Кабинет министров 20 мая 2025 года принял новые правила № 300, которые регламентируют информацию, включаемую в декларацию о солидарном взносе и декларацию об авансовом платеже солидарного взноса. Эти правила детализируют виды предоставляемой информации, основываясь на Законе о солидарном взносе.

 

Напомним, что плательщиками взноса солидарности являются кредитные учреждения, зарегистрированные в Латвии, а также филиалы кредитных учреждений других государств-участников ЕС или иностранных государств в Латвии.

Закон о взносе солидарности применяется к расчету, декларированию и уплате взноса солидарности за периоды уплаты, начинающиеся в 2025, 2026 и 2027 годах. Закон вступил в силу 1 января 2025 года.

База взноса солидарности определяется за каждый период уплаты. Это чистый процентный доход плательщика взноса солидарности за период уплаты, который более чем на 50 процентов превышает средний годовой чистый процентный доход этого плательщика взноса солидарности. Чистый процентный доход — это разница между процентными доходами и процентными расходами плательщика, отраженная в надзорной финансовой отчетности. Средний годовой чистый процентный доход рассчитывается за пять финансовых лет, начинающихся с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года, с учетом особых условий для реорганизаций и начала деятельности после 1 января 2018 года. Для расчета базы чистый процентный доход и средний годовой чистый процентный доход умножаются на коэффициент расчета базы взноса солидарности. Этот коэффициент представляет собой отношение общей суммы привлеченных депозитов и выданных займов латвийским резидентам (нефинансовым обществам, домохозяйствам, обслуживающим домохозяйства некоммерческим организациям и общим правительствам) к общей сумме привлеченных депозитов и выданных займов всем нефинансовым обществам, домохозяйствам, обслуживающим домохозяйства некоммерческим организациям и общим правительствам, отраженной в надзорной финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2024 года.

Если результат расчета среднего годового чистого процентного дохода является отрицательным, то при определении базы взноса солидарности сумма среднего годового чистого процентного дохода приравнивается к нулю.

Ставка взноса солидарности составляет 60 процентов от базы взноса солидарности.

База взноса солидарности уменьшается на сумму платежей, фактически внесенных в гарантийный фонд и единый фонд урегулирования за период уплаты, умноженную на коэффициент расчета базы взноса солидарности.

Плательщик взноса солидарности не осуществляет взнос солидарности, если в результате хозяйственной деятельности за соответствующий период уплаты у него имеются убытки.

Основываясь на предоставленных источниках, могу предоставить подробный обзор Правил Кабинета Министров № 300 и связанной информации из Закона о взносе солидарности.

Что такое Взнос Солидарности, кто и за что его платит и в каком размере?

Взнос солидарности — это обязательный платеж в государственный бюджет, установленный для плательщика взноса солидарности на период, предусмотренный законом, с целью получения средств для нужд, указанных в законе. Целью этого закона является защита общественной безопасности в условиях повышенных рисков для национальной безопасности путем привлечения дополнительных финансовых средств для обеспечения фискальных потребностей национальной безопасности государства. Для достижения этой цели плательщики взноса солидарности осуществляют обязательные платежи в государственный бюджет в течение определенного периода или вместо взноса солидарности вносят вклад путем существенного увеличения объемов кредитования латвийских нефинансовых обществ, домохозяйств и некоммерческих организаций, обслуживающих домохозяйства, для содействия экономической активности и увеличения общих доходов государственного бюджета.

Закон также предусматривает скидку на взнос солидарности. Плательщик имеет право применить скидку, если его показатель роста кредитования за период уплаты как минимум в 1,75 раза превышает темп роста прогноза валового внутреннего продукта (ВВП) в фактических ценах за этот год, используемый в законе о государственном бюджете. Размер скидки может составлять 25%, 50%, 75% или 100% в зависимости от того, насколько сильно показатель роста кредитования превышает темп роста ВВП, умноженный на соответствующие коэффициенты (1,75; 2; 2,25; 2,5). Скидка применяется путем соответствующего уменьшения платежей по взносу солидарности за период уплаты.

 

Правила КМ № 300: Содержание деклараций

Плательщики обязаны подавать два типа деклараций:

1. Декларация взноса солидарности.
2. Декларация авансового платежа взноса солидарности.

