Закон ЛР от 19.05.2025 (принят в Саэйме 15.05.2025) «Изменения в законе «Об акцизном налоге»», вступает в силу 2 июня

Обзор изменений, внесенных в закон:

• Статья 1 дополнена новым термином «patstāvīgais vidējais pārējo alkoholisko dzērienu ražotājs» (независимый средний производитель прочих алкогольных напитков) — пункт 15.⁴.
  Согласно определению, содержащемуся в этом пункте, это производитель прочих алкогольных напитков, который:
  — является юридически и экономически независимым от других производителей прочих алкогольных напитков;
  — использует помещения, отдельные от помещений других производителей прочих алкогольных напитков;
  — годовой объем произведенных им прочих алкогольных напитков которого не превышает 1000 литров абсолютного спирта в Латвийской Республике или объем, установленный в соответствующем государстве-члене ЕС.
  Введение этого определения необходимо для корректного применения пониженной ставки акцизного налога к прочим алкогольным напиткам, произведенным мелкими производителями алкогольных напитков.
• В частях 6 и 6.¹ статьи 2 фраза «šādām darbībām» (таким действиям) заменена на «šādai saimnieciskajai darbībai» (такой хозяйственной деятельности), а в пункте 1 части 6.¹ слово «darbībām» (действия) заменено на «darbībai» (деятельность). Это изменение необходимо для уточнения круга лиц, имеющих право осуществлять деятельность с акцизными товарами, однозначно указывая, что это только коммерческие субъекты («komersanti»), поскольку существующее регулирование косвенно ограничивает этот круг.
• Статья 2 дополнена частями 1.⁴, 1.⁵ и 1.⁶ и изменена часть 1 статьи 21 для уточнения регулирования, касающегося полного уничтожения или безвозвратной потери (полной или частичной) акцизных товаров. Установлено, что полное уничтожение или безвозвратная потеря товаров под режимом отложенной уплаты налога из-за непредвиденных обстоятельств, форс-мажора или по разрешению компетентных органов не считается выпуском для потребления. Товары считаются полностью уничтоженными или безвозвратно потерянными, если они стали непригодными к дальнейшему использованию как акцизные товары. Доказательства таких потерь должны быть предоставлены компетентным органам соответствующей страны-участницы. В статье 21 уточнен порядок освобождения от налога при полном уничтожении или потере из-за непредвиденных обстоятельств или форс-мажора при наличии подтверждающих документов, что потеря произошла не по вине налогоплательщика. Также изменен пункт 2.1 статьи 21 для ссылки на верную часть статьи 25. Эти изменения необходимы для имплементации требований Директивы 2020/262 относительно уничтожения и безвозвратной потери акцизных товаров, а также для уточнения правил в отношении товаров, утраченных в других странах-участницах ЕС.
• Статья 2 закона дополнена новой  частью 11 , устанавливающая, что специальное разрешение (лицензия) не требуется для операций с акцизными товарами:
  — которые находятся за пределами Латвии и не предназначены для ввоза или получения в Латвии;
  — на которые распространяется действие части 4 статьи 2 закона;
  — которые перемещаются транзитом через территорию Латвии;
  — или которые нелицензированное лицо вывозит со склада акцизных товаров, принадлежащего другому лицу, в другую страну-участницу ЕС, экспортирует, реализует нелицензированному лицу в пределах склада или на другом складе, или реализует держателю склада.
  Это изменение необходимо, поскольку существующее регулирование больше не соответствует развивающимся благодаря цифровизации удаленным операциям с акцизными товарами, и его необходимо пересмотреть и усовершенствовать.
• В статью 12 закона внесены изменения, касающиеся независимых малых и средних производителей алкогольных напитков. В частности, в части 12 слова «mazajā» заменены на «patstāvīgajā mazajā pārējo» для уточнения формулировки относительно прочих алкогольных напитков, произведенных в другой стране-участнице. Добавлено упоминание о независимых средних производителях прочих алкогольных напитков в пункте 1 части 13. Также в пунктах 1 и 2 части 13 добавлена процедура «перерегистрации» сертификатов для малых и средних производителей, выдаваемых Службой государственных доходов. Эти изменения призваны обеспечить корректное применение сниженной ставки акцизного налога к прочим алкогольным напиткам, произведенным малыми производителями, согласовать терминологию, а также полностью перечислить действия (выдача, перерегистрация, аннулирование) с сертификатами, которые осуществляет Служба государственных доходов, поскольку ранее «перерегистрация» отсутствовала в тексте закона.
• В пункте 2 части 1 статьи 17 уточнено освобождение от налога для табачных изделий. Теперь от налога освобождаются табачные изделия, которые утвержденный держатель склада использует для определения качества табачных изделий или для производства других табачных изделий, которые не являются акцизными товарами в Латвии. Это изменение направлено на устранение различной интерпретации существующего регулирования об освобождении от налога для контроля качества и на введение порядка освобождения сырья (табачных изделий, облагаемых акцизом в Латвии), используемого для производства табачных изделий, не облагаемых акцизом в Латвии (например, табака для орального применения, разрешенного в Швеции).
• Исключена часть 5 статьи 17, которая предусматривала освобождение от налога необработанных, невысушенных табачных листьев (зеленого табака), предназначенных для производства средств для улучшения почвы, средств защиты растений и аналогичных садоводческих средств. Изменение внесено по инициативе Министерства земледелия.
• В статье 18 закона изменения, касающиеся терминологии в контексте прямых платежей в сельском хозяйстве. В частности,  пересмотр и уточнение терминов, используемых в подпункте «а» и «f» пункта 3 части 5 и пункте 2 части 6.¹, касательно прямых платежей поддержки сельхозпроизводителей. Эти изменения необходимы для приведения терминологии в соответствие с новым регулированием ЕС относительно общей сельскохозяйственной политики, где понятие «единый платеж за площадь» заменено на «основная поддержка доходов для устойчивости».
• Статья 23 дополнена частью 8.¹, а статья 27 дополнена частью 11.1 для установления обязанности и срока уплаты акцизного налога за утраченные акцизные марки. Налог должен быть уплачен не позднее 23 числа следующего месяца после окончания налогового периода. Уточняется, что утраченными считаются марки, потерянные в процессе производства, обработки, упаковки, маркировки, хранения или перемещения, а также те, которым не хватает идентификационных параметров. Также статья 21 дополнена частью 1.¹ об освобождении от налога за акцизные марки, утраченные из-за форс-мажора, при наличии соответствующих доказательств.
  Эти изменения призваны обеспечить непреложную ясность в применении нормы, устанавливая отдельное регулирование и срок уплаты налога за утраченные марки. Освобождение из-за форс-мажора также предусмотрено, так как марки могут быть утрачены по этой причине.
• Статья 23 дополнена частями 17.² и 17.³ об установлении срока уплаты акцизного налога за акцизные марки, если специальное разрешение (лицензия) держателя склада или выданное налогоплательщику свидетельство об обеспечении утратило силу или аннулировано, и на учете имеются неиспользованные марки, за которые налог не уплачен и которые не сданы в Службу государственных доходов.
  Это необходимо, чтобы предотвратить попадание неуплаченных акцизных марок в свободное обращение в случаях, когда место деятельности больше не лицензировано или обеспечение не действует.
• В части 14 статьи 25 исключена устаревшая ссылка на Регламент Комиссии № 684/2009. Вместо этого вводится ссылка на документ, упомянутый в части 9 той же статьи. Это техническое изменение, не меняющее суть нормы. Оно необходимо, поскольку упомянутый Регламент Комиссии утратил силу.
• Статья 32 дополнена частью 4.2, предусматривающей, что обеспечение не предоставляется при перемещении нефтепродуктов по стационарным трубопроводам. Это изменение необходимо для полной имплементации Директивы 2020/262. При оценке не было выявлено обстоятельств, требующих применения дополнительного условия Директивы о предоставлении обеспечения в «должным образом обоснованных обстоятельствах», которое предусматривало бы более строгие требования.
• Приложение к закону дополнено в пунктах 4.10, 4.11, 5.7, 5.8 словами «и которые не используются в качестве топлива, горючего или их заменителей или компонентов». Это технические изменения, которые призваны гарантировать, что при применении исключения в отношении определенных нефтепродуктов в закрытой упаковке учитывается, используются ли они в качестве топлива или компонентов, как это предусмотрено частью 3 статьи 5 закона.
• В статье 18 закона изменения, касающиеся терминологии в контексте прямых платежей в сельском хозяйстве. В частности,  пересмотр и уточнение терминов, используемых в пункте «а» части 5 статьи 18.2, пункте «f» части 5 статьи 18.3, и пункте «f» части 6.1 статьи 18.2. Источник показывает изменения в статье 18, включая замену текста в части 5 статьи 18.2(а) касательно получения прямых платежей. Эти изменения необходимы для приведения терминологии в соответствие с новым регулированием ЕС относительно общей сельскохозяйственной политики, где понятие «единый платеж за площадь» заменено на «основная поддержка доходов для устойчивости».
• В пункте 126 правил перехода предусмотрено изменение ответственного учреждения, предоставляющего помощь de minimis. «Būvniecības valsts kontroles birojs» (Бюро государственного контроля за строительством) заменено на «Enerģētikas un vides aģentūra» (Агентство энергетики и окружающей среды).
  Это техническое изменение, которое не меняет суть регулирования. Оно необходимо в связи с реорганизацией Бюро государственного контроля за строительством и созданием нового Агентства энергетики и окружающей среды, которое перенимает функции ликвидируемого бюро с 1 февраля 2025 года.

Некоторые отдельные изменения вступают в силу в особые сроки.

Согласно пункту 199 правил перехода с 1 октября 2025 года вступают в силу следующие изменения:

• Пункт 15.⁴ части второй статьи 1 Закона. Суть этого изменения не описана в предоставленных источниках, кроме того, что оно вступает в силу в эту дату.
• Изменения в шестой и двенадцатой частям статьи 12 Закона, а также к пунктам 1, 2, 4 и 5 части тринадцатой статьи 12 Закона (касаются регулирования небольших производителей алкогольных напитков, в частности, вводится определение производителя «patstāvīgā vidējā pārējo alkoholisko dzērienu ražotāja» (самостоятельный средний производитель других алкогольных напитков), уточняются процессы выдачи, перерегистрации и аннулирования сертификатов для таких производителей, а также их статус в определенных случаях. В частности, поправки к части 13 статьи 12 вводят термин «patstāvīgā vidējā pārējo alkoholisko dzērienu ražotāja» в контексте сертификации статуса и уточняют действия Службы государственных доходов с сертификатами, добавляя «перерегистрирует».
• Изменение в пункте 2 первой части статьи 17 Закона, уточняющее освобождение от акцизного налога для табачных изделий, используемых утвержденным держателем склада для определения качества табачных изделий или для производства других табачных изделий, которые не являются акцизными товарами в Латвии.

Согласно пункту 200 правил перехода изменение редакции пункта 3 части 5 статьи 18 – о порядке расчета максимального количества дизельного топлива, на которое применяется пониженная ставка акцизного налога Служба поддержки села применяет при администрировании заявлений на получение дизельного топлива с пониженной ставкой акцизного налога, начиная с 2025/2026 таксационного года.