dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Налоги и учет - 2016: Обзор важнейших изменений, вступающих в силу в 2016 году

Налоги и учет - 2016: Обзор важнейших изменений, вступающих в силу в 2016 году

1. Применение электронных кассовых аппаратов

1.1. Правила КМ N 743 от 15 декабря 2015 "Изменения в Правилах Кабинета министров от 11 февраля 2014 года N 95 "Правила о технических требованиях к электронным устройствам и оборудованию регистрации налогов и других платежей"

Правила вступают в силу с 30 декабря 2015 г. и вносят следующие существенные изменения в правила N 95.
Срок начала использования соответствующих правилам кассовых аппаратов, гибридных кассовых систем и кассовых систем продлен до 01 января 2017 года.
Таким образом, налогоплательщики до 31 декабря 2016 года могут использовать как кассовые аппараты, гибридные кассовые аппараты и кассовые системы, отвечающие новым техническим требованиям, установленным Правилами КМ N 743, так и кассовые аппараты и кассовые системы, отвечающие требованиям Правил КМ N 133.
Налогоплательщики, включенные в регистр Программы углубленного сотрудничества согласно правилам КМ от 26 июня 2012 года N 459, имеют право начать использовать кассовые аппараты, гибридные кассовые аппараты и кассовые системы, отвечающие новым техническим требованиям, установленным Правилами КМ N 743 не позднее 1 января 2019 года, а также могут до 31 декабря 2016 года регистрировать кассовые аппараты и кассовые системы, отвечающие требованиям Правил КМ N 133, и использовать их до 31 декабря 2018 года.
Также изменениями в правилах:
1) уточняются определения кассового аппарата, гибридного кассового аппарата и кассовой системы;
2) дополняются и уточняются технические требования к кассовым аппаратам, гибридным кассовым аппаратам и кассовым системам - модулю фискальной памяти, энергонезависимой памяти, программе и конструкции, минимальному техническому оборудованию;
3) вводятся новые требования к информации, сохраняемой в резервных данных;
4) уточняются требования к реквизитам распечатываемых документов - чекам, копиям чеков, X-отчетам, Z-отчетам, а также к учету количества открытий денежного ящика.

Дополнительно об изменениях в правилах см. информативный материал СГД от 29.12.2015, а также информативный материал СГД от 15.01.2016.

1.2. Правила КМ N 744 от 15 декабря 2015 "Изменения в Правилах Кабинета министров от 11 февраля 2014 года N 96 "Порядок использования электронных устройств и оборудования регистрации налоговых и других платежей"

Правила применяются с 1 января 2016 года, однако применение отдельных пунктов предусмотрено с 1 июля 2017 года.
С 1 января 2016 года вводятся критерии, в соответствии с которыми должны применяться гибридный кассовый аппарат или кассовая система. Если общая стоимость сделок, зарегистрированных электронными устройствами и оборудовании для регистрации налоговых и других платежей налогоплательщика, его структурного подразделения или транспортного средства для пассажирских перевозок (сухопутного, воздушного или морского), в предыдущие 12 месяцев:
- превышает 200 000 EUR - в течение 3 месяцев следует начать использовать гибридный кассовый аппарат или кассовую систему;
- превышает 1 500 000 EUR - в течение 3 месяцев следует начать использовать кассовую систему.
До 31 декабря 2016 года разрешено регистрировать кассовые аппараты и кассовые системы, разрешенные к использованию правилами КМ N 282 от 2 мая 2007 года "Порядок использования электронных устройств и оборудования регистрации налоговых и других платежей" и отвечающие требованиям правил КМ N 133 Правила о технических требования к электронным устройствам и оборудованию по регистрации налогов и других платежей".
До 31 декабря 2016 года всем сервисным службам, которые до 30 июня 2016 года зарегистрированы в единой базе данных (регистре) Службы государственных доходов, следует пройти перерегистрацию.
Дополнительно об изменениях в правилах см. информативный материал СГД от 29.12.2015, а также информативный материал СГД от 15.01.2016.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Закон ЛР от 18.12.2015 "Изменения в законе "О налогах и пошлинах""

