dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Февраль 2015 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 28 февраля 2015 года

1. Бухгалтерский учет, оформление документов. Годовые отчеты

Справка Службы государственных доходов от 25.02.2015 N 8.12/31199 "Об использовании в бухгалтерском учете курсов иностранных валют, которые не котируются Европейским центральным банком"
Служба государственных совместно с Министерством финансов доходов отвечает на следующие вопросы.
1. Какой интернет-ресурс, публикующий курсы некотируемых иностранных валют, рекомендует и акцептирует Служба государственных доходов для использования бухгалтерском учете при пересчете данных в евро? На домашней странице должны быть доступны курсы валют в ретроспективе.
2. Считаются ли официально признанными для бухгалтерского учета курсы валют к евро, публикуемые на домашних страницах национальных банков Белоруссии, Украины, Азербайджана, Казахстана и др.?
С 1 января 2015 на рекомендованном Банком Латвии и Службой государственных доходов интернет-ресурсе http://markets.ft.com/research/Markets/Data-Archive курсы валютного рынка по отношению к евро больше не доступны. На других рекомендованных ресурсах (Bloomberg, Reuters, Financial Times) курсы иностранной валюты к евро доступны только и единственно на момент запроса информации, недоступна ретроспектива, данные на этих ресурсах, полученные на один и тот же момент, различаются. На интернет-ресурсе Financial Times нет сведений в курсах валюты Белоруссии, Украины, Азербайджана, Казахстана и др.
Ответ. На сайтах упомянутых источников Bloomberg и Reuters, а также многих других лиц, предоставляющих финансовую информацию, бесплатно доступны как актуальные, так и исторические курсы валюты, которые не публикуются Европейским центральным банком. Можно использовать опубликованные на сайте Bloomberg курсы валют, которые доступны на сайте Банка Латвии: www.bank.lv --> valutu kursi --> Paligs kursu atlase Bloomberg.com (адрес ссылки - http://www.bank.lv/images/stories/pielikumi/Valutu-kursi-Bloomberg.pdf), если политикой бухгалтерского учета предприятия Bloomberg установен как источник курса иностранной валюты.
Опубликованные национальными банками Белоруссии, Азербайджана, Казахстана и др. курсы валюты не являются рыночными курсами валюты, которые опубликованы признанными на мировых финансовых рынках источниками информации. Поэтому такие курсы валюты использованию в бухгалтерском учете не подлежат.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

Закон ЛР от 29.01.2015 Изменения в законе "О налогах и пошлинах"
Изменения приняты для установления в национальных нормативных актах порядка обмена информацией о счетах, открытых гражданами США в финансовых учреждениях Латвии, и счетах, открытых гражданами Латвии в финансовых учреждениях США. Такой обмен информацией предусмотрен межгосударственным договором между правительством Латвийской Республики и правилльством Соединных Штатов Америки об улучшении выполнения международных налоговых обязанностей и закона о выполнении налоговых обязанностей иностранных счетов (FATCA)". Договор был подписан 27 июня 2014 года и вступил в силу 15 декабря 2014 года. Компетентным учреждениемвВ Латвии, ответственным за обобщение и обмен информацией назначена Служба государственных доходов.
Изменениями в законе установлено, что финансовые учреждения, не освобожденные от предоставления информации о счетах иностранных лиц, обязаны передавать информацию Службе государственных доходов - новая часть 4 статьи 15 закона.
Объем информации, сроки и порядок ее передачи устанавливает Кабинет министров - новый пункт 171 правил перехода закона.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Закон ЛР от 19.02.2015 "Изменения в законе "О подоходном налоге с населения""
Изменения приняты в связи с введением с 1 марта 2015 года "принципа сложенных ключей" при выдаче кредита под залог недвижимой собственности. Этот принцип предполагает, что кредитодатель и потребитель в кредитном договоре могут условиться о том, что для возврата кредита достаточно передачи кредитодателю обеспечения.
Чтобы облегчить финансовое положение должника в случае, когда при невыполнении условий договора он передает в погашение долга объект недвижимости, законом предусмотрено освобождение от налогообложения дохода, полученного в результате погашения таких кредитных обязательств - новый пункт 35.4 части 1 статьи 9 закона.
В законе также предусмотрено освобождение от налога дохода, полученного от невостребованного кредитором в течение срока исковой давности обязательства - новый пункт 35.3 части 1 статьи 9 закона.

