Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir publicējis informatīvo materiālu, par grozījumiem Mikrouzņēmumu nodokļa likumā, kas stāsies spēkā no 2025. gada 1. jūlija. Izmaiņas tieši skar tos mikrouzņēmumu nodokļa maksātājus, kuri saņem pakalpojumus vai preces no ārvalstīm.
Kā jau paziņojam, galvenā jaunā iespēja ir tā, ka mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājs varēs saglabāt savu MUN maksātāja statusu, pat ja viņš reģistrējas pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātāju reģistrā. Tas kļūst iespējams, pateicoties jaunajai īpašajai reģistrācijas kārtībai, kas noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likumā.
Šī īpašā reģistrācijas kārtība VID PVN maksātāju reģistrā ir ieviesta no 2025. gada 1. jūlija. Tā attiecas uz tiem nodokļa maksātājiem, kuri:
- Saņem pakalpojumus no ārvalstu nodokļu maksātājiem, kuri Latvijā neveic saimniecisko darbību, ja šo pakalpojumu sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu.
- Veic preču iegādi Eiropas Savienības (ES) teritorijā.
Tādējādi MUN maksātājs, reģistrējoties šajā īpašajā kārtībā (saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantu) no 2025. gada 1. jūlija, var turpināt saņemt maksas pakalpojumus vai preces ārvalstīs un palikt MUN maksātājs, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:
- Viņš nesniedz pakalpojumus (kuru sniegšanas vieta noteikta saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu) reģistrētam PVN maksātājam citā ES dalībvalstī.
- Viņa apgrozījums Latvijā nepārsniedz 50 000 eiro kalendāra gadā.
- Viņa izdevumi par preču iegādi ES teritorijā nepārsniedz 10 000 eiro kalendāra gadā.
Svarīgi saprast, ka šādā gadījumā (reģistrējoties pēc īpašās kārtības) samaksātais PVN ir izmaksas, kas nesamazina ienākumu, no kura aprēķina MUN. Tāpat, MUN maksātājam, kurš ir reģistrējies Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteiktajā īpašajā reģistrācijas kārtībā, nav tiesību par saviem pakalpojumiem Latvijā izrakstīt rēķinu ar PVN.
MUN maksātājam (tajā skaitā saimnieciskās darbības ieņēmumu konta lietotājam), kurš reģistrējies saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteikto īpašo reģistrācijas kārtību, attiecībā uz PVN par saņemtajiem ārvalstu pakalpojumiem vai precēm ir šādi pienākumi:
- Jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu līdz nākamā mēneša 20. datumam pēc pakalpojuma saņemšanas vai preces iegādes brīža.
- Jāiemaksā PVN valsts budžetā 23 dienu laikā.
Materiālā ir sniegts arī piemērs, lai labāk izprastu šo kārtību.
Piemērs:
MUN maksātājs Jānis jūlijā plāno izvietot reklāmu “Facebook” par saviem pakalpojumiem Latvijā.
Pirms šāda pakalpojuma saņemšanas, lai saglabātu MUN maksātāja statusu, Jānim ir jāreģistrējas Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteiktajā īpašajā kārtībā. Lai to izdarītu, viņš iesniedz VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) strukturētu iesniegumu “Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā kārtībā (139.2 pants) vai izslēgšanai no tās”.
Ja Jānis ir veiksmīgi reģistrējies šajā īpašajā kārtībā, tad pēc jūlijā saņemtā pakalpojuma viņam ir jā:
- Jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu līdz 20. augustam.
- Jāiemaksā PVN valsts budžetā līdz 23. augustam.
Atsevišķi no šīm PVN darbībām, Jānis iesniedz MUN deklarāciju par jūlijā, augustā un/vai septembrī gūtajiem ieņēmumiem no saimnieciskās darbības līdz 15. septembrim un samaksā MUN līdz 23. septembrim.
Vairāk informācijas par Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteikto īpašo reģistrācijas kārtību ir pieejama materiālā “Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā”. Tāpat VID tīmekļvietnē ir pieejami semināru ieraksti un prezentācijas par šo tēmu, kā arī informācija par mikrouzņēmumu nodokli.