Для снижения уровня теневой экономики в законе предусмотрено, что с 1 января 2016 года кредитные и платежные учреждения должны предоставлять Службе государственных доходов информацию о сделках клиентов, которые вызывают подозрение в том, что вовлеченные в нее средства прямо или косвенно связаны с правонарушением, в том числе преступным деянием, уклонением от налогов или попытке совершить подобные действия - новая статья 22.2 закона.
Это требование распространяется на кредитные учреждения и лиц, оказывающих платежные услуги в толковании Закона о платежных услугах и электронных деньгах:
- учреждения электронных денег;
- почтовые коммерсанты;
- платежные учреждения;
- лицензированные платежные учреждения страны-участницы Европейского союза или Европейской экономической зоны, которые ведут деятельность в Латвии;
- ссудо-сберегательные общества.
Согласно части 3 упомянутой статьи подозрительными признаками сделки в налоговой сфере являются следующие:
1) частное лицо декларирует доходы, поступления, накопления, собственность или изменения ее стоимости подозрительного происхождения;
2) у этого клиента нехарактерно большой объем сделки;
3) входящие сделки образуют многие малые суммы, а исходящие - крупные суммы;
4) приобретение недвижимой собственности за очевидно не соответствующую цену;
5) у сделки нет очевидной законной цели (или связи с личной или бизнес-деятельностью);
6) в сделке использован поддельный документ;
7) подозрительная сделка с электронными деньгами;
8) деньги дебетуются со счета сразу после его кредитования;
9) частное лицо одной или несколькими сделками в наличных деньгах вкладывает в коммерческое общество, выплачивает, ссужает или занимает у другого частного лица 60000 евро или больше;
10) уклонение от уплаты налогов;
11) ярко выраженные изменения в балансе счета (увеличенный оборот и др.);
12) у клиента чрезмерно большое количество счетов;
13) оборот по счету преимущественно состоит из операций с наличными деньгами;
14) счет находится далеко от резиденции клиента;
15) клиент действует как прикрытие для сделки другого лица;
16) сделка является нетипичной для клиента;
17) клиент осуществляет сложные или необычные сделки (у них самих или отдельных их положений нет ясно объяснимой экономической или юридической цели);
18) не ясно происхождение использованных в сделке средств.
При предоставлении информации о подозрительных сделках платежные учреждения должны соблюдать процедуры, предусмотренные Законом о предотвращении легализации добытых преступным путем средств и финансирования терроризма.

 

2.2. Закон ЛР от 23.12.2015 "Изменения в законе "О налогах и пошлинах""

Закон дополнен новым разделом XII "Автоматический обмен информацией о финансовых счетах", который, согласно требованиям Директивы 2014/107/ЕС от 9 декабря 2014 года, вводит в латвийское законодательство нормы "Стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах" (Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information), (далее - Стандарт). Стандарт разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (OECD) в целях усиления борьбы с уклонением от уплаты налогов или с их минимизацией, когда закон не нарушается. Стандарт предусматривает меры по борьбе с агрессивной налоговой политикой, использующей существенные различия между странами в налогообложении. По данному стандарту финансовые учреждения автоматически, без отдельного запроса будут высылать Службе государственных доходов информацию о финансовых счетах, принадлежащих надо представлять сообщение по всем лицам, кроме:
1) обществ капитала, доли капитала которого регулярно продаются на одном или нескольких регулируемых рынках финансовых инструментов, или связанных с ним обществ капитала;
2) правительственных институций;
3) международных организаций;
4) центрального банка;
5) финансовых учреждений.
Подробнее об информации, которая будет передаваться в СГД см. в статье 100 нового раздела.
Закон дополнен новым разделом XII "Автоматический обмен информацией о финансовых счетах".
Между Службой государственных доходов и налоговыми администрациями вовлеченных государств (в терминологии статьи 64 раздела XII) введен автоматический обмен информацией, которую Службе государственных доходов обязаны предоставлять латвийские финансовые учреждения (в основном кредитные учреждения и страховые общества). Информация предоставляется на основе сбора информации о финансовых счетах резидентов других стран - кто является держателем счета, кто является истинным выгодополучателем, о размерах полученных процентных платежей, дивидендов, доходов от договоров страхования с накоплением, об остатке денежных средств на определенную дату и т.д. Так, как Стандарт разработан на основе закона Соединенных Штатов Америки "О налогообложении иностранных счетов" (Foreign Account Tax Compliance Act), все стоимостные пределы в денежном выражении выражены в законе в долларах США.
Разделом XII "Автоматический обмен информацией о финансовых счетах" установлены:
1) Определения терминов в статьях 63 - 98, относящиеся только к данному разделу закона. Дефиниции раздела XII закона "О налогах и пошлинах" применяются только и единственно в рамках данного раздела закона, который прямо регламентирует конкретные правовые нормы по обмену информацией, и в отдельных случаях применяются в более широком контексте, чем в других нормативных актах ЛР;
2) Обязанность финансовых учреждений предоставлять информацию Службе государственных доходов с соблюдением порядка надлежащей проверки информации о финансовых счетах согласно Стандарту;
3) Виды информации, предоставляемой финансовыми учреждениями Службе государственных доходов;
4) Права Службы государственных доходов на получение информации, предоставляемой финансовыми учреждениями, и передаче этой информации налоговой администрации другой страны-участницы ЕС или третьей страны на основании двустороннего договора.

