Служба государственных доходов (VID) актуализировала свой методический материал «Обязательные взносы социального страхования самозанятого – 2025 год», дополнив его интересным и сложным примером (пример 27).
Пример описывает ситуацию, когда самозанятый получает доходы как от сельскохозяйственной деятельности, так и от предоставления сантехнических услуг. Этот пример иллюстрирует, как определяются объекты обязательных взносов, когда лицо занимается несколькими видами хозяйственной деятельности одновременно.
Показано, что для определения, достигает ли месячная прибыль минимального объекта (740 евро), суммируется прибыль от всех видов деятельности. Если суммарная месячная прибыль превышает 740 евро, обязательные взносы рассчитываются с этой суммы (не менее 740 евро) по основной ставке (31,07%). С прибыли, превышающей выбранный объект (например, 740 евро), уплачиваются дополнительные 10% на пенсионное страхование.
Поскольку доход от сельскохозяйственной деятельности подлежит годовому расчету 10% взносов на пенсионное страхование, а доход от сантехнических услуг – ежемесячному/ежеквартальному расчету, пример показывает, как использовать пропорции.
Определяется процентное соотношение прибыли от каждого вида деятельности в общей прибыли, превышающей минимальный объект. Этот процент затем применяется к общей сумме, с которой уплачиваются 10% взносы на пенсионное страхование, чтобы разделить эту сумму пропорционально между видами деятельности.
Часть, относящаяся к сантехническим услугам, учитывается при ежеквартальной отчетности, а часть, относящаяся к сельскохозяйственной деятельности, добавляется к годовому расчету 10% взносов на пенсионное страхование.
Полный текст методического материала на русском языке со всеми примерами, расширенным поиском, удобным оглавлением возможностью сравнения редакций включен в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с обновлением за май.
Напомним краткое содержание материала. Документ описывает, кто считается самозанятым, порядок их регистрации для целей взносов, различные ставки взносов в зависимости от статуса, методы определения объекта взносов (дохода), включая минимальные пороги и особые случаи для получателей авторских вознаграждений и фермеров. Также детально объясняется подача и корректировка отчетов самозанятого через электронную систему и порядок оплаты обязательных взносов.
Согласно материалу самозанятым лицом считается физическое лицо, постоянно проживающее в Латвии, которое зарегистрировалось в качестве плательщика налога на доходы от хозяйственной деятельности. К самозанятым также относятся получатели авторского вознаграждения, зарегистрировавшие хозяйственную деятельность, присяжные нотариусы, присяжные адвокаты, присяжные ревизоры, присяжные судебные исполнители, практикующие врачи, фармацевты, ветеринарные врачи, оптометристы, индивидуальные коммерсанты (включая тех, кто занимается такси или легковыми автомобильными перевозками), владельцы крестьянских (рыболовецких) хозяйств, выполняющие управленческие функции без назначенного управляющего, а также лица, получающие оплату из средств иностранной технической помощи или международных финансовых институтов, выделенных Латвии. Владелец крестьянского (рыболовецкого) хозяйства, находящийся в трудовых отношениях со своим хозяйством, не является самозанятым, а считается работником.
Не считаются самозанятыми лица младше 15 лет; лица с инвалидностью I или II группы, достигшие пенсионного возраста или получающие государственную пенсию (включая досрочную), если их доходы получены от авторского вознаграждения, управления своей недвижимостью, личного подсобного или приусадебного хозяйства, или если они являются владельцами крестьянского (рыболовецкого) хозяйства, осуществляющими управленческие функции, но не находящимися в трудовых отношениях с предприятием. Также не считаются самозанятыми лица без постоянного места жительства в Латвии, получающие авторское вознаграждение или доходы от управления недвижимостью, или владелец крестьянского (рыболовецкого) хозяйства, если назначен управляющий и владелец не занимается управлением.
Самозанятое лицо регистрируется как плательщик обязательных взносов в Службе государственных доходов (СГД) одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности. Регистрация хозяйственной деятельности осуществляется через Систему электронного декларирования (СЭД).
Ставки обязательных взносов для самозанятых лиц различаются в зависимости от их статуса. Для большинства самозанятых общая ставка составляет 31,07%, включая взносы на пенсионное (23,91%), инвалидность (1,68%), материнство и болезнь (3,32%), родительское (1,16%) и медицинское (1,00%) страхование. Для самозанятых, достигших пенсионного возраста, ставка составляет 29,36%, не включая взносы на инвалидность, но сохраняя взносы на материнство/болезнь и родительское страхование (с несколько измененной разбивкой для материнства/болезни). Для самозанятых, занимающихся управлением своей недвижимостью, ставка составляет 26,59%, не включая взносы на страхование по безработице, от несчастных случаев на работе, материнства и болезни, и родительское страхование.
