Grozījumi MK noteikumos Nr. 662 “Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību”  tika pieņemti 2025. gada 21. oktobrī ar MK noteikumiem Nr. 615  un stājas spēkā 2026. gada 1. janvārī. Tie būs piemērojami, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju (GID) par 2025. gadu (kura iesniedzama, sākot ar nākamā gada 1. martu) vai pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma (DK) par 2026. gada 1.ceturksni. Gada ienākumu deklarācijā arī turpmāk tiks aizpildīta automātiski.

Izmaiņu mērķis ir padarīt deklarēšanas procedūru un nodokļu summu nosaukumus skaidrākus, kā arī precizēt ārvalstīs gūto ienākumu deklarēšanu, īpaši attiecībā uz tiem ienākumiem, kam nepiemēro atvieglojumus.

 

I. Izmaiņas Gada ienākumu deklarācijā (GID)

1. Nodokļa summu nosaukumu maiņa un papildu nodokļa aprēķins

Lai terminoloģija būtu saprotamāka:

• Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (nodoklis) piemaksa turpmāk nosaukta par maksājamo nodokli, kas jāsamaksā budžetā.
• Nodokļa pārmaksa turpmāk nosaukta par pārmaksāto nodokli jeb nodokļa atmaksu.
• Deklarācijā ir iekļautas arī atsevišķas rindas par 3 % papildu nodokļa aprēķinu.

2. Pielikumu precizēšana attiecībā uz neapliekamo minimumu un atvieglojumiem

Tiek precizēta ārvalstīs gūtā ar nodokli neapliekamā ienākuma deklarēšanas kārtība:

• Pielikums D1: Pielikuma “Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi” paskaidrojumā ir precizēts, ka šajā pielikumā nenorāda ne tikai ienākumus no saimnieciskās darbības, bet arī ienākumus, kam nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus.
• Pielikums D11: Tam ir precizēts nosaukums: “Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus”.
  • Šis pielikums papildināts ar paskaidrojumu, ka tajā norāda arī ārvalstīs gūtos ienākumus, kam nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus. Tie ir, piemēram, ar nodokli apliekamie procentu ienākumi vai dividendes, kam Latvijā piemēro nodokļa starpību.
• Pielikums D2: Pielikums “Fiziskās personas (rezidenta) ārvalstīs gūtie ienākumi” ir papildināts ar paskaidrojumu, ka šajā pielikumā nenorāda ārvalstīs gūtos ienākumus, kam nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus.
  • Tas nozīmē, ka ārvalstīs gūtos ar nodokli apliekamos procentus vai dividendes norāda D11 pielikumā, savukārt D2 pielikumā procentus vai dividendes norāda tikai tad, ja tās ir ar nodokli neapliekamas.

3. Ārvalstu ienākumu deklarēšanas vienkāršošana

Ir samazināts D2 pielikumā par ārvalstīs gūto ienākumu aizpildāmo aiļu skaits. Turpmāk, ja gūti ar nodokli neapliekami ienākumi ārvalstīs:

• Šo ienākumu vai ieturētā nodokļa vērtība nav atsevišķi jānorāda ārvalstu valūtā.
• Nav jānorāda ienākuma saņemšanas datums.
• Ja visa summa ir ar nodokli neapliekama, tad to papildus ailei “Ārvalstī gūtais ienākums – summa” norāda arī ailē “Ienākums, kas atbrīvots no aplikšanas ar nodokli”.

4. Izmaiņas D4 pielikumā

D4 pielikumā vārdi “Pirmstaksācijas gados izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār noteikto normu” ir aizstāti ar vienkāršotu formulējumu: “Attaisnotie izdevumi, kas pārcelti no iepriekšējiem gadiem”.

II. Izmaiņas Deklarācijā par ienākumu no kapitāla pieauguma (DK)

1. Terminoloģijas maiņa un kriptoaktīvu atsevišķa uzskaite

• Termins “virtuālā valūta” ir mainīts uz “kriptoaktīvi”.
• Līdz ar termina “kriptoaktīvi” lietošanu deklarācijās “Pārskata perioda deklarācija par ienākumu no kapitāla pieaugumu” un “Gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija” ir paredzēti atsevišķi aizpildāmi dati par darījumiem ar kriptoaktīviem.
• Dokumentā “Informācija par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā” ir ieviesta jauna izvēlne: “K – darījumi ar kriptoaktīviem”.
• Šī atsevišķā uzskaite ir būtiska, jo atbilstoši likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” noteiktajam principam, zaudējumu no darījumiem ar kriptoaktīviem nevar segt ar peļņu no darījumiem ar pārējiem kapitāla aktīviem.

2. Ārvalstīs samaksātā nodokļa norādīšana

• Dokuments “Gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija” ir papildināta ar aili par ārvalstīs samaksāto nodokli, un attiecīgi precizēts aprēķins.
• Tas ļauj novērst dubulto aplikšanu ar nodokli, tomēr jāņem vērā, ka ārvalstīs samaksātais nodoklis nevar būt lielāks par Latvijā aprēķināto.