 

2.3. Правила Кабинета министров от 05.01.2016 N 20 "Порядок, в котором финансовое учреждение выполняет процедуры надлежащей проверки финансовых счетов и представляет Службе государственных доходов информацию о финансовых счетах" приняты для применения нового раздела XII закона "О налогах и пошлинах" (см. предыдущий пункт обзора).

Правила официально опубликованы 14 января 2016 года и вступили в силу с 15 января Правилами устанавливается:
1) порядок, в котором финансовое учреждение определяет категорию открытого у них счета в зависимости от юрисдикции вовлеченного государства (Список стран - в приложении к правилам):
- по состоянию на 31 декабря 2015 года - категорию счета резидентов стран-участниц ЕС,
- по состоянию на 15 января 2016 года - категорию счета резидентов третьих стран.
2) порядок, в котором финансовое учреждение, упомянутое в части 1 статьи 71 закона "О налогах и пошлинах" выполняет надлежащие процедуры проверки финансовых счетов в зависимости от категории счета, о держателе которого подается информация - пункты 7 - 19.
3) порядок, в котором финансовое учреждение предоставляет Службе государственных доходов информацию о финансовых счетах.
Пунктом 5 правил предусмотрен порядок определения налогового статуса (резиденции) непосредственно самого финансового учреждения в случае, если оно является налоговым резидентом в двух или нескольких вовлеченных государствах, либо не имеет налоговой резиденции вовсе.
Установлены 4 категории счетов, информация о держателе которого может подлежать раскрытию - пункт 10.

 

3. Подоходный налог с населения

3.1. Закон ЛР от 18.12.2015 "Изменения в законе "О подоходном налоге с населения""

Для установления более справедливого налогообложения снижения налогового бремени низкооплачиваемых работников изменениями в законе предусмотрено начиная в 2016 года ввести дифференцированный необлагаемый минимум, обратно пропорциональный сумме годового дохода - изменение в пункте 2 части 2 статьи 3 закона.
Кабинет министров должен установить:
- размер минимального месячного необлагаемого минимума, который применяется в случаях, когда доход превысил определенную максимальную сумму;
- размер максимального годового необлагаемого минимума, который применяется в случаях, когда доход не превысил определенную минимальную сумму;
- формулу расчета дифференцированного годового необлагаемого минимума в зависимости от размера годового дохода, который применяется в случаях, когда размер годового дохода находится в интервале между минимальной и максимальной суммой.
В годовой доход для применения дифференцированного необлагаемого минимума включаются все доходы, кроме необлагаемых, в том числе и облагаемые по пониженным ставкам - новые части 1.1, 1.2, 1.3 и 4 статьи 12 закона.
По месту выплаты дохода, в которое представлена книжка налога на заработную плату, применяется только минимальный месячный необлагаемый минимум. Дополнительные льготы плательщик налога может получить по окончании года таксации после подачи годовой декларации о доходах - новая часть 1.1 статьи 19 закона.
Изменениями в законе из перечня лиц, за которые плательщик налога может получить льготу на иждивенца, исключены потенциально трудоспособные лица: неработающий супруг (супруга), неработающие родители и родители родителей - исключены подпункты "c" и "d" пункта 1 части 1 статьи 13 закона. За упомянутых лиц плательщику налога предоставляется льгота только в том случае, когда они не работают и признаны лицами с инвалидностью.
Льгота на иждивенца не предоставляется также плательщику налога, с которого взыскиваются алименты на содержание другого лица - исключен подпункт "h" пункта 1 части 1 статьи 13 закона.
Дополнительно налогоплательщику предоставлена льгота за находящегося на иждивении неработающего ребенка-инвалида старше 18 лет - новый подпункт "j" пункта 1 части 1 статьи 13 закона. Кроме этого, в законе уточнены случаи, когда предоставляется льгота за иждивенца, лица, находящего на иждивении плательщика налога - подпункт "g" пункта 1 части 1 статьи 13 закона.
Подробно об этих и других изменениях в законе см. также разработанный Службой государственных доходов информативный материал от 23.12.2015.

