С 2026 года вступают в силу изменения, которые дают компаниям больше гибкости при выплате дивидендов. Согласно статье 4.² Закона о подоходном налоге с предприятий, это касается тех обществ капитала (SIA, AS), участниками которых являются только физические лица

 

---

Службы государственных доходов (СГД) подготовила объяснение того, что изменилось и как это работает.

Суть изменений: выбор из двух вариантов

Раньше (и этот вариант остается основным) компания платила только подоходный налог с предприятий (UIN) по ставке 20%. Теперь же у владельцев-физлиц появляется выбор между двумя сценариями:

1. Обычный вариант: Вы платите 20% налога на прибыль, а получатель дивидендов подоходный налог с населения (IIN) не платит.
2. Альтернативный вариант: Вы платите 15% налога на прибыль, но при этом получатель дивидендов должен заплатить 6% подоходного налога.

Зачем это нужно? Это нововведение полезно прежде всего для иностранных инвесторов. В других странах часто нельзя «засчитать» налог, который заплатила латвийская компания, а вот личный подоходный налог (IIN) — можно. Таким образом, альтернативный вариант помогает избежать двойного налогообложения в международных ситуациях.

 

Важные правила

• Весь месяц — одна ставка. Вы не можете в одном месяце для части дивидендов применить 15%, а для другой — 20%. Нужно выбрать что-то одно для всех выплат за этот период.
• Только дивиденды. Пониженная ставка 15% касается только дивидендов. Она не относится к другим расходам компании (например, покупкам, не связанным с бизнесом).
• Любая прибыль. Ставку 15