Если статус самозанятого изменяется (например, достижение пенсионного возраста), соответствующая ставка применяется с месяца, следующего за месяцем изменения статуса. Если лицо получает доходы от разных видов деятельности, к которым применяются разные ставки, применяется ставка, установленная для управления недвижимостью, если один из видов деятельности связан с этим. Если лицо является самозанятым и одновременно работником, обязательные взносы уплачиваются с доходов, полученных в каждом статусе, согласно установленной для этого статуса ставке и порядку.
Объект обязательных взносов и его определение
Объектом обязательных взносов для самозанятого является:
- Свободно выбранный доход (прибыль) от хозяйственной деятельности, который не может быть меньше 740 евро в месяц, если фактическая прибыль составляет не менее 740 евро в месяц.
- Весь месячный доход (прибыль), рассчитанный самим самозанятым, если фактическая прибыль меньше 740 евро. Или часть дохода, рассчитанная как разница между фактически полученным месячным доходом (прибылью) и свободно выбранным объектом взносов, указанным в пункте 1.
- Минимальный объект взносов, определенный Государственным агентством социального страхования (ГАСС), который рассчитывается таким образом, чтобы общая сумма обязательных взносов за месяц по каждому лицу была произведена как минимум с 740 евро. При этом суммируются также заработная плата и другие объекты взносов.
Самозанятый выбирает объект взносов, соблюдая установленный минимальный размер (740 евро в месяц в 2025 году, что соответствует минимальной зарплате) и свои фактические доходы (прибыль) от хозяйственной деятельности. Взносы могут уплачиваться и с большей суммы.
Для определения объекта обязательных взносов, доход (прибыль) за конкретный месяц определяется как разница между доходами и расходами за этот месяц. Если расходы учитываются за год или другой период, для расчета месячного дохода используется пропорциональная часть расходов. При определении объекта взносов, не включается государственная или Европейского союза поддержка сельскому хозяйству и развитию села, а также единовременная дотация для безработных на реализацию бизнес-плана. Доходы от сельскохозяйственного производства и сельского туризма до 3000 евро в год, не облагаемые подоходным налогом с населения, являются объектом обязательных взносов. Убытки от хозяйственной деятельности за предыдущие годы при определении ежемесячного объекта взносов не учитываются. Обязательные взносы, уплаченные самозанятым за себя, не могут быть включены в расходы при определении ежемесячного объекта взносов. При определении объекта взносов не суммируются доходы, при получении которых лицо не является самозанятым.
Если месячный доход (прибыль) самозанятого лица составляет менее 740 евро, обязательные взносы в размере 10% уплачиваются на государственное пенсионное страхование со всего полученного дохода (прибыли). Если доход превышает 740 евро, обязательные взносы рассчитываются с 740 евро по общей ставке, а дополнительные взносы в размере 10% на пенсионное страхование уплачиваются с разницы между фактическим доходом и свободно выбранным объектом взносов (не менее 740 евро).
Особые правила для получателей авторского вознаграждения и сельхозпроизводителей
Самозанятые, получающие доходы от авторского вознаграждения или сельскохозяйственного производства, рассчитывают обязательные взносы в размере 10% на пенсионное страхование за год. Эта сумма рассчитывается как разница между суммой фактических годовых доходов и общей суммой свободно выбранных ежемесячных объектов взносов за год. При расчете фактического годового дохода для этих целей учитываются также возникшие убытки.
Отчетность и уплата взносов
Самозанятый подает отчет (Ziņojums) в СЭД только за тот отчетный квартал, за который производятся обязательные взносы (даже если взносы производятся за один или два месяца квартала). Получатели авторского вознаграждения и сельхозпроизводители при подаче отчета за четвертый квартал делают специальную отметку. Если у такого лица в каком-либо месяце четвертого квартала были доходы, достигшие объекта обязательных взносов, при подаче отчета за четвертый квартал делается отметка «самозанятый в общем случае».
Отчет подается через СЭД, выбирая соответствующие разделы. Статус лица в отчете заполняется автоматически. Отчет необходимо проверить и сохранить перед отправкой.
Обязательные взносы за квартал уплачиваются до 23 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за первый квартал – до 23 апреля. Обязательные взносы на пенсионное страхование за год для получателей авторского вознаграждения и сельхозпроизводителей уплачиваются вместе с обязательными взносами за четвертый квартал, т.е. до 23 января следующего года. Взносы перечисляются на Единый налоговый счет в Государственном бюджете (СГД).
Предусмотрена возможность однократной корректировки объекта и суммы обязательных взносов за отчетный квартал в течение месяца после установленного срока уплаты. Например, отчет за первый квартал можно уточнить до 23 мая. Подача повторных уточнений (более одной корректировки за квартал) не допускается.