22.decembrī publicēti MK 16.12.2025. noteikumi Nr. 790 par izmaiņām Ministru kabineta noteikumos Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība”. Izmaiņu galvenais mērķis ir salāgot noteikumus ar jauno nodokļu reformu, mazināt administratīvo slogu un ieviest jaunus atvieglojumus darbiniekiem.

---

 

1. Nodokļa likmes un aprēķināšanas kārtība

Saistībā ar 2025. gada nodokļu reformu, noteikumi ir pielāgoti jaunajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmēm — 25,5 % (līdzšinējo 20 % un 23 % vietā) un 33 % ienākumiem, kas pārsniedz noteiktu slieksni.

• Grozījumi 48. punktā: Nodokļa likme ienākumam no kapitāla pieauguma (piemēram, pārdodot nekustamo īpašumu, kas izmantots saimnieciskajā darbībā) ir palielināta no 20 % uz 25,5 %.
• Grozījumi 96.¹ punktā: Precizēts, ka taksācijas gada laikā ienākuma izmaksātājs piemēro 25,5 % likmi, bet, iesniedzot gada deklarāciju, nodokli pārrēķina pēc progresīvās sistēmas (25,5 % un 33 %) un piemēro jauno papildu likmi 3 % apmērā.
• Jauni punkti 96.12 un 96.13: Nosaka kārtību, kā rezidenti piemēro 3 % papildu likmi ienākumu daļai, kas pārsniedz 200 000 euro gadā. Šajā bāzē tagad ietver arī dividendes, kas iepriekš ar nodokli netika apliktas.
• Jauns 142.⁵ punkts: Ievieš pārejas periodu kapitāla aktīvu darījumiem. Ja darījums sākts līdz 2024. gada beigām, bet nav pabeigts, 2025.–2027. gadā tam joprojām varēs piemērot veco 20 % likmi.

 

2. Atvieglojumi darbiniekiem un mobilitāte

Valsts paplašinājusi iespējas darba devējiem rūpēties par darbinieku labklājību, nepalielinot nodokļu slogu.

• Grozījumi 18.¹ punktā un 18.² 3.1. apakšpunktā: Darba devēja segtā mācību maksa par darbinieka studijām augstākajā izglītībā vai rezidentūrā vairs netiek uzskatīta par algota darba ienākumu, ja tās nepieciešamas darba iemaņu iegūšanai un atbilst likuma kritērijiem.
• Grozījumi 18.² 8. apakšpunktā: Precizēts to izdevumu saraksts, ko darba devējs var apmaksāt kolektīvi (izklaide, ceļojumi, ēdināšana). No saraksta izslēgti punkti, ko tagad regulē tieši likums (dāvanas un balvas), lai izvairītos no normu dublēšanās.
• Jauns 18.² 12. apakšpunkts: Šī ir pilnīgi jauna norma. Darba devējs var kompensēt darbiniekam izdevumus par elektrotransportlīdzekļa uzlādi darbinieka dzīvesvietā.
  • Nosacījumi: Auto jābūt pilnībā elektriskam (ne hibrīdam) un jāpieder darba devējam. Kompensāciju aprēķina pēc faktiski nobrauktajiem kilometriem, pamatojoties uz elektrības rēķinu,
  • Mērķis: Veicināt elektrotransporta iekļaušanu uzņēmumu autoparkos.
• Jauni punkti 34.⁴, 34.⁵ un 34.⁶: Paplašina ar koplīgumu apmaksājamo izdevumu grozu. Pie ēdināšanas un ārstniecības pievienoti izdevumi par pārcelšanos, izmitināšanu un transportu no dzīvesvietas uz darbu. Kopējais atvieglojuma apmērs uzņēmumam ir aprēķināms saskaņā ar likuma 8.panta 15.daļu – 700 euro, reizinot ar vidējo darbinieku skaitu iepriekšējā gadā.