 

3.2. Правила Кабинета министров от 24.11.2015 N 656 "Правила о размере минимальной месячной заработной платы в рамках нормального рабочего времени и минимальной часовой тарифной ставке"

В рамках планируемой реформы налоговой системы (изменение ставки подоходного налога с населения, изменение необлагаемого минимума, изменение ставки обязательных взносов государственного социального страхования), а также в связи с увеличением минимальной месячной заработной платы в Эстонии и Литве, минимальную месячную заработную плату в Латвии предполагается увеличить с 360 евро до 370 евро.
Для устранения имеющихся в настоящее время проблем, связанных с расчетом заработной платы для работников, для которых установлена почасовая тарифная ставка, Министерство благосостояния предложило рассчитывать ставку каждый месяц в зависимости от числа рабочих часов в месяце.
В пунктах 3 и 5 правил установлены формулы для расчета минимальной часовой тарифной ставки:
- для нормального рабочего времени 40 часов в неделю;
- для сокращенного рабочего времени 35 часов в неделю;
- для неполного рабочего времени и детей в возрасте 13 лет и старше.
При расчете часовой тарифной ставки для нормального рабочего времени минимальная месячная заработная плата делится на число рабочих часов в месяце.
Рабочим временем в месяце считаются календарные 8-часовые (7-часовые) рабочие дни с понедельника по пятницу за вычетом праздничных дней и часов, на которых сокращается предпраздничный рабочий день. Для расчета месячной часовой тарифной ставки при неполном рабочем времени, годовая минимальная месячная заработная плата делится на число рабочих часов в году при нормальном рабочем времени за вычетом праздничных дней и сокращенных часов в предпраздничный день.
Рассчитывать тарифные ставки на каждый год будет Министерство благосостояния.
В правилах также осталось условие: у работников, которые отработали все часы в рамках нормального рабочего времени, месячная заработная плата должна быть не меньше минимальной.

 

3.3. Правила Кабинета министров приняты от 05.01.2016 N 1 "О размере месячного необлагаемого минимума и льготы по налогу плательщика подоходного налога с населения". Применяются с 1 января 2016 года

Правила вводят новую систему расчета необлагаемого минимума - дифференцированный расчет, устанавливают порядок применения необлагаемого минимума за неполный год таксации и новый размер льготы по налогу плательщика подоходного налога с населения.
С 1 января 2016 к доходам физических лиц будет применяться не единый для всех необлагаемый минимум, а годовой дифференцированный необлагаемый минимум, размер которого будет зависеть от размера полученного облагаемого дохода. В полученный облагаемый доход входят как доходы, облагаемые по всеобщей ставке (23%), так и доходы, облагаемые по пониженной ставке, а также доходы, не упомянутые в статье 9 закона "О подоходном налоге с населения", как необлагаемые. В полученный облагаемый доход не включаются доходы плательщика патентной платы, а также доходы плательщика налога на микропредприятия.
Годовой дифференцированный необлагаемый минимум раз в год рассчитывает и применяет в резюмирующем порядке сам налогоплательщик при подаче годовой декларации, начиная с декларации за 2016 год - с 1 марта 2017 года.
В свою очередь, работодатель до 2020 года, в основном месте выплаты дохода физического лица (где через EDS зарегистрирована налоговая книжка физического лица), будет, как и прежде, применять минимальный месячный необлагаемый минимум (а также льготы на иждивенцев, если они есть), с постепенным понижением размера минимума согласно графику с 75 евро - в 2016 году, до 0 евро - начиная с 2020 года.
При дифференцированном расчете учитывается размер годового облагаемого дохода налогоплательщика, а также следующие величины - минимальный месячный необлагаемый минимум; максимальный годовой необлагаемый минимум; размер годового облагаемого дохода, до которого применяется максимальный годовой необлагаемый минимум; размер годового облагаемого дохода, свыше которого применяется только минимальный годовой необлагаемый минимум.
Если годовой облагаемый доход не превышает или равен установленному Кабинетом министров уровню - применяется максимальный годовой необлагаемый минимум, если годовой облагаемый доход превышает установленный уровень - применяется минимальный годовой необлагаемый минимум.
К годовым облагаемым доходам, которые находятся в интервале между установленными минимальным и максимальным уровнями, применяется дифференцированный необлагаемый минимум, который рассчитывается по формуле, указанной в пункте 3 правил.
С 1 января 2016 года льгота за иждивенца по сравнению с 2015 годом увеличена на 10 евро и составляет 175 евро. Снижение данной льготы по налогу правилами не предусмотрено.
В приложении 1 к правилам приведены примеры расчета дифференцированного необлагаемого минимума за неполный год таксации. Формула расчета дифференцированного необлагаемого минимума за неполный год таксации определяется пунктом 8 правил.
Дополнительно о применении новых правил см. информативный материал СГД от 07.01.2016, а также подготовленный Baltikons-Centrs специальный обзор данных правил.