3.2. Методический материал Службы государственных доходов "Применение необлагаемого минимума и льгот подоходного налога с населения". Актуализирован по состоянию на 2015 год.
Методический материал адресован физическим и юридическим лицам. В нем на практических примерах разъясняется применение норм закона "О подоходном налоге с населения" в отношении применения годового необлагаемого минимума физического лица и налоговых льгот при расчете облагаемого подоходным налогом с населения дохода.
В материале описаны случаи расчета облагаемого дохода:
- с учетом необлагаемого подоходным налогом с населения минимума;
- с учетом налоговых льгот за лиц, находящихся на иждивении;
- с учетом дополнительных налоговых льгот для инвалидов, политически репрессированных лиц и участников движения национального сопротивления;
- в случае применения налоговых льгот неполный месяц.
В материале приведен список обязательных нормативных актов, регулирующих расчет облагаемого дохода.

3.3. Методический материал Службы государственных доходов "Порядок заполнения дополнительной декларации о доходах, поступлениях, денежных и других накоплениях, собственности и изменении их стоимости". Актуализирован по состоянию на 2015 год
Методический материал адресован физическим лицам, которые по требованию Службы государственных доходов должны обосновать источники своих доходов.
Заполнение дополнительной декларации предусмотрено частью 3 и 8 статьи 22 закона "О подоходном налоге с населения".
Формы декларации установлены правилами КМ от 19.09.2006 N 780 "Правила о бланках дополнительной декларации о доходах, поступлениях, денежных и других накоплениях, собственности плательщика подоходного налога с населения и изменениях их стоимости и порядке, в котором Служба государственных доходов на основании расчета определяет облагаемый доход плательщика подоходного налога с населения".
Дополнительную декларацию должен заполнять плательщик подоходного налога с населения, который получил от Службы государственных доходов имеющуюся в ее распоряжении информацию об имуществе плательщика и бланк декларации в следующих случаях:
- если декларированные и имеющиеся в распоряжении службы доходы плательщика не соответствуют его расходам в году таксации;
- если источник упомянутых расходов не указан в имеющихся в распоряжении службы отчетах или поданных плательщиком декларациях за соответствующий год таксации, предтаксационный год и год, предшествующий предтаксационному году.
В методическом материале описан порядок оформления и подачи декларации, а также порядок заполнения сводной декларации и приложений к ней.

3.4. Информативный материал Службы государственных доходов от 10.02.2015 "Информация работополучателям, которые трудоустроены у нескольких работодателей"
Служба государственных доходов информирует работополучателей, которые трудоустроены в нескольких местах, о том, что необлагаемый минимум и льготы на иждивенцев применяются только по одному месту работы на основании указанной электронной налоговой книжке информации, которую небходимо представить на главное место работы.
Служба также обращает внимание работников микропредприятий на то, что они не имеют права на необлагаемый минимум и льготы за время работы на микропредприятии. Для этих работников служба разъясняет, что заработная плата должна выплачиваться в том размере, который установлен трудовым договором без удержания налогов.
Служба предупреждает работников микропредприятий о том, что обязательные взносы государственного социального страхования за них уплачиваются в особом порядке, поэтому размер полученных социальных услуг может быть существенно меньше, чем у работников, за которых налоги уплачиваются в общем порядке.

3.5. Информативный материал Службы государственных доходов "О выплате дивидендов физическим лицам из безналоговых или с низкими налоговых стран или территорий"
Служба государственных доходов информирует о следующем порядке применения закона "О подоходном налоге с населения" и закона "О подоходном налоге с предприятий" в случаях, когда дивиденды выплачиваются физическим лицам из безналоговых или с низкими налогами стран или территорий.
Во всех случаях налог с дивидендов удерживается в установленном законом "О подоходном налоге с населения" порядке.
Но если получателем дивидендов является физическое лицо - резидент безналоговой или низконалоговой страны или территории, дополнительно применяется также часть 8 статьи 3 закона "О подоходном налоге с предприятий" в той мере, в которой установленная этимм законом ставка превышает подлежащий удержанию подоходный налог с населения.
Всего ставка налога составляет 15%, из которых 10% - это подоходный налог с населения и 5% - подоходный налог с предприятий.
Удержанный подоходный налог с населения по ставке 10% необходимо перечислить в бюджет до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. До 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, необходимо подать подать Службе государственных доходов отчет о полученных физическим лицом - нерезидентом доходах и уплаченном в Латвийской Республике налоге по форме приложения 4 к правилам КМ от 21.09.2010 N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения".
Дополнительно с полученного дохода необходимо удержать подоходный налог с предприятий по ставке 5%. Эту сумму налога надо перечислить в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Также до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, необходимо подать Службе государственных доходов отчет о полученных нерезидентом доходах и уплаченном в Латвии налоге по форме приложения 18 к правилам КМ от 04.07.2006 N 556 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий".

