Впервые с 08.12.2022 Службы государственных доходов (VID) обновила свой методический материал «Ограничения на использование наличных денег» («Skaidras naudas lietošanas ierobežojumi»)

 

Основные правила и пороги для использования наличных денег и их декларирования остаются неизменными. Однако в более новой версии добавлено несколько примеров, которые помогают более детально понять применение этих правил.

Вот ключевые моменты и изменения в более новой версии:

Основные правила (не изменились):

• Ограничения на использование наличных денег установлены статьей 30 закона «О налогах и пошлинах», а порядок декларирования — Правилами Кабинета министров № 237 от 10 апреля 2007 года.
• Участникам сделки не разрешается совершать наличные сделки, сумма которых превышает 7 200 евро (независимо от того, совершается ли сделка за одну или несколько операций). Это ограничение применяется к каждой отдельной сделке с одним контрагентом, будь то юридическое или физическое лицо.
• Определенные участники сделок (юридические лица, индивидуальные коммерсанты, физические лица, зарегистрированные в VID как осуществляющие хозяйственную деятельность) обязаны ежемесячно декларировать наличные сделки между собой, сумма которых превышает 1 500 евро. Декларация должна быть подана не позднее 15-го числа следующего месяца.
• Сделки с физическими лицами, не являющимися индивидуальными коммерсантами и не зарегистрированными в VID как осуществляющие хозяйственную деятельность, должны декларироваться, если сумма сделки в одной операции превышает 3 000 евро. Такие сделки декларируются до 1 февраля следующего года.

Основные изменения в новой версии (13.05.2025):

1. Добавлены примеры в раздел «Общая информация». В этом разделе только определены понятия «сделка» (darījums) и «операция сделки» (darījuma operācija). И теперь включены пять примеров (с 1 по 5) для лучшего понимания этих терминов:
   • Пример 1: Возврат наличных денег за товар и новая покупка на другую сумму за наличные считаются двумя отдельными сделками. На каждую из них распространяется ограничение на использование наличных и обязанность декларирования, если превышены соответствующие пороги.
   • Пример 2: Увеличение уставного капитала на 8 000 евро наличными является одной сделкой. Внесение наличными не может превышать 7 200 евро.
   • Пример 3: Несколько ежемесячных выплат аренды по одному договору рассматриваются как одна сделка с несколькими операциями. Ограничение в 7 200 евро распространяется на общую сумму всех платежей по договору. Если общая сумма превышает 7 200 евро, платежи должны производиться в безналичной форме.
   • Пример 4: Получение наличных денег по частям от разных физических лиц за продажу одного основного средства стоимостью 10 000 евро считается оплатой по одной сделке, разделенной на несколько операций. Общая сумма наличных денег, полученных по этой сделке, не может превышать 7 200 евро. Если получено 10 000 евро наличными, ограничение нарушено.
   • Пример 5: Каждый ежемесячный счет за обслуживание (apsaimiekošana) и коммунальные услуги, выписанный клиенту, считается отдельной сделкой. Платежи наличными по каждому счету не суммируются для целей применения ограничения в 7 200 евро к каждому отдельному счету.
2. Включены примеры, уточняющие применение ограничения на наличные расчеты для поставщиков платежных услуг и пунктов обмена валюты. В разделе «Ограничение на использование наличных денег» новой версии добавлены пример 33 и примеры с 37 по 39.
   • Пример 33: Физическое лицо желает приобрести дачу стоимостью 5 000 евро .С 1 мая 2019 года налогоплательщики, в том числе физические лица, не ведущие хозяйственную деятельность, больше не имеют права осуществлять сделки с недвижимым имуществом наличными деньгами независимо от суммы сделки. Следовательно, в данном случае сделка по покупке недвижимости должна быть совершена только в безналичной форме. Даже если сумма сделки (5000 евро) ниже общего лимита в 7200 евро для наличных расчетов по другим типам сделок, для недвижимости действует отдельное правило полного запрета наличных расчетов после указанной даты.
   • Пример 37: Ограничение на использование наличных не распространяется на платежи наличными, обрабатываемые поставщиками платежных услуг (которые предоставляют услуги, аналогичные кредитным учреждениям), а также на их партнеров по этим конкретным сделкам.
   • Пример 38: Платежи, полученные через посредников — поставщиков платежных услуг (например, SIA “MKS LATVIJA”, VAS “Latvijas Pastnieks”) наличными (в примере – 7 600 евро), не подлежат ограничению на использование наличных денег и обязанности декларирования.
   • Пример 39: Компания по обмену валюты (например, SIA “MONEY MM”), которая не считается кредитным учреждением или поставщиком платежных услуг, подпадает под ограничение на использование наличных денег в своих сделках (в примере – обмен валюты на 5 000 евро наличными). В данном примере ограничение (7 200 евро) не нарушено, но такая сделка, превышающая 3000 евро за одну операцию, должна быть задекларирована (в соответствии с правилами декларирования сделок с физическими лицами). Это является важным уточнением по сравнению со старой версией.

Ранее в другом разделе (о декларировании сделок с физическими лицами) СГД указывала, что валютно-обменные операции в пунктах обмена валюты приравниваются к услугам кредитных учреждений и не подлежат декларированию.

Содержание других разделов, таких как декларирование сделок с физическими лицами (за исключением упомянутого выше уточнения по пунктам обмена валюты), ограничения в оптовой торговле, санкции и порядок заполнения декларации, по сути, не изменилось, нумерация примеров в разделах в новой версии сдвинута из-за добавления новых примеров.