На прошлой неделе в Сейм переданы подготовленные Министерством финансов (Минфин) изменения в ПНП и ПНН налогах, которые должны вступить в силу вместе с государственным бюджетом на 2026 год.
Основная цель изменений
Главная задача этих запланированных изменений — сбалансировать налоговую нагрузку для иностранных и местных инвесторов (физических лиц). Кроме того, эти поправки должны обеспечить дополнительные доходы для бюджетов самоуправлений (местных властей), поскольку подоходный налог с населения (ПНН/IIN) является основным источником их доходов.
Суть проблемы и новое решение
Текущая система (до 2026 года): В настоящее время в Латвии применяется ставка подоходного налога с предприятий (ПНП/UIN) в размере 20%. При этом дивиденды, которые физические лица получают из этой прибыли, освобождены от подоходного налога с населения (ПНН/IIN).
Новая альтернативная система (с 1 января 2026 года): Минфин предлагает альтернативную модель, которую могут выбрать компании, владельцами которых являются только физические лица.
Если компания выбирает эту модель, налоговая схема меняется:
- Удержание ПНП (UIN) с дивидендов на уровне компании составит 15%.
- Физическим лицам, получающим эти дивиденды, придется заплатить 6% ПНН (IIN).
Секретарь Министерства финансов, пояснила, что такая система обеспечивает международно соразмерный налоговый режим и сохраняет при этом общий баланс бюджетных доходов, а также создает более ясные правила для инвесторов.
Ключевые аспекты и преимущества
Общая нагрузка остается неизменной Несмотря на разделение налога, общая налоговая нагрузка (суммарный налог на прибыль и дивиденды) сохраняется на уровне 20%.
Выгода для иностранных инвесторов Ставка НПП в 15% соответствует минимальному международному налоговому уровню и является соразмерной с другими странами Европейского союза. Для иностранных инвесторов важно, что они смогут зачесть 6% ПНН, уплаченного в Латвии, как уже уплаченный налог в своей стране проживания (резиденции), если это предусмотрено законами их страны.
Поддержка местных бюджетов Часть ПНН (6%), уплаченная с дивидендов, будет направляться в бюджеты самоуправлений, что даст им дополнительные средства на выполнение их функций.
Ограничения и условия применения
Новый налоговый режим не является обязательным, он доступен только при соблюдении определенных условий:
- Только для физических лиц: Новые правила распространяются только на те предприятия, чьими участниками (акционерами/учредителями) на момент принятия решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) являются исключительно физические лица.
- Согласие всех участников: Применить альтернативную модель можно только в том случае, если все участники компании согласятся на этот вариант.
Для кого старый режим остается? Предприятия, которые не могут или не хотят использовать альтернативную модель, будут продолжать работать по существующим правилам: 20% НПП на уровне предприятия и освобождение от ПНН для дивидендов, полученных физическими лицами.
Нераспределенная прибыль до 2017 года Эти изменения не затронут прибыль, полученную до 2017 года, которая еще не была распределена в виде дивидендов, так как к этой прибыли уже применялся иной налоговый режим.
Сроки
Планируется, что новый налоговый режим вступит в силу 1 января 2026 года вместе с государственным бюджетом на следующий год.