Изменения направлены на включение в сферу налогового контроля цифровых финансовых продуктов, особенно криптоактивов, и вступают в силу с 1 января 2026 года.

Основной целью поправок к Закону «О налогах и пошлинах» является внедрение требований Директивы Совета (ЕС) 2023/2226 (DAC8) и расширение Глобального стандарта автоматического обмена информацией (CRS).

Вот основная суть изменений, сгруппированных по статьям закона:

1. Обязанности налогоплательщиков (Статья 15)

• Введено новое требование об отчетности по криптоактивам (новая часть 12): Налогоплательщик (поставщик услуг криптоактивов) обязан предоставлять Службе государственных доходов (СГД) отчет о сделках с криптоактивами, если наступят условия, установленные Кабинетом министров. Это реализует международный стандарт автоматического обмена информацией о криптоактивах (CARF) для контроля за доходами резидентов, полученными от этих операций.

2. Документация по трансфертному ценообразованию (Статья 15.²)

• Введен новый Отчет о контролируемых сделках: Документация по ТЦО теперь включает новый, структурированный цифровой отчет («kontrolēto darījumu pārskatu»).
• Установлен более низкий порог для обязательной подачи отчета: Налогоплательщик обязан подготовить и подать Отчет о контролируемых сделках, если сумма сделок превышает 250 000 евро в отчетном году.
• Повышен порог для Глобальной документации: Порог, при котором налоговая администрация может запросить Глобальную документацию, увеличен с 15 000 000 евро (в определенных случаях 5 000 000 евро) до 20 000 000 евро.
• Повышен порог существенности сделки: Порог, ниже которого сделка может быть не включена в документацию по ТЦО (как несущественная), увеличен с 20 000 евро до 90 000 евро.
• Уточнен порядок обновления документации: В то время как полная документация по ТЦО подлежит пересмотру раз в три года, финансовые показатели тестируемой стороны и принятые сопоставимые данные должны уточняться раз в год.
• Цифровая подпись: Документация по ТЦО, поданная через Систему электронного декларирования СГД, имеет юридическую силу без физической подписи.

3. Обязанности налоговой администрации (Статья 18.¹)

• Расширено использование информации без разрешения: СГД может раскрывать и использовать информацию, полученную от других стран ЕС, без необходимости получения дополнительного разрешения, если она необходима для целей борьбы с легализацией средств, полученных преступным путем, финансированием терроризма и пролиферации.
• Борьба с нарушением санкций: СГД может использовать полученную информацию для целей, связанных с ограничительными мерами (санкциями), и передавать ее компетентным органам, ответственным за санкции в других странах ЕС.

4. Ответственность за нарушение обмена информацией (Статья 32.⁵)

• Введены штрафы за нарушения в сфере криптоактивов: Установлена возможность наложения штрафа до 14 000 евро на налогоплательщиков, которые не соблюдают сроки подачи отчетов или процедуры надлежащей проверки в отношении автоматического обмена информацией о сделках с криптоактивами (CARF).

5. CRS: Расширение сферы охвата и определение цифровых активов (Статьи 64, 66, 67, 67.¹ – 67.⁴)

• Порядок публикации списка участвующих стран (Статья 64): Кабинет министров теперь определяет порядок опубликования списка стран, участвующих в автоматическом обмене информацией, что призвано упростить процедуру включения новых юрисдикций.
• Расширение определения «Депозитарное учреждение» (Статья 66): Определение расширено, чтобы включать юридические образования, которые держат электронные деньги или цифровую валюту центрального банка (CBDC) в интересах клиентов.
• Расширение определения «Финансовый актив» (Статья 67): Включено участие в «криптоактивах, о которых необходимо сообщать», чтобы охватить деривативы на основе криптоактивов в рамках CRS.
• Введены новые термины (Статьи 67.¹, 67.², 67.³, 67.⁴): Введены определения для «денег» (включая CBDC), «электронных денег», «цифровой валюты центрального банка (CBDC)» и «криптоактива, о котором необходимо сообщать» (любой криптоактив, кроме электронных денег и CBDC, и который может использоваться для платежей или инвестиций).

6. CRS: Инвестиционные учреждения и исключения (Статьи 68, 68.¹, 90, 96)

• Расширение определения «Инвестиционное учреждение» (Статья 68): Определение распространено на учреждения, занимающиеся инвестированием, администрированием или управлением «криптоактивами, о которых необходимо сообщать».
• Исключение «Операций обмена» (Статья 68.¹): Деятельность по осуществлению операций обмена криптоактивов на деньги или обмена криптоактивов между собой исключена из определения инвестиционного учреждения.
• Расширение «Депозитарного счета» (Статья 90): Определение депозитарного счета теперь явно включает счета, отражающие все электронные деньги, удерживаемые в интересах клиента, и счета, в которых хранится CBDC в интересах клиента.
• Новые исключенные счета (Статья 96):
  1. Счета, открытые для учреждения или увеличения капитала коммерческой компании, при соблюдении строгих условий (например, средства заморожены, счет закрывается/преобразуется в течение 12 месяцев).
  2. Счета электронных денег с низкой стоимостью (средний скользящий 90-дневный баланс не превышает эквивалент 10 000 долларов США в евро).

7. CRS: Улучшение качества отчетности (Статья 100)

• Новые данные для отчетности: Финансовые учреждения обязаны предоставлять расширенную информацию о счетах, включая: наличие самосертификации о налоговом резидентстве, статус лица, о котором сообщается (если это бенефициарный владелец юридического образования), является ли счет совместным (и количество держателей), а также тип счета (новый или ранее существовавший).
• Увязка надлежащей проверки с AML/CTF: Обязанность получения номера налогоплательщика или даты рождения для ранее существовавших счетов также возникает, когда учреждение обновляет информацию об этом счете в соответствии с Законом о предотвращении легализации.
• Избежание двойной отчетности: Финансовое учреждение может не сообщать валовой доход от продажи финансовых активов по CRS, если этот доход уже сообщается в рамках системы отчетности по криптоактивам (CARF).

8. Переходные положения

• Применение ТЦО: Изменения в требованиях к ТЦО (Статья 15.²) применяются к сделкам, начиная с отчетного года, который начинается в 2025 календарном году — пункт 249.
• Классификация счетов: Счета, которые становятся финансовыми счетами в результате новых определений (цифровых активов), считаются ранее существовавшими, если они были открыты до 31 декабря 2025 года — пункт 250.
• Отсрочка по статусу: Требование о предоставлении информации о статусе лица (например, бенефициара) для ранее существовавших счетов в 2026 и 2027 годах применяется только в том случае, если эта информация уже доступна в электронно искомых данных финансового учреждения — пункт 251.