 

3. Normu aktualizēšana (inflācijas korekcija)

Summas, kas nebija mainītas gadiem ilgi, tagad ir būtiski paaugstinātas.

• Grozījumi 43. punktā: Kompensācija par darbinieka personiskā transportlīdzekļa nolietošanos (ja to izmanto darba vajadzībām).
  • Bija: 0,04 euro par km, bet ne vairāk kā 57 euro mēnesī.
  • Tagad: 0,08 euro par km, bet ne vairāk kā 115 euro mēnesī.
• Grozījumi 44. punktā: Kuģa komandas (zvejnieku un jūrnieku) ēdināšanas norma, ja reisā atrodas ilgāk par 48 stundām.
  • Bija: 7 euro diennaktī.
  • Tagad: 18 euro diennaktī.

 

4. Pensionāru neapliekamais minimums

• Grozījumi 96.⁷ punktā: Ievieš iespēju pensionāra neapliekamo minimumu dalīt līdzīgās daļās starp darba devēju un pensijas izmaksātāju (VSAA). Tas ļaus strādājošiem pensionāriem saņemt lielāku neto ienākumu uzreiz, negaidot nodokļu atmaksu pēc gada deklarācijas.
  • Svarīgi: Šī norma tehnisku iemeslu dēļ stājas spēkā tikai 2026. gada 1. martā.

 

5. Kriptoaktīvi un mūsdienu aktīvi

• Jauns 97.¹ 4. apakšpunkts: Precizē ienākuma gūšanas dienu kriptoaktīvu maiņas gadījumā. Ja viens kriptoaktīvs tiek mainīts pret citu (bez naudas iesaistes), nodoklis nav jāmaksā, kamēr iegūtie aktīvi netiek atsavināti pret reālu naudu, precēm vai pakalpojumiem.
• Jauns 142.⁶ punkts: Lai piesaistītu investīcijas, nerezidentu ienākumi no publiskā apgrozībā esošu kriptoaktīvu atsavināšanas 2025.–2027. gadā netiek aplikti ar nodokli, taču ienākuma izmaksātājam reizi gadā par šīm summām jāziņo VID.

 

6. Birokrātijas mazināšana un vienkāršošana

• Grozījumi 105. un 107. punktā: Atceļ prasību uzrādīt papīra saimnieciskās darbības reģistrācijas apliecības. Tagad darba devējam pašam jāpārbauda personas statuss publiski pieejamā nodokļu maksātāju reģistrā VID mājaslapā.
• Grozījumi 110. punktā: Ja nerezidentam viena mēneša laikā vairākas reizes izmaksā viena veida ienākumu (piemēram, procentus katru dienu), visas summas tagad var norādīt pārskatā vienā rindā kā mēneša kopsummu. Tas paātrinās informācijas sistēmu darbību.
• Svītrots 118.1. apakšpunkts: Vienkāršota stipendiju ziņošanas kārtība. Agrāk par valsts stipendijām bija jāziņo, ja tās pārsniedza 100 euro, tagad tiek piemērots vispārējais slieksnis saskaņā ar 116. un 117. punktu — virs 300 euro gadā.

 

7. Lieko normu izslēgšana

• 20. punkts un 85.1 punkts ir izslēgti, jo to saturs (intelektuālā īpašuma definīcija un nekustamā īpašuma ieguldījumu vērtības uzskaite) tagad ir pārcelts tieši uz likumu “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, lai izvairītos no normu dublēšanās.

 

8. Izmaiņas noteikumu pielikumos

Pārsvarā pielikumu grozījumi ir saistīti ar nodokļa likmju izmaiņu no 2025.gadu, bet ir arī pilnīgi jauns pielikums – 1.3 – Likuma 8. panta piecpadsmitās daļas piemērošanas piemēri – ēdināšanas, ārstniecības un transporta izdevumu kompensācija par koplīgumiem ievērojot likumā noteikto limitu.