Izmaiņas ir vērstas uz to, lai veicinātu nodokļu nomaksu, ieviešot starptautisko automātisko informācijas apmaiņu par darījumiem ar kriptoaktīviem (CARF). Likums stājas spēkā 2026. gada 1. janvārī.

Grozījumu likumā “Par nodokļiem un nodevām” galvenais mērķis ir pārņemt Padomes direktīvas (ES) 2023/2226 (DAC8) prasības un paplašināt Globālā standarta par automātisko informācijas apmaiņu par finanšu kontiem (CRS) tvērumu.

Zemāk sniegts lakonisks un saturisks grozījumu pārskats, pamatojoties uz avotu informāciju.

1. Nodokļu maksātāju pienākumi (15. pants)

• Ievests pienākums ziņot par kriptoaktīviem (jaunā 12. daļa): Nodokļu maksātājam (kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējam) ir pienākums sniegt Valsts ieņēmumu dienestam (VID) ziņojumu par darījumiem ar kriptoaktīviem, iestājoties Ministru kabineta (MK) noteiktajiem nosacījumiem. Šis regulējums nodrošina VID piekļuvi informācijai par rezidentu ienākumiem no kriptoaktīviem, kas agrāk bija slēpta vai grūti iegūstama.

2. Transfertcenu dokumentācija (15.² pants)

• Ievests jauns “Kontrolēto darījumu pārskats”: Transfertcenu dokumentācija ir papildināta ar kontrolēto darījumu pārskatu, kas jāsagatavo strukturētu datu formā.
• Kļuvis zemāks slieksnis obligātai pārskata iesniegšanai: Nodokļu maksātājam ir jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats VID, ja kontrolēto darījumu summa pārskata gadā pārsniedz 250 000 euro.
• Paaugstināts slieksnis Globālajai dokumentācijai (pēc VID pieprasījuma): Globālā dokumentācija jāiesniedz pēc VID pieprasījuma, ja kontrolēto darījumu summa pārsniedz 20 000 000 euro.
• Paaugstināts darījuma būtiskuma slieksnis: Slieksnis, zem kura darījumu var neuzskatīt par būtisku un neiekļaut dokumentācijā, paaugstināts no 20 000 euro uz 90 000 euro.
• Precizēta dokumentācijas atjaunošana: Dokumentācija ir izvērtējama un precizējama reizi trijos gados, izņemot testējamās puses un iepriekš akceptēto salīdzināmo datu finanšu rādītājus, kas precizējami reizi gadā.
• Juridiskais spēks: Ja transfertcenu dokumentācija iesniegta VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā, tai ir juridisks spēks arī tad, ja tā nesatur rekvizītu “paraksts”.

3. Nodokļu administrācijas pienākumi (18.¹ pants)

• Paplašināta informācijas izmantošana bez atļaujas: VID drīkst izpaust un izmantot informāciju, kas saņemta no citas ES dalībvalsts, bez nepieciešamības saņemt atļauju, ja tā tiek izmantota noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas jomu regulējošo normatīvo aktu īstenošanai.
• Izmantošana ierobežojošiem pasākumiem (sankcijām): VID var izmantot saņemto informāciju bez atļaujas arī tādiem mērķiem, uz kuriem attiecas tiesību akts, kas pamatojas uz Līguma par Eiropas Savienības darbību 215. pantu (sankcijām), un nosūtīt to atbildīgajai iestādei citās ES dalībvalstīs.

4. Atbildība starptautiskās automātiskās informācijas apmaiņas jomā (32.⁵ pants)

• Ievesta soda nauda par CARF pārkāpumiem: Nodokļu administrācijai ir tiesības piemērot nodokļu maksātājam soda naudu līdz 14 000 euro, ja netiek ievēroti ziņojuma sniegšanas termiņi vai pienācīgas pārbaudes procedūras attiecībā uz darījumiem ar kriptoaktīviem.

5. CRS: Digitālo aktīvu iekļaušana un definīcijas (64., 66., 67., 67.¹ – 67.⁴ panti)

• Iesaistīto valstu saraksta publicēšanas kārtība (64. pants): MK nosaka automātiskajā informācijas apmaiņā iesaistīto valstu saraksta publicēšanas kārtību.
• Noguldījumu iestādes paplašinājums (66. pants): Definīcija paplašināta, iekļaujot juridiskos veidojumus, kas tur elektronisko naudu vai centrālās bankas digitālo valūtu klientu labā.
• Finanšu aktīva paplašinājums (67. pants): Definīcija papildināta ar kriptoaktīviem, par kuriem jāziņo, iekļaujot CRS tvērumā uz kriptoaktīviem balstītus atvasinājuma līgumus.
• Jauni termini (67.¹–67.⁴ panti): Ieviesti definējumi: Nauda (ietver arī CBDC); Elektroniskā nauda; Centrālās bankas digitālā valūta; un Kriptoaktīvs, par kuru jāziņo (jebkurš kriptoaktīvs, izņemot elektronisko naudu un CBDC, attiecībā uz kuru pienācīgi nav secināts, ka to nevar izmantot maksājumu vai ieguldījumu mērķiem).

6. CRS: Ieguldījumu iestādes un kontu klasifikācija (68., 68.¹, 90., 96. panti)

• Ieguldījumu iestādes paplašinājums (68. pants): Iestādes darbība attiecas arī uz kriptoaktīvu, par kuriem jāziņo, ieguldīšanu, administrēšanu vai pārvaldīšanu klienta vārdā.
• Maiņas darījumu definīcija (68.1 pants): Definēti maiņas darījumi (kriptoaktīva maiņa pret naudu vai savstarpēja kriptoaktīvu apmaiņa). Šīs darbības ir izslēgtas no ieguldījumu iestādes definīcijas piemērošanas.
• Noguldījumu konta paplašinājums (90. pants): Noguldījumu konts tagad ietver kontu, kas atspoguļo visu klienta labā turēto elektronisko naudu, un kontu, kurā tiek turēta viena vai vairākas centrālās bankas digitālās valūtas klienta labā.
• Jauni Izslēgtie konti (96. pants):
  1. Konts, kas atvērts komercsabiedrības dibināšanai vai kapitāla palielināšanai, ja tas atbilst virknei nosacījumu (piemēram, līdzekļi iesaldēti, konts izveidots ne agrāk kā pirms 12 mēnešiem).
  2. Noguldījumu konts ar elektronisko naudu, kurā slīdošā vidējā 90 dienu kopējā konta bilance nepārsniedz 10 000 USD ekvivalentu euro.

7. CRS: Ziņošanas kvalitātes uzlabošana (100. pants)

• Jauna ziņojamā informācija: Finanšu iestādēm papildus jāsniedz šāda informācija: norāde, vai konta turētājs ir iesniedzis paša sniegtu apliecinājumu par nodokļu rezidenci, uz kuru var paļauties; personas, par kuru jāsniedz ziņojums, statuss (ja tā ir juridiskā veidojuma patiesais labuma guvējs); norāde, vai ziņošanai pakļautais konts ir kopīgs konts, un konta turētāju skaits; konta veids un norāde, vai tas ir jauns konts vai iepriekšpastāvējis konts.
• Sasaiste ar NILLTPFN likumu: Finanšu iestādei ir jāveic papildu darbības TIN vai dzimšanas datuma iegūšanai attiecībā uz iepriekšpastāvējušiem kontiem, arī tad, kad tai jāatjaunina informācija par šo kontu atbilstoši Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likumam.
• Izņēmums no dubultas ziņošanas: Bruto ieņēmumi no finanšu aktīvu pārdošanas vai dzēšanas nav jāziņo CRS ietvaros, ja finanšu iestāde par šiem ieņēmumiem ziņo saskaņā ar CARF regulējumu (15. panta divpadsmito daļu).

8. Pārejas noteikumi

• TCA piemērošana (249. punkts): Grozījumi transfertcenu dokumentācijas prasībās (15.2 pants) ir piemērojami, sākot ar pārskata gadu, kurš sākas 2025. kalendāra gada laikā.
• Konta klasifikācija (250. punkts): Konti, kas kļūst par finanšu kontiem jaunā definējuma dēļ, tiek uzskatīti par iepriekšpastāvējušiem kontiem, ja tie atvērti līdz 2025. gada 31. decembrim.
• Informācija par statusu (251. punkts): Prasība sniegt informāciju par personas statusu par 2026. un 2027. gadu attiecas tikai tad, ja šī informācija ir pieejama elektroniski uzmeklējamos datos.