 

3.4. Правила Кабинета министров от 22.12.2015 N 789 "Изменения в правилах Кабинета министров от 31 июля 2001 года N 336 "Правила об оправданных расходах на образование и медицинские услуги""

Правилами внесены следующие изменения:
1) с 213,43 до 215 евро округлен годовой лимит суммы, которую можно включать в качестве оправданных расходов за образование и медицинские услуги;
2) в оправданные начиная с 2016 года разрешено включать также следующие расходы на обучение:
- на повышение уровня профессиональной подготовки, т.е. расходы на любое обучение, расширяющее профессиональные знания физического лица - подпункты 1.1.2 и 1.1.3; - на освоение программ образования по интересам в толковании Закона об образовании (кружки) детьми в возрасте до 18 лет - подпункт 1.1.4;
3) в оправданные расходы в полном объеме можно будет включить также расходы на:
- получение яйцеклеток (получение фолликулы) путем пункции, если за это не уплачено из средств Национальной службы здоровья или других лиц;
- изготовление и приобретение эндопротезов и другого вида соединенных с организмом человека протезов, если за это не уплачено из средств Национальной службы здоровья или других лиц - новая редакция пункта 3.
4) Уточнено, что расходы на получение высшего образования и всех уровней профессионального образования включают не только расходы на учебу на подготовительных отделениях, но и расходы на подготовительные курсы в вузе, установленную годовую плату в образовательном или учебном учреждении, плату за первые и повторные экзамены, плату за подачу заявления на учебу - подпункт 1.6 правил.
Упомянутые изменения в правилах вступают в силу с 1 января 2016 года и применяются при представлении декларации годовых доходов за 2016 год, т.е. декларацию годовых доходов по новым условиям плательщики налога смогут представить в Службу государственных доходов, начиная с 1 марта 2017 года.

 

3.5. Закон ЛР от 18.12.2015 "Закон о налоге солидарности"

Цель введения налога солидарности - снизить регрессивность налогообложения для получателей доходов высокого уровня (работополучателей, внутренних работополучателей у работодателя-иностранца, иностранных работополучателей у работодателя-иностранца и самозанятых лиц).
Объектом налога солидарности является доход, превышающий установленный законом "О государственном социальном страховании" максимальный объект социальных взносов (в 2015 году - 48600 евро в год). Налог солидарности - по сути, обязательные взносы государственного страхования, которые получатель дохода должен будет платить с суммы превышения максимального объекта по установленным для социальных взносов ставкам. Уплаченный налог зачисляется не в специальный бюджет государственного социального страхования, из которого выплачиваются пособия плательщику налога, а в основной государственный бюджет.
Налог рассчитывается и уплачиваться в бюджет по месту получения дохода в виде обязательных взносов государственного социального страхования. Распределять уплаченную сумму будет Агентство государственного социального страхования.
Таким образом законодатель планирует переложить часть налогового бремени на более высоко оплачиваемых работников. С одной стороны, уплата социальных взносов с больших доходов увеличивает поступления в бюджет, но с другой стороны, увеличивает расходы на выплату социальных пособий. Чтобы не снижать поступления в бюджет, но при этом ограничить размер пособий, с 1 января 2016 года и вводится налог солидарности.

4. Государственное социальное страхование

4.1. Закон ЛР от 18.12.2015 "Изменения в законе "О государственном социальном страховании""

