - образовательное учреждение должно иметь выданную самоуправлением специальную лицензию на деятельность кружка. Список таких лицензий СГД обобщила в разделе "Gada ienakumu deklaracija" (https://www.vid.gov.lv/lv/pasvaldibu-izsniegtas-licences-interesu-izglitibas-programmam). Если в таблице еще не имеется именно посещаемый вашим ребенком кружок, спортивная секция или другая программа обучения, надо интересоваться о них в местном самоуправлении.

6. Налог на природные ресурсы

Законом "О налоге на природные ресурсы" с 1 января 2017 года принято решение передать Государственной службе среды право на решения об освобождении от уплаты НПР. В связи с этим в правила, определяющие порядок заключения и расторжения договоров для получения освобождения от налога, внесены редакционные изменения: упоминание "Латвийского Фонда охраны среды" заменено на "Государственную службу среды"

6.1. Правила Кабинета министров от 20.12.2016 N 850 "Изменения в правилах кабинета министров от 19 мая 2009 года N 450 "Порядок заключения и расторжения договоров об утилизации изношенных транспортных средств, упаковки товаров и изделий и столовой посуды и принадлежностей одноразового использования или отходов вредных для среды товаров для получения освобождения от уплаты налога на природные ресурсы"".

Изменения носят редакционный характер.

6.2. Правила Кабинета министров от 20.12.2016 N 851 "Изменения в правилах кабинета министров от 3 ноября 2009 года N 1293 "Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности".

Кроме упомянутых выше редакционных изменений, в закон введены нормы, определяющие требования к налогоплательщику, который сам создал и применяет систему утилизации отходов и не платит налог на природные ресурсы за упаковку или одноразовую посуду - подпункты 1.3 и 1.4, изменение в пункте 5, пунктах 11 и 26.

6.3. Правила Кабинета министров от 20.12.2016 N 852 "Изменения в правилах кабинета министров от 22 мая 2012 года N 361 "Правила применения налога на природные ресурсы к транспортным средствам"

Изменения носят редакционный характер. Приложение 1 - Заявление на освобождение от уплаты налога на природные ресурсы за транспортные средства - изложено в непринципиально новой редакции.

6.4. Правила Кабинета министров от 20.12.2016 N 853 "Изменения в правилах кабинета министров от 19 июня 2007 года N 404 "Порядок расчета и уплаты налога на природные ресурсы, выдачи разрешения на использование природных ресурсов и аудита систем утилизации"

Основная часть изменений носит редакционный характер. Изменился текст приложений 1 и 7.

Кроме того, в пункте 21.4 раздела "III. Налог за добычу и использование природных ресурсов и эмиссию загрязняющих веществ" теперь указана возможность использования другой методики расчета количества использованной на гидроузле для производства электроэнергии воды, которая обоснована учетными данными и технической документацией.

В пункте 53 теперь расширен перечень товаров, за которые налог можно уплатить сразу после ввоза этих товаров на территорию Латвии. В этот перечень теперь включены каменный уголь, кокс и лигнит (бурый уголь).

6.5. Правила Кабинета министров от 20.12.2016 N 854 "Изменения в правилах кабинета министров от 3 ноября 2009 года N 1294 "Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары""

В текст введены упомянутые выше редакционные изменения.

Кроме них, в закон введены нормы, определяющие:

- требования к налогоплательщику, который сам создал и применяет систему утилизации отходов и не платит налог на природные ресурсы за вредные для среды товары - подпункты 1.3 и 1.4;

- порядок, в котором находящееся в подчинении министерства учреждение принимает решение об освобождении от уплаты налога за вредные для среды товары - подпункт 1.9;

- порядок, в котором находящееся в подчинении министерства учреждение рассматривает отчет и аудитированный отчет об утилизации отходов вредных для среды товаров и рассчитанном налоге - подпункт 1.10;

 

7. Налог на эксплуатацию транспортных средств
и легковые транспортные средства предприятий

 7.1. Правила Кабинета министров от 24.01.2017 N 53 "Изменения в правилах кабинета министров от 11 декабря 2012 года N 858 "Порядок уплаты налога на эксплуатацию транспортного средства и налога на легковые транспортные средства предприятий"

Уточнены установленные в статье 7 закона возможности применения освобождения от налога на эксплуатацию ТС (для инвалидов, ТС на электричестве, техники в сельском хозяйстве, для многодетных семей, др.). В пункт 60 правил - об освобождении от налога на легковой транспорт предприятий (по статье 14 закона) внесены уточнения для транспортных средств в сельском хозяйстве.

