Sākot ar 2026. gadu, Latvijas kapitālsabiedrībām (SIA,AS), kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas, parādās jauna izvēle dividenžu izmaksāšanai.

 

---

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavoja skaidrojumu par jauno kārtību.

Izvēle starp diviem variantiem

Līdz šim uzņēmumi dividendēm piemēroja tikai vienu modeli. No 2026. gada uzņēmēji varēs patstāvīgi izvēlēties sev izdevīgāko scenāriju:

1. Vispārējais režīms: Uzņēmums maksā 20% uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN). Saņēmējam (fiziskai personai) papildu iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) no šīm dividendēm nav jāmaksā.
2. Alternatīvais režīms: Uzņēmums maksā 15% UIN, bet papildus tam saņēmēja līmenī tiek ieturēts 6% IIN.

Kāpēc tas ir vajadzīgs? Šīs izmaiņas ir ieviestas, lai padarītu Latviju pievilcīgāku investoriem un risinātu starptautiskus nodokļu jautājumus. Daudzās citās valstīs investori var “atgūt” vai ieskaitīt savā valstī tikai to nodokli, ko viņi samaksājuši kā privātpersonas (IIN). Tāpēc šis 15% + 6% modelis ir īpaši izdevīgs ārvalstu investoriem, jo ļauj viņiem izvairīties no nodokļu dubultās uzlikšanas savā mītnes valstī.

 

Svarīgākie noteikumi

• Vienots lēmums mēnesim: Ja uzņēmums izvēlas 15% likmi, tā ir jāpiemēro visām tajā mēnesī aprēķinātajām dividendēm. Nevar daļu dividenžu aplikt ar 20% un daļu ar 15%.
• Tikai dividendēm: Pazemināto 15% likmi drīkst izmantot tikai dividendēm. Tā neattiecas uz citiem tēriņiem, piemēram, ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.
• Peļņas periods: Jauno likmi var piemērot peļņai, kas uzkrāta jebkurā gadā, sākot no 2018. gada līdz pat 2025. gada beigām.

 

Kā aizpildīt deklarāciju EDS?

Pašlaik EDS sistēma nav automātiski pielāgota 15% likmei, tāpēc nodokļa maksātājam tas jādara manuāli:

1. 1. rindā ierakstiet aprēķinātās dividendes (sistēma automātiski rēķinās 20% nodokli).
2. Pašiem jāaprēķina nodoklis pēc 15% likmes, izmantojot koeficientu 0,85.
3. Starpība starp sistēmas aprēķināto un jūsu aprēķināto nodokli ir jāieraksta 25. rindā (“Citas nodokli samazinošas summas”) ar īpašu norādi par likuma pantu.

 

Piemēra apskats (vienkāršiem vārdiem)

Iedomāsimies situāciju: 2026. gada janvārī uzņēmums, kura īpašnieki ir divas privātpersonas, nolemj izmaksāt 1000 eiro dividendēs un izvēlas jauno (15% + 6%) režīmu.

Kā notiek nodokļu aprēķins:

1. Deklarācijā: Ierakstot 1000 eiro 1. rindā, EDS automātiski aprēķinās 20% UIN, kas ir 250 eiro.
2. Pašu aprēķins: Grāmatvedis aprēķina nodokli pēc 15% likmes (1000 / 0,85 * 0,15). Sanāk 176 eiro.
3. Korekcija: Lai deklarācijā parādītos pareizā summa, aprēķina starpību (250 – 176 = 74 eiro). Šos 74 eiro ieraksta deklarācijas 25. rindā kā nodokļa samazinājumu.
4. Galīgais UIN: Uzņēmums valstij samaksā 176 eiro UIN.
5. IIN ieturēšana: Papildus tam no 1000 eiro summas uzņēmums ietur 6% IIN (60 eiro). Šis nodoklis UIN deklarācijā neparādās, bet par to jāsniedz atsevišķs paziņojums.
6. Saņemtā summa: Rezultātā īpašnieks “uz rokas” saņem 940 eiro (1000 mīnus 60 eiro IIN).

 

Jaunās izmaiņas sniedz uzņēmējiem elastību. Galvenā atšķirība: klasiskajā variantā visu nodokli (20%) samaksā uzņēmums un īpašnieks saņem pilnu summu, savukārt alternatīvajā variantā uzņēmums maksā mazāku nodokli (15%), bet daļa nodokļa sloga (6%) tiek pārnesta uz pašu īpašnieku. Tas var būt izdevīgi, lai optimizētu nodokļus starptautiskā līmenī vai piesaistītu ārvalstu kapitālu.