Для обеспечения долгосрочного и устойчивого функционирования системы социального страхования с 1 января 2017 года вводится минимальный размер обязательных взносов государственного социального страхования, которые каждый работодатель должен платить за трудоустроенного работника - статья 20.3.
Согласно данной статье в случаях, когда объект социальных взносов (заработная плата работополучателя) меньше установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы, разницу между размером социальных взносов, рассчитанных с начисленной работнику зарплаты, и размером социальных взносов, рассчитанных с минимальной месячной заработной платы, работодатель должен доплатить из своих средств - часть 2 статьи 20.3 закона.
Доплачивать социальные взносы должен тот работодатель, которому работник представил книжку налога на заработную плату (которого работник в электронной налоговой книжке отметил как основное место работы). Если книжка налога на заработную плату не представлена ни одному работодателю, доплачивать социальные взносы должен будет тот работодатель, у которого работник первым получил статус работополучателя - части 3 и 5 статьи 20.3.
Социальные взносы с фактически начисленной заработной платы, не доплачивая до минимального размера, работодатель может платить за работополучателей следующих категорий: - осужденных лиц, которые во время отбывания наказания трудоустроены в местах лишения свободы;
- лиц, достигших возраста, необходимого для назначения государственной пенсии по старости;
- лиц, которым до достижения возраста, необходимого для назначения пенсии по старости, осталось не более пяти лет и которые до получения статуса работополучателя хотя бы 12 месяцев не имели статуса работополучателя или самозанятого лица;
- лиц с инвалидностью I или II группы;
- лиц, впервые получивших статус работополучателя, - в течение первых трех месяцев;
- лиц, которые до достижения возраста 24 лет продолжают обучение в общеобразовательном, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении - часть 10 статьи 20.3.
Для того, чтобы обеспечить работникам микропредприятия минимальную социальную защиту, изменениями в законе работодатели - плательщики налога с микропредприятий - также должны платить за работников социальные взносы с суммы, которая не меньше установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы - часть 7 статьи 20.3.
За лиц перечисленных выше категорий - работников микропредприятия - работодатель должен платить социальные взносы с суммы, которая не меньше половины установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы - часть 8 статьи 20.3 закона.
Если работополучатель одновременно является работником микропредприятия и работником предприятия, которое платит налоги в общем режиме, взносы социального страхования с минимальной заработной платы должно платить микропредпрятие, а на налогоплательщик общем режиме налогообложения может платить взносы с фактически начисленной работнику заработной платы - часть 6 статьи 20.3.
О появлении и прекращении обязанности платить за работника взносы социального страхования с минимального объекта работодателя будет информировать Служба государственных доходов.

4.2. Правила Кабинета министров от 22.12.2015 N 747 "Правила о распределении ставки взносов государственного социального страхования по видам государственного социального страхования в 2016 году".

Правилами утверждены ставки взносов государственного социального страхования и их распределение по видам социального страхования в 2016 году.
Для лиц, застрахованных по всем видам социального страхования (внутренних работополучателей у внутреннего работодателя, внутренних работополучателей у иностранного работодателя), ставка обязательных взносов сохранилась на прежнем уровне - 34,09% от объекта социальных взносов (10,50% - ставка работополучателя, 23,59% - ставка работодателя).
Для других категорий застрахованных лиц ставка обязательных взносов установлена в следующем размере:
1) для работополучателей, достигших возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости - 28,75% (8,85% - ставка работополучателя, 19,90% - ставка работодателя);
2) для работополучателей - получателей пенсии по выслуге или государственной специальной пенсии по инвалидности - 31,08% (9,57% - ставка работополучателя, 21,51% - ставка работодателя);
3) для работополучателей, занятых в местах лишения свободы - 29,05% (8,95% - ставка работополучателя, 20,10% - ставка работодателя);
4) для работополучателей, занятых в местах лишения свободы и достигших возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости - 23,86% (7,35% - ставка работополучателя, 16,51% - ставка работодателя);
5) для самозанятых лиц - 30,58%;
6) для самозанятых лиц, достигших возраста, дающего право на получение пенсии по возрасту - 28,21%;
7) для физических лиц - управляющих недвижимой собственностью - 26,19%;
8) для иностранных работополучателей у иностранного работодателя - 31,47%.
Обязательные взносы государственного социального страхования по предусмотренной для работополучателей ставке взимаются только с внутренних работополучателей у внутреннего работодателя.

5. Налог на добавленную стоимость

5.1. Закон ЛР от 18.02.2015 "Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость"

1) Во исполнение требований директивы Совета Европейского союза о налоге на добавленную стоимость с 1 июля 2016 года налогом налогом на добавленную стоимость по основной ставке будут облагаться услуги управления жилыми домами - исключены подпункт "b" пункта 8 части 1 и подпункт "b" пункта 25 части 1, а также изменяется пункт 8 части 4 статьи 52 закона.
До настоящего времени услуги управления жилыми домами, которые оказываются на основании договора управления НДС не облагались. Освобождение от налога относилось также к услугам содержания и управления жилым домом, которые кооперативные общества собственников квартир оказывают своим членам. Это противоречило требованиям директивы, в которой такое освобождение не предусмотрено. После изменений в законе - его нормы согласованы с норматитвным регулированием директивы и одновременно выполнить возложенные директивой на Латвию обязанности.
НДС будет применяться к содержанию, уборке помещений, текущему ремонту, к поставкам тепловой энергии и природного газа, к услугам водоснабжения и канализации и вывозу бытовых отходов. Планирование, организация и надзор за работами по содержанию дома, ведение домового дела и другие работы по улучшению дома, проводимые по решению жильцов.
Чтобы население и налогоплательщики могли подготовиться к этим изменениям, они вступают в силу 1 июля 2016 года - пункты 23 и 24 правил перехода. 2) С 1 января с 20 до 50 процентов увеличена невычитаемая часть предналога за приобретение, эксплуатацию и содержание легковых автомобилей, включая затраты на ремонт и приобретение топлива - изменение в части 2 статьи 100 закона.
3) С 1 января 2016 года реверсный порядок уплаты налога за лесоматериалы устанавливается теперь и на на поставку дров, брикетов, гранул, опилок и остатки древесины: часть 3 статьи 141 закона, которая устанавливает особый режим применения налога к поставкам лесоматериалов, дополнена пунктами 3, 4 и 5.
4) С 1 апреля 2016 года вводится реверсный порядок уплаты налога на поставку мобильных телефонов, ноутбуков, планшетов и устройств на интегральных схемах - новая статья 143.1 закона.
Более подробно о каждом изменении, внесенном этим законом, см. также информативный материал Службы государственных доходов или отдельный материал
НДС 2016: Обзор изменений в Законе о НДС - на сайте Baltikons-Centrs.

