Правила Кабинета министров от 27.05.2025 № 305 «Изменения в правилах Кабинета министров от 17 декабря 2013 года N 1514 «Порядок подачи зарегистрированным налогоплательщиком заявки на получение возврата налога на добавленную стоимость в другом государстве-участнике Европейского Союза и порядок возврата налога на добавленную стоимость зарегистрированному налогоплательщику другого государства-участника Европейского Союза»»

 

Суть изменений заключается в замене ссылки на устаревшую редакцию NACE 2 на актуальную редакцию NACE 2.1 в требованиях к описанию экономической деятельности в заявлениях на возврат НДС, как для плательщиков НДС из Латвии, запрашивающих возврат в других странах ЕС, так и для плательщиков НДС из других стран ЕС, запрашивающих возврат в Латвии.

Изменения внесены в подпункты 16.5 и 32.6 Правил КМ № 1514:

• Подпункт 16.5 предусматривал, что зарегистрированный плательщик НДС из Латвии, запрашивающий возврат НДС в другом государстве-участнике ЕС, должен предоставить описание своей экономической деятельности. Это описание предоставлялось в EDS либо в свободной форме, либо с использованием кодов статистической классификации видов экономической деятельности NACE 2-й редакции на четвертом уровне, определенных согласно Регламенту (ЕС) № 1893/2006. Теперь вместо в пункте указана ссылка на редакцию NACE 2.1 на четвертом уровне, определенных согласно Делегированному регламенту Комиссии (ЕС) 2023/137.
• Подпункт 32.6 требовал от плательщика НДС, зарегистрированного в другом государстве-члене ЕС и запрашивающего возврат НДС в Латвии, предоставить описание его экономической деятельности, используя коды статистической классификации видов экономической деятельности NACE 2-й редакции на четвертом уровне, определенные согласно Регламенту № 1893/2006. Теперь требует использовать коды NACE редакции 2.1 на четвертом уровне, определенные согласно Делегированному регламенту № 2023/137.

 

---

Напомним, правила КМ от 17.12.2013 № 1514 устанавливают порядок возврата налога на добавленную стоимость (НДС) между государствами-членами Европейского союза. Они регулируют процесс как для латвийских налогоплательщиков, запрашивающих возврат НДС в других странах ЕС, так и для налогоплательщиков из других стран ЕС, запрашивающих возврат НДС в Латвии.

Правила относятся к:

• Зарегистрированным налогоплательщикам НДС Латвии, которые ведут хозяйственную деятельность в Латвии, но приобрели товары или получили услуги (или осуществили импорт товаров), облагаемые НДС, в другой стране-члене ЕС, где они не ведут хозяйственную деятельность. НДС может быть возмещен, если товары или услуги использовались для операций, дающих право на вычет предналога в Латвии.
• Зарегистрированным налогоплательщикам НДС других государств-участников ЕС, которые ведут хозяйственную деятельность в своей стране, но приобрели товары или получили услуги (или осуществили импорт товаров), облагаемые НДС, в Латвии, где они не ведут хозяйственную деятельность.

Документ регулирует:

• Порядок подачи заявления на возврат НДС: Заявление подается зарегистрированным налогоплательщиком в Службу государственных доходов Латвии, используя Систему электронного декларирования (EDS). Заявление адресуется налоговой администрации государства-члена возврата. Заявление от налогоплательщика другой страны ЕС СГД получает в электронном виде от налоговой администрации этой страны.
• Информацию, которую необходимо указывать в заявлении: Включает наименование/имя и адрес заявителя, регистрационный номер плательщика НДС, адрес электронной почты, описание экономической деятельности. Для латвийских заявителей описание деятельности предоставляется в свободной форме или с использованием кодов NACE 2-й редакции на четвертом уровне, как это указано в исходной версии правил. Также указывается период возврата, банковский счет, и информация о каждом счете-фактуре или документе на импорт, включая данные поставщика/продавца, сумму НДС, стоимость и вид приобретенных товаров/услуг. Могут потребоваться электронные копии счетов-фактур при превышении определенных сумм.
• Период возврата НДС не может быть длиннее одного календарного года и короче трех календарных месяцев. Исключение составляют последние месяцы календарного года, за которые период может быть короче трех месяцев.
• Минимальную сумму НДС для возврата: Общая запрашиваемая сумма НДС не может быть меньше 400 евро (или эквивалентной суммы), если период возврата короче одного года, но не короче трех месяцев. Если период составляет один календарный год или последние месяцы года, минимальная сумма не может быть меньше 50 евро (или эквивалентной суммы).
• Порядок рассмотрения заявлений и принятия решений о возврате или отказе: СГД проверяет заявления (полученные из других стран ЕС) на соответствие установленным требованиям, включая сроки подачи, минимальные суммы, корректность информации и статус налогоплательщика. Если информация достаточна, решение принимается в течение четырех месяцев после получения заявления. В случае недостаточности информации СГД может запросить дополнительную информацию, что продлевает срок принятия решения. Правила также перечисляют случаи, когда принимается решение об отказе в возврате НДС.
• Сроки возврата НДС: Утвержденная к возврату сумма НДС возвращается в течение 10 рабочих дней после принятия решения, но не позднее четырех месяцев после получения заявления. Если запрашивалась дополнительная информация, срок возврата может быть продлен до шести или восьми месяцев. В случае просрочки возврата со стороны налоговой администрации начисляется пеня, если задержка не вызвана непредставлением информации самим заявителем.