Периоды декларации:

• Декларация взноса солидарности заполняется за платежный период (календарный год) — пункт 3 правил;
• Декларация авансового платежа взноса солидарности заполняется за квартал платежного периода — пункт 5 правил.

 

Правила Кабинета Министров № 300 «Правила об информации, включаемой в декларацию взноса солидарности» определяют информацию, включаемую в декларацию взноса солидарности за период уплаты и в декларацию авансового платежа.

Информация, включаемая в декларацию взноса солидарности (годовую), подаваемую за период уплаты (календарный год):

• Название плательщика, юридический адрес и регистрационный номер.
• Период уплаты, за который подается декларация.
• Коэффициент расчета базы взноса солидарности плательщика (указывается с четырьмя знаками после запятой).
• Сумма чистого процентного дохода плательщика за период уплаты.
• Сумма скорректированного чистого процентного дохода плательщика за период уплаты (сумма, скорректированная с помощью коэффициента).
• Сумма среднего годового чистого процентного дохода плательщика.
• Сумма скорректированного среднего годового чистого процентного дохода плательщика (сумма, скорректированная с помощью коэффициента).
• База взноса солидарности плательщика за период уплаты (скорректированный чистый процентный доход за период, который более чем на 50% превышает скорректированную сумму среднего годового чистого процентного дохода).
• Сумма фактически внесенных в период уплаты платежей в гарантийный фонд и единый фонд урегулирования.
• Сумма скорректированных фактически внесенных в период уплаты платежей в гарантийный фонд и единый фонд урегулирования (сумма, скорректированная с помощью коэффициента).
• База взноса солидарности плательщика за период уплаты после применения сумм, уменьшающих базу (скорректированных платежей в фонды).
• Сумма взноса солидарности, рассчитанная плательщиком за период уплаты (база после уменьшения, умноженная на ставку 60% согласно Закону).
• Прогнозный темп годового прироста валового внутреннего продукта в фактических ценах за период уплаты (в процентах).
• Показатель роста кредитования плательщика за период уплаты, определенный в соответствии с Законом.
• Сумма скидки на взнос солидарности, применимая плательщиком в период уплаты в соответствии с Законом (зависит от показателей ВВП и роста кредитования).
• Сумма взноса солидарности, рассчитанная плательщиком за период уплаты после применения скидки.
• Сумма прибыли, указанная в расчете прибыли или убытков плательщика за период уплаты, до расчета подоходного налога с предприятий и суммы взноса солидарности.
• Сумма взноса солидарности, рассчитанная плательщиком в период уплаты, с учетом ограничения, установленного Законом (не более 33% от суммы прибыли до налогов и взноса солидарности).
• Рассчитанная плательщиком доплата по взносу солидарности за период уплаты (указывается, если рассчитанная сумма взноса после ограничения больше общей суммы авансовых платежей).
• Общая сумма авансовых платежей по взносу солидарности, рассчитанная в декларациях квартальных авансовых платежей за период уплаты.
• Рассчитанная плательщиком переплата по взносу солидарности за период уплаты (указывается, если рассчитанная сумма взноса после ограничения меньше общей суммы авансовых платежей).

Информация, включаемая в декларацию авансового платежа, подаваемую за квартал периода уплаты (календарного года):

• Название плательщика, юридический адрес и регистрационный номер.
• Квартал периода уплаты, за который подается декларация.
• Коэффициент расчета базы взноса солидарности плательщика (указывается с четырьмя знаками после запятой).
• Сумма чистого процентного дохода плательщика за квартал периода уплаты.
• Сумма скорректированного чистого процентного дохода плательщика за квартал периода уплаты (сумма, скорректированная с помощью коэффициента).
• Сумма среднего годового чистого процентного дохода плательщика.
• 1/4 суммы среднего годового чистого процентного дохода плательщика.
• 1/4 суммы скорректированного среднего годового чистого процентного дохода плательщика (1/4 суммы, скорректированной с помощью коэффициента).
• База взноса солидарности плательщика за конкретный квартал периода уплаты (скорректированный чистый процентный доход за квартал, который более чем на 50% превышает 1/4 скорректированной суммы среднего годового чистого процентного дохода).
• Сумма рассчитанного в конкретном квартале периода уплаты платежа в гарантийный фонд и единый фонд урегулирования.
• Сумма скорректированного рассчитанного в конкретном квартале периода уплаты платежа в гарантийный фонд и единый фонд урегулирования (сумма, скорректированная с помощью коэффициента).
• База взноса солидарности плательщика за конкретный квартал периода уплаты после применения сумм, уменьшающих базу (скорректированных платежей в фонды).
• Сумма авансового платежа по взносу солидарности, рассчитанная плательщиком за конкретный квартал периода уплаты (база после уменьшения, умноженная на ставку 60% согласно Закону).
• Прогнозный темп годового прироста валового внутреннего продукта в фактических ценах за период уплаты (в процентах).
• Показатель роста кредитования плательщика в конкретном квартале периода уплаты по сравнению с концом предыдущего года, определенный в соответствии с Законом.
• Сумма скидки на взнос солидарности, применимая в конкретном квартале периода уплаты в соответствии с Законом (зависит от показателей ВВП и роста кредитования за кумулятивный период).
• Сумма взноса солидарности, рассчитанная плательщиком за конкретный квартал периода уплаты после применения суммы скидки.
• Прибыль плательщика за конкретный квартал периода уплаты, указанная в расчете прибыли или убытков, до расчета подоходного налога с предприятий и авансового платежа по взносу солидарности.
• Сумма авансового платежа по взносу солидарности, рассчитанная плательщиком за конкретный квартал периода уплаты, с учетом ограничения, установленного Законом (не более 33% от суммы прибыли за квартал до налогов и авансового платежа).

Обязанности, Сроки и Цифры

Плательщики взноса солидарности обязаны самостоятельно подготавливать декларации и своевременно их подавать, а также уплачивать рассчитанные суммы.

Суммы в декларациях указываются только в целых евро (суммы до 49 центов отбрасываются, суммы от 50 центов округляются до целого евро).

Сроки подачи деклараций и уплаты:

• Декларация авансового платежа: подается в Службу государственных доходов (СГД) через Систему электронного декларирования СГД до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом периода уплаты.
• Авансовый платеж: вносится на специально созданный счет доходов основного бюджета государства до 23-го числа второго месяца, следующего за кварталом периода уплаты.
• Декларация взноса солидарности (годовая): подается в СГД через Систему электронного декларирования СГД до 10 июня года, следующего за периодом уплаты.
• Доплата по взносу солидарности (если годовая рассчитанная сумма превышает сумму авансовых платежей): вносится на специально созданный счет доходов основного бюджета государства до 23 июня года, следующего за периодом уплаты.

Основные цифры:

• Ставка взноса солидарности: 60 процентов от базы взноса солидарности.
• Порог для определения базы взноса солидарности: чистый процентный доход должен превышать средний годовой чистый процентный доход более чем на 50 процентов.
• Ограничение размера взноса: Рассчитанный взнос (годовой или авансовый) не может превышать 33 процента от прибыли плательщика за соответствующий период (год или квартал) до расчета подоходного налога с предприятий и взноса солидарности.
• Порог для применения скидки: Показатель роста кредитования должен превышать прогнозный темп роста ВВП как минимум в 1,75 раза.

Если годовая рассчитанная сумма взноса солидарности (с учетом ограничения 33%) меньше общей суммы авансовых платежей, внесенных за этот период, соответствующая сумма переплаты зачитывается в счет будущих платежей по взносу солидарности. Сумма скидки, рассчитанная за периоды уплаты 2025 и 2026 годов, не формирует переплату по взносу солидарности, а относится на платежи следующего периода. Неиспользованная сумма скидки, рассчитанная за период уплаты 2027 года, формирует переплату. Переплата (сумма, превышающая общий рассчитанный взнос за все периоды применения закона с учетом скидки) может быть направлена СГД на погашение других налоговых обязательств или возмещена по письменному запросу плательщика.

Администрирование взноса солидарности осуществляется Службой государственных доходов. СГД контролирует уплату взноса и полноту и правильность информации в декларациях. Банк Латвии предоставляет СГД необходимую информацию для администрирования взноса.