5.2. Закон ЛР от 23.02.2015 "Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость"

Изменения в Законе разработаны для уменьшения теневой экономики, способствования правильной и честной уплате налога на добавленную стоимость в государственный бюджет, совершенствования регулирования закона в отношении зарегистрированных плательщиков налога на добавленную стоимость в случаях, когда должностное лиц юридического лица или зарегистрированный налогоплательщик - физическое лицо - включены в список рискованных лиц согласно закону "О налогах и пошлинах".
Закон дополнен новыми обстоятельствам, при наступлении которых зарегистрированный налогоплательщик исключается из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов - пункты 11 и 12 части 1 и часть 3 статьи 73, статья 79, изменение в статье 70 (о повторной регистрации), новые статьи 83.1, 83.2 и 83.3.
Правилами перехода предусмотрено, что для налогоплательщика, который приостановил коммерческую деятельность, исключение из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость СГД будет применяется в таких случаях, когда упомянутая коммерческая деятельность приостановлена после вступления в силу этих изменений - пункт 26.
Подробнее об этих изменениях см. информативный материал Службы государственных доходов.

6. Налог на микропредприятия

Закон ЛР от 18.12.2015 "Изменения в Законе о налоге на микропредприятия"

Изменениями в Законе о налоге на микропредприятия, внесенными Законом ЛР от 12.05.2015, были предусмотрены на выбор законодателя два варианта уплаты налога начиная с 2016 года:
Поскольку поправки опубликованы и вступают в силу с 1 января 2017 года, в 2016 году будут применяться прежние, действовавшие в 2015 году ставки налога:
- при обороте до 7000 евро в год - 9% от оборота независимо от продолжительности ведения деятельности:
- при обороте от 7000,01 до 100000 евро в год - 9% от оборота в первые три года и 12% от оборота - в последующие годы.
Обязательные взносы государственного социального страхования работодатель - плательщик налога на микропредприятия - должен будет платить за работников начиная с 2017 года - см. соответствующие изменения в законе "О государственном социальном страховании". В связи с этим будут понижены ставки налога на микропредприятия:
- при обороте до 7000 евро в год - 5% от оборота независимо от продолжительности ведения деятельности:
- при обороте от 7000,01 до 100000 евро в год - 5% от оборота в первые три года и 8% от оборота - в последующие годы - изменение в части 1.1 статьи 6 закона.
Изменениями в законе также предусмотрено, что плательщик налога на микропредприятия при заключении трудового договора или при переходе в статус плательщика налога на микропредприятия должен будет письменно информировать претендента о том, что:
- работодатель является плательщиком налога на микропредприятия;
- подоходный налог с населения работника микропредприятия будет определяться в зависимости от оборота микропредприятия;
- обязательные взносы государственного социального страхования будут производиться в соответствии с законом "О государственном социальном страховании";
- работник микропредприятия имеет право добровольно присоединиться в государственному социальному страхованию в соответствии с законом "О государственном социальном страховании" - новые редакции части 1 и 2 статьи 3 закона.

7. Налог на легковой автотранспорт предприятий

Закон ЛР от 18.12.2015 "Изменения в Законе о налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий"