3.6. Справка Службы государственных доходов от 21.06.2013 "Порядок возврата ПНН при уменьшении стоимости сделки в связи с постановлением суда"
Служба государственных доходов отвечает на вопросы:
1) каким образом можно вернуть переплаченный подоходный налог с населения, если по постановлению суда была уменьшена стоимость сделки?
2) кто должен подавать заявление на возврат переплаченного налога: получатель дохода или лицо, выплатившее доход?
Физическое лицо в 2012 году по договору купли-продажи продало вырубку леса по согласованной цене 11 850 латов. Из суммы дохода от продажи леса на корню до расчета налога по месту выплаты дохода были вычтены расходы, связанные с восстановлением леса, в размере 25% от стоимости сделки - 2962,50 лата и был удержан подоходный налог с населения по ставке 10% с суммы 8887,50 лата (11 850 - 2962,50), всего 888,75 лата.
Оговоренный объем леса на вырубку по договору должен был составить 447 куб. м по цене 26,51 лата за кубометр древесины. Реально выпиленный объем древесины составил 353,06 куб.м, недостающий объем древесины 93,54 куб.м, в результате чего стоимость сделки уменьшалась на 2490,35 лата.
Ответ. В данном случае лицо, выплатившее доход, должно уточнить размер выплаченного физическому лицу дохода путем подачи Службе государственных доходов уточненного сообщения о выплаченных физическому лицу суммах. Такое же сообщение лицо, выплатившее доход, должно выдать плательщику налога.
Право вернуть переплаченный налог имеет физическое лицо при подаче годовой декларации о доходах с уточненным размером полученного дохода.
У лица, выплатившего доход, не возникает обязанность производить какие-либо действия для возврата удержанного подоходного налога с населения с дохода физического лица от отчуждения прав на вырубку.

3.7. Правила Кабинета министров от 17.02.2015 N 83 "Изменение в правилах КМ от 12.10.2010 N 969 Порядок возмещения расходов, связанных с командировками"
Повышенный на 20% от установленной нормы размер суточных, предусмотренный на время командировки для должностных лиц отдельных категорий, распространен на также омбудсмена - изменен подпункт 31.3 правил.
Кроме омбудсмена этот размер суточных установлен для:
- членов Кабинета министров;
- председателя Конституционного суда;
- председателя Верховного суда;
- генерального прокурора;
- государственного контролера;
- командира Национальных вооруженных сил;
- чрезвычайных и полномочных послов Латвийской Республики;
- послов по особым поручениям;
- специальных атташе;
- государственных секретарей министерств;
- парламентских секретарей;
- руководителя Канцелярии президента государства;
- директора Государственной канцелярии;
- представителей Министерства обороны и военных представителей в международных организациях;
- председателей дум городов республиканского значения и председателей краевой думы.

4. Подоходный налог с предприятий

Закон ЛР от 19.02.2015 "Изменения в законе "О подоходном налоге с предприятий""
Изменениями в законе плательщику подоходного налога с предприятий разрешено уменьшать облагаемый доход на сумму, не полученную с дебитора - физического лица в результате погашения выданного ему займа, если эта погашенная сумма освобождается от налогообложения согласно статье 9 закона "О подоходном налоге с населения". Для применения освобождения дебитор не должен быть связанным с предприятием лицом - новый пункт 8 части 1 статьи 9 закона.

5. Налог на микропредприятия

5.1. Закон ЛР от 25.03.2015 "Изменение в Законе о налоге на микропредприятия"
Законом на полтора месяца отодвигается срок подачи декларации и срок уплаты налога на микропредприятия за 1-й квартал 2015 года.
Закон дополнен пунктом 8 правил перехода, в котором указано, что срок представления декларации, а также срок уплаты налога за первый квартал 2015 года - с 15 по 25 мая. Закон вступил в силу на следующий день после провозглашения, что означает, что 1 апреля, когда обычно начинается время представления декларации за 1-й квартал, декларации приниматься еще не будут.
Подчеркнем, что данное изменение касается только 1-го квартала 2015 года. В отношении всех других дальнейших периодов таксации будут применяются обычные сроки подачи декларации и уплаты налога, установленные частями 2 и 3 статьи 7 Закона.

5.2. Справка Службы государственных доходов от 18.10.2013 "Определение оборота микропредприятия при получении дотаций"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: причисляются ли к доходам хозяйственной деятельности дотации Государственного агентства занятости на вовлечение безработного в активные мероприятия занятости? Планируемая сумма дотации на трудоустройство безработных с инвалидностью составляет 8660 латов, из которых - 8360 латов - заработная плата работников и 300 латов - заработная плата руководителя работ.
Ответ. Полученную от Государственного агентства занятости ежемесячную дотацию на заработную плату работников с инвалидностью и заработную плату руководителя работ необходимо включить в статью "Прочие доходы хозяйственной деятельности" расчета прибыли или убытков того года таксации, в котором была получена дотация. Полученную дотацию следует прибавить к доходам хозяйственной деятельности, из которых образуется оборот для нужд расчета налога на микропредприятия.

6. Налог на добавленную стоимость

6.1. Закон ЛР от 19.02.2015 "Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость"
Изменениями в законе предусмотрено, что фискальный представитель на территории Латвии может представлять также плательщика налога другой страны-участницы Европейского союза - лицо, которое совершает облагаемые налогом сделки, но не зарегистрировано в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость в своей стране-участнице - пункт 5 статьи 1 закона.
В связи с этим на фискального представителя распространено регулирование налогообложения сделок приобретения товаров на внутренней Европейского союза, которые ввезены на внутреннюю территорию:
- порядок расчета и уплаты при приобретении товаров у зарегистрированного плательщика налога и лица, не являющегося зарегистрированным плательщиком налога - изменение в части 1 статьи 86 закона;
- порядок вычитания в предналог рассчитанной суммы налога - часть 2 статьм 95 закона.

6.2. Методический материал Службы государственных доходов "О применении налога на добавленную стоимость к поставкам судов и воздушных судов, поставкам товаров на эти суда и оказанным судам услугам". Материал актуализирован 12.11.2014.
В материале на практических примерах со ссылками на нормативные акты разъясняется порядок применения налога на добавленную стоимость при совершении сделок, связанных с обеспечением судов и воздушных судов.
Особенностью подобных сделок является то, что морские суда и воздушные суда обычно используются для перевозок за пределами внутренней территории, и при соблюдении определенных условий сделки облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0% либо налог в таких сделках не применяется.
В материале описан порядок применения налога:
1) к поставкам судов, их импорту и поставкам товаров на эти суда;
2) к оказанным судам услугам;
3) к поставкам воздушных судов, их импорту и поставкам товаров на эти воздушные суда;
4) к оказанным воздушным судам услугам;
5) к установленным Законом о портах портовым сборам.
В отдельных разделах материала описаны особенности применения налога к услугам субподрядчиков, которые были оказаны в период до 31 декабря 2013 года и в период, начиная с 01 января 2014 года.
В приложении в виде таблицы обобщены условия налогообложения сделок оказания услуг для обеспечения судов и воздушных в зависимости от налогового статуса получателя услуги - ставка налога и ее обоснование, место оказания услуги, отражение сделки в декларации PVN и приложениях к ней.

7. Налог на недвижимую собственность

Правила Кабинета министров от 27.01.2015 N 48 "Правила о критериях и порядке, в котором здания или их части (группы помещений) и инженерные сооружения, которые используются для нужд охраны окружающей среды, не облагаются налогом на недвижимую собственность"
Как предусмотрено изменениями от 20.03.2014 в законе "О налоге на недвижимую собственность", начиная с 2015 года таксации налогом не облагаются:
- инженерные сооружения, которые используются для нужд охраны окружающей среды;
- здания, в которых расположено оборудование для улавливания и очистки загрязняющих воздух веществ, станции мониторинга воды и воздуха и здания, непосредственно вовлеченные в упомянутые процессы;
- здания, непосредственно вовлеченные в процесс очистки сточных вод, захоронения бытовых и опасных расходов, хранения и сжигания бытовых и опасных отходов.
Для единообразного применения освобождения в правилах установлены:
- критерии, по которым здания или их части (группы помещений) и инженерные сооружения освобождаются от налогообложения;
- порядок, в котором здания или их части (группы помещений) и инженерные сооружения освобождаются от налогообложения.
Заключение о соответствии сооружения критериям освобождения от налога на недвижимую собственность самоуправлениям предоставляют:
- по запросу коммерсанта -- Государственная служба охраны окружающей среды (о сооружениях для очистки воды и утилизации бытовых отходов);
- ГОО "Latvijas Vides, geologijas un meteorologijas centrs" (о сооружениях для утилизации опасных и радиоактивных отходов);
- Управление охраны природы (о сооружениях на особо охраняемых территориях).

8. Акцизный налог

Правила Кабинета министров от 10.02.2015 N 68 "Изменения в правилах КМ от 31.07.2007 N 525 "Порядок применения пониженной ставки акцизного налога или освобождения от акцизного налога отдельных нефтепродуктов"
В правила внесены следующие изменения.
1. Коммерсантам разрешено оформлять документ на поставку при перемещении нефтепродуктов, освобожденных от обложения акцизным налогом - пункт 12 правил. Оформление документа на поставку при перемещении алкогольных напитков, табачных изделий или горючего, в котором можно не указывать цену единицы товаров и стоимость хозяйственной сделки в денежном выражении, предусмотрена изменениями от 25.03.2014, внесенными в правила КМ от 30.08.2005 N 662 "Порядок оборота акцизных товаров".
2. Установлен порядок маркировки нефтепродуктов поточным методом.
При использовании этого метода утвержденному держателю акцизного склада не надо будет:
- хранить помеченные (маркированные) нефтепродукты в отдельной емкости;
- каждый раз после маркировки нефтепродуктов брать образцы для лабораторного исследования и получения документа, подтверждающего маркировку;
- опломбировать емкости, в которых хранятся помеченные нефтепродукты.
Для того, чтобы держатель склада мог начать маркировку нефтепродуктов поточным методом:
- он должен приобрести соответствующее оборудование, которое обеспечивает равномерное и непрерывное смешивание нефтепродуктов и маркировочных веществ в определенной пропорции. Технологический процесс смешивания должен быть полностью автоматизирован и управляться компьютерной программой;
- представить Службе государственных доходов описание технологического процесса, утвержденное аккредитованной лабораторией тестирования - новый пункт 28.1, новый пункт 21.1, изменение в пункте 29, в пункте 31, новый пункт 31.1 и пункт 32 правил.
3. Уточнены отдельные нормы об информации, которую необходимо представлять Службе государственных доходов, чтобы эта информация была целесообразна для рассмотрения конкретного заявления, принятия соответствующего решения и проведения контрольных мероприятий.
4. Установлено, что задолженность по налогам общей суммой не более 150 евро не может служить основанием для отказа в выдаче или перерегистрации справки на приобретение помеченных нефтепродуктов или отходов масел, а также основанием для ее аннулирования - подпункт 63.4, подпункт 64.5, новый подпункт 86.7, новый подпункт 127.4 правил.
5. Для лиц, использующих маркированные нефтепродукты и отходы масел, в правилах установлена обязанность:
- хранить маркированные нефтепродукты в емкостях, которые соединены с оборудованием для сжигания;
- если потребление маркированных нефтепродуктов или отходов масел превышает 7000 литров в год, емкость для хранения и соединенное с ней оборудование для сжигания должны быть оборудованы счетчиком, который обеспечивает суммарный и неаннулируемый учет потребления - новые пункты 118.1 и 118.2 правил.
6. В связи с уточнением кода Комбинированной номенклатуры, по тексту правил уточнены соответствующие коды нефтепродуктов.
7. В связи с тем, что на отдельные нефтепродукты акцизный налог рассчитывается за килограмм продукта, правилами предусмотрено, что в документах количество нефтепродуктов должно указываться в тех единицах измерения (литрах или килограммах), которые используются при расчете налога - приложение 12 к правилам.


-

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa