Служба государственных доходов информирует о принятых изменениях в Законе о налоге на микропредприятия, которые вступают в силу с 1 июля 2025 года. Эти изменения важны для тех плательщиков налога на микропредприятия, которые получают услуги или товары из-за границы.

 

Как уже сообщалось, главное изменение состоит в том, что теперь плательщик налога на микропредприятия может сохранить свой статус плательщика MUN, даже если он зарегистрировался в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС). Это становится возможным благодаря специальному порядку регистрации, введенному согласно статье 139.² Закона о налоге на добавленную стоимость.

Этот специальный порядок регистрации в регистре плательщиков НДС при Государственной налоговой службе (VID) применяется с 1 июля 2025 года. Он предназначен для налогоплательщиков, которые:

• Получают услуги от иностранных налогоплательщиков, не осуществляющих хозяйственную деятельность в Латвии, если место оказания услуги определяется согласно части первой статьи 19 Закона о налоге на добавленную стоимость.
• Приобретают товары на территории Европейского союза (ЕС).

Таким образом, плательщик MUN, зарегистрировавшись по этому специальному порядку (согласно статье 139.² Закона о НДС) с 1 июля 2025 года, может продолжать получать платные услуги или товары из-за границы и оставаться плательщиком MUN, если одновременно он соответствует следующим условиям:

• Он не оказывает услуги (место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 Закона о НДС) зарегистрированному плательщику НДС в другом государстве-члене ЕС.
• Его оборот в Латвии не превышает 50 000 евро в календарном году.
• Его расходы на приобретение товаров на территории ЕС не превышают 10 000 евро в календарном году.

 

Важно понимать, что в этом случае (при регистрации по специальному порядку) уплаченный НДС считается расходом и не уменьшает доход, с которого рассчитывается налог на микропредприятия. Кроме того, плательщик НДС, который зарегистрировался по этому специальному порядку (статья 139.² Закона о НДС), не имеет права выставлять счета с НДС за свои услуги, оказанные в Латвии.

Для плательщика MUN (включая пользователей счета доходов от хозяйственной деятельности), зарегистрированного по специальному порядку согласно статье 139.² Закона о НДС, существуют следующие обязанности в отношении НДС, который уплачивается за полученные иностранные услуги или товары:

• Необходимо подать уведомление об уплате НДС до 20-го числа следующего месяца после получения услуги или приобретения товара.
• Необходимо внести уплаченный НДС в государственный бюджет в течение 23 дней.

 

Материал также приводит пример для лучшего понимания.

Пример:

Плательщик MUN Янис планирует разместить рекламу своих услуг в Латвии через «Facebook» в июле.

Чтобы сохранить статус плательщика MUN перед получением такой услуги, Янису необходимо зарегистрироваться по специальному порядку согласно статье 139.² Закона о НДС. Для этого он подает структурированное заявление «Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā kārtībā (139.² pants) vai izslēgšanai no tās» [Заявление на регистрацию по специальному порядку PVN (статья 139.²) или исключение из него] в Системе электронного декларирования (EDS) СГД.

Если Янис успешно зарегистрировался по этому специальному порядку, то после получения услуги в июле он должен:

• Подать уведомление об уплате НДС до 20 августа.
• Внести уплаченный НДС в государственный бюджет до 23 августа.

Отдельно от этих действий по PVN, Янис подает декларацию по налогу на микропредприятия за доходы, полученные от своей хозяйственной деятельности в июле, августе и/или сентябре, до 15 сентября и уплачивает MUN до 23 сентября.

 

Более подробную информацию о специальном порядке регистрации по статье 139.² Закона о НДС можно найти в материале «Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā» [Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость]. Также на сайте СГД доступны записи и презентации семинаров по этой теме и информация о налоге на микропредприятия.