В объект обложения налогом кроме легковых автомобилей попали также грузовые автомобили с полной массой до 3000 килограммов, который зарегистрирован как грузовой фургон и в котором больше трех посадочных мест (включая посадочное место водителя).
Повышены ставки налога на эксплуатацию транспортного средства за грузовые автомобили с полной массой до 12000 кг - пункты 1 - 6 части 6 статьи 4 закона.
Статья дополнена новой частью 5.1, по которой в случае неплатежеспособности плательщика налога, если налог за предыдущий период не уплачен, неуплаченный налог за период до объявления процесса неплатежеспособности признается кредиторским требованием, а налог подлежит уплате с месяца провозглашения неплатежеспособности.
Повышены ставки налога на легковой автотранспорт предприятий. С 1 января 2016 года ставки следующие:
- за легковые автомобили, зарегистрированные после 1 января 2005 года, в зависимости от объема двигателя:
1) до 2000 см3 - 29 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 27,03 евро в месяц),
2) от 2001 см3 до 2500 см3 - 46 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 42,69 евро в месяц),
3) свыше 2500 см3 - 62 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 56,91 евро в месяц);
- за легковые автомобили, зарегистрированные после 1 января 2005 года - 46 евро в месяц (в 2014 - 2015 году - 42,69 евро в месяц). Изменения внесены в пункты 1 - 3 части 1 и в часть 2 статьи 12 закона.
С 1 января налог на легковой автотранспорт предприятий будет уплачиваться также за электромобили, по ставке 10 евро в месяц - новая часть 1.1 статьи 12.
Еще на год, до 1 января 2017 года отложено вступление в силу ряда изменений в законе, внесенных еще в конце 2012 года - изменен пункта 9 правил перехода.

8. Акцизный налог

Закон ЛР от 18.12.2015 "Изменения в законе "Об акцизном налоге""

Изменениями в законе предполагается повышение ставки налога на алкогольные напитки, на нефтепродукты, на курительный табак и табачные листья, а так же вводится налог на используемые в электронных сигаретах жидкости.
Чтобы снизить употребление алкоголя в Латвии и достичь положительного фискального эффекта, предусмотрено постепенное увеличение ставки акцизного налога на алкогольные напитки:
- на пиво до 4,6 евро за 100 литров, но не менее 8,6 евро за 100 литров;
- на вино - до 82 евро за 100 литров;
- на сброженные напитки - до 64 евро - 82 евро за 100 литров в зависимости от содержания абсолютного спирта;
- на промежуточные продукты -- до 82 - 135 евро за 100 литров в зависимости от содержания абсолютного спирта;
- на прочие алкогольные напитки - до 1500 евро за 100 литров абсолютного спирта - часть 1 статьи 12 закона.
В законе остается пониженная ставка налога для малых пивоварен в размере 50% от установленной ставки налога для первых 10 тысяч гектолитров пива в календарный год - часть 2 статьи 12.
Ставка налога будет увеличиваться постепенно 1 апреля 2016 года, 1 апреля 2017 года и 1 апреля 2018 года - пункты 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87 правил перехода.
Также изменениями повышены ставки акцизного налога на нефепродукты:
- на несодержащий свинец бензин - до 436 евро за 1000 литров;
- на керосин и дизельное горючее (газойль) - до 341 евро за 1000 литров;
- на нефтяной газ - до 206 евро за 1000 килограмм;
- на мазут - до 341 евро за 1000 литров - часть 1 статьи 14 закона.
В связи со стремительным ростом рынка электронных сигарет и используемых в них жидкостей, вводится акцизный налог на используемые в электронных сигаретах жидкостям, который будет состоять из ставки 0,01 евро за 1 миллилитр жидкости и 0,005 евро за миллиграмм никотина. Требования к обороту акцизных товаров распространены на оборот жидкостей для электронных сигарет - пункты 1 и 17 статьи 1, часть 2 статьи 2, новая статья 4.1, пункт 5 статьи 7, часть 3 статьи 8, новая статья 13.1, пункт 3 части 4 статьи 21, новая часть 22 статьи 23, части 11 и 12 статьи 25, новый пункт 6 части 5 статьи 33 закона. Акцизный налог на жидкости для электронных сигарет будет взиматься с 1 июля 2016 года. Лица, которые после 1 июля 2016 года будут вести деятельность с жидкостями, используемыми в электронных сигаретах, до 30 июня 2016 года должны получить специальное разрешение (лицензию) на деятельность утвержденного держателя склада - пункты 88 - 90 правил перехода.
С 1 января 2018 года установлена единая ставка акцизного налога 62 евро за килограмм на весь табак - размельченный табак, предназначенный для набивки сигарет, на прочий курительный табак, а так же на табачные листья, поскольку они являются взаимозаменяемыми продуктами - пункты 3 и 4 части 1 статьи 13 закона, изменения в пунктах 59 и пункт 73 правил перехода закона. Ставку налога предполагается повышать постепенно каждый год с 1 января - пункт 60 и пункт 74 правил перехода закона.

 

Обзоры новостей законодательства за другие месяцы доступны в информационно-правовой системе "Консультант-Бухгалтер", а также на сайте Baltikons-Centrs - www.baltikon.lv.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa