Ministru kabineta 2025. gada 27. maija noteikumi Nr. 305 “Grozījumi Ministru kabineta 2013. gada 17. decembra noteikumos Nr. 1514 “Kārtība, kādā reģistrēts nodokļa maksātājs iesniedz pieteikumu pievienotās vērtības nodokļa atmaksas saņemšanai citā Eiropas Savienības dalībvalstī, un kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam””
Izmaiņu būtība ir atsauces uz novecojušo NACE 2 redakciju aizstāšana ar aktuālo NACE 2.1 redakciju prasībās attiecībā uz saimnieciskās darbības aprakstu PVN atmaksas pieteikumos. Tas attiecas gan uz Latvijas PVN maksātājiem, kas prasa atmaksu citās ES valstīs, gan uz citu ES valstu PVN maksātājiem, kas prasa atmaksu Latvijā. Izmaiņu mērķis ir aktualizēt PVN atmaksas pieteikumā norādāmo informāciju un nodrošināt juridisko noteiktību, saskaņojot atsauci uz saimnieciskās darbības statistisko klasifikāciju ar jauno NACE 2.1 redakciju, kas apstiprināta ar Komisijas Deleģēto Regulu (ES) 2023/137. NACE 2.1 tiek piemērota datu nosūtīšanai Eurostat no 2025. gada 1. janvāra.
Izmaiņas veiktas MK noteikumu 16.5. un 32.6. apakšpunktā:
- 16.5. apakšpunkts pirms grozījumiem paredzēja, ka reģistrēts PVN maksātājs no Latvijas, kas prasa PVN atmaksu citā ES dalībvalstī, iesniedz savas saimnieciskās darbības aprakstu. Šis apraksts tika sniegts Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) norādītajā formā atbilstoši atmaksas dalībvalsts pieprasījumam – brīvā formā vai izmantojot NACE 2. redakcijas saimnieciskās darbības statistiskās klasifikācijas kodus ceturtajā līmenī, kas noteikti saskaņā ar Regulu (EK) Nr. 1893/2006. Tagad, saskaņā ar grozījumiem, 16.5. apakšpunktā norādīts, ka aprakstu sniedz EDS norādītajā formā atbilstoši atmaksas dalībvalsts pieprasījumam – brīvā formā vai izmantojot Saimniecisko darbību statistiskās klasifikācijas Eiropas Kopienā 2. redakcijas 1. atjauninājuma (NACE 2.1. red.) kodus ceturtajā līmenī, kas noteikti saskaņā ar Komisijas 2022. gada 10. oktobra Deleģēto Regulu (ES) 2023/137.
- 32.6. apakšpunkts pirms grozījumiem prasīja, lai citas ES dalībvalsts PVN maksātājs, kas prasa PVN atmaksu Latvijā, sniedz savas saimnieciskās darbības aprakstu, izmantojot NACE 2. redakcijas saimnieciskās darbības statistiskās klasifikācijas kodus ceturtajā līmenī, kas noteikti saskaņā ar Regulu Nr. 1893/2006. Tagad, saskaņā ar grozījumiem, 32.6. apakšpunkts prasa izmantot NACE 2.1. redakcijas kodus ceturtajā līmenī, kas noteikti saskaņā ar Komisijas Deleģēto Regulu (ES) 2023/137.
Šie grozījumi pilnībā pārņem vai ievieš attiecīgo Komisijas Deleģētās Regulas (ES) 2023/137 noteikumu. Lai gan Deleģētā Regula 2023/137 ir tieši piemērojama, ar Ministru kabineta noteikumu projektu tiek tehniski salāgota atsauce uz vienotu saimniecisko darbību statistisko klasifikāciju, nodrošinot juridisko noteiktību un Deleģētās Regulas prasību izpildi arī PVN atmaksas procesā.
Atgādināsim, ka MK noteikumi Nr. 1514 nosaka kārtību, kādā Latvijā reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs iesniedz pieteikumu PVN atmaksas saņemšanai citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī, un kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests (VID) atmaksā PVN citas ES dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam par Latvijas teritorijā iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem.
Noteikumi attiecas uz:
- Latvijā reģistrētiem PVN maksātājiem, kuri veic saimniecisko darbību Latvijā, bet citā ES dalībvalstī, kurā tie neveic saimniecisko darbību, iegādājušies preces vai saņēmuši pakalpojumus (vai veikuši preču importu), un šīs preces vai pakalpojumi izmantoti darījumiem, kas Latvijā dod tiesības atskaitīt priekšnodokli.
- Citu ES dalībvalstu reģistrētiem PVN maksātājiem, kuri veic saimniecisko darbību savā valstī, bet Latvijā, kurā tie neveic saimniecisko darbību, iegādājušies preces vai saņēmuši pakalpojumus (vai veikuši preču importu).
Dokuments regulē:
- Pieteikuma iesniegšanas kārtību: Latvijas PVN maksātājs pieteikumu iesniedz VID, izmantojot Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS). Pieteikums adresējams atmaksas dalībvalsts nodokļu administrācijai. Pieteikumus no citas ES dalībvalsts VID saņem elektroniski no attiecīgās valsts nodokļu administrācijas.
- Pieteikumā norādāmo informāciju: Iesniedzēja nosaukums/vārds, uzvārds un adrese, PVN maksātāja reģistrācijas numurs, elektroniskā pasta adrese. Saimnieciskās darbības apraksts. Saskaņā ar noteikumu sākotnējo redakciju, apraksts tika sniegts brīvā formā vai, izmantojot NACE 2. redakcijas kodus ceturtajā līmenī. Norāda arī atmaksas periodu, bankas kontu un informāciju par katru rēķinu vai importa dokumentu, tai skaitā piegādātāja/sniedzēja datus, PVN summu, vērtību un iegādāto preču/pakalpojumu veidu atbilstoši noteiktiem klasifikācijas kodiem (1-10).
- PVN atmaksas periodu: Nav ilgāks par vienu kalendāra gadu un nav īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem. Izņēmums ir kalendāra gada pēdējie mēneši, par kuriem periods var būt īsāks par 3 mēnešiem.
- Atmaksājamā PVN minimālo summu: Kopējā pieprasītā summa nevar būt mazāka par 400 euro (vai līdzvērtīgu summu), ja periods ir īsāks par vienu gadu, bet nav īsāks par trim mēnešiem. Ja periods ir viens kalendāra gads vai gada pēdējie mēneši, minimālā summa ir 50 euro (vai līdzvērtīga summa).
- Pieteikumu izskatīšanas un lēmumu pieņemšanas kārtību: VID pārbauda citas ES dalībvalsts pieteikumus atbilstību prasībām (termiņi, minimālās summas, informācijas pareizība, nodokļa maksātāja statuss). Ja informācija ir pietiekama, lēmumu pieņem četru mēnešu laikā pēc pieteikuma saņemšanas.
- PVN atmaksas termiņus: Apstiprinātā PVN summa tiek atmaksāta 10 darbdienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas, bet ne vēlāk kā četrus mēnešus pēc pieteikuma saņemšanas. Ja pieprasīta papildu informācija, termiņš var pagarināties līdz sešiem vai astoņiem mēnešiem.