Кроме того, правила дополнены новым разделом IV.1 под названием "IV.1 Порядок взимания налога на эксплуатацию транспортного средства, зарегистрированного за рубежом", посвященном применению положений новой статьи 9.1 закона.

8. Акцизный налог

8.1. Закон ЛР от 21.03.2017 "Изменения в законе "Об акцизном налоге"", вступил в силу с 1 апреля, а изменения в статье 20 - освобождения и льготы дипломатическим представительствам и международным организациям вступит в силу с 1 января 2018 года.

Большинство изменений касается льгот, освобождений и возврата акцизного налога. Эти поправки связаны со вступившими в силу изменениями в нормативных актах Европейского Союза (в т.ч. по налогообложению акцизных товаров, по вопросам таможни, нормам функционирования Штаба вооруженных сил) и с новым Таможенным законом ЛР. Поэтому изменения, внесенные в статью 20 закона теперь предусматривает новые условия освобождения от налога подакцизных товаров для нужд упомянутых выше субъектов.

Нормы положений 1(2)16, 2(4), 23(18), 32(7) изменены в связи с изменениями в европейских нормах выпуска товаров в свободное обращение (импорт) и в Таможенном законе ЛР. Эти уточнения носят в основном терминологический и редакционный характер. Новая редакция части 7 статьи 33 касается права СГД на бесспорное взыскания налога, штрафов и пени.

8.2. Правила Кабинета министров от 14.03.2017 N 150 "Изменения в Правилах КМ 194 от 14.04.2015 г о порядке применения пониженных ставок акцизного налога к помеченному (маркированному) дизельному топливу (газойлю), которое используется для производства сельскохозяйственной продукции, обработки сельскохозяйственной земли и обработки лесной или болотной земли, на которой культивируется клюква или черника, а также для обработки земли под рыбными прудами".

Изменения состоят в следующем:

1) из списка земель, дающих право на пониженную ставку налога на топливо исключена земля под кукурузой, используемой для добычи биологического газа (код культуры - 791) - подпункт "a" пункта 2 части 5 статьи 18 закона. Правила вводят норму о применении данного исключения с хозяйственного года 2017/2018 - начинается с 1 апреля - изменение в пункте 7;

2) введен минимальный размер производства 200 евро для хозяйств со статусом "биологического" в соответствии с утвержденным числом гектаров земли с поддержкой на очередной год - пункт 8.1;

3) введено право приобретать топливо (100 или 130 л/га) с пониженной ставкой акцизного налога для площадей под люцерной для выгула домашнего скота - подпункт 3.4 приложения 1.

4) в новой редакции изложено приложение 1 "Коды культурных растений и видов использования земли и соответствующее количество маркированного дизельного топлива на один гектар", а также внесены уточнения в приложение 2 "Коэффициент перерасчета для разных пород сельскохозяйственных животных". Это сделано в соответствии с обязательствами Латвии в сфере выполнения норм ЕС по поддержке среды, климата и по надзора за улучшением ландшафта".

9. Другие налоги

9.1. Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в Законе о пошлине за пользование автомобильными дорогами"

Главная новинка, вступившая в силу в 2017 году, - необходимость платить упомянутую пошлину за пользование не только главными, но и региональными государственными дорогами - изменения в частях 2 - 5 статьи 4, новые пункты 16 и 17 таблицы приложения 1.

Пошлину платят за использование дорог грузовыми транспортными средствами, полная масса которых превышает 3000 килограммов (было 3500) - новая редакция статьи 2.

Размер пошлины зависит от массы транспортных средств, величина пошлины дана в приложениях 1 и 2 к закону, которые изложены в новой редакции. Приложение 1 дополнено нормой о том, что пошлину надо платить и за региональную трассу P5 Улброка - Огре и региональную трассу P80 Тинужи - Кокнесе, а также незначительно поменялись "платные" для грузовиков участки главной автомагистрали A12 Екабпилс - Резекне - Лудза - Терехово.

Вторая новинка закона состоит в отмене освобождений от уплаты пошлины, которые были предусмотрены в статьях 6 и 7, отменены. Дело в том, что поступления от пошлины используются для компенсации расходов по устранению повреждений дорожного покрытия, появляющихся из-за проезда грузовых автомобилей. Освобождение от пошлины порождало, по мнению авторов поправок, неравные условия конкуренции между группами перевозчиков. 

9.2. Информация СГД по налогу на электроэнергию: вместо утративших силу правил Кабинета министров от 12 июня 2007 года N 382 "Порядок применения освобождений от налога на электроэнергию" приняты новые одноименные правила КМ от 24.01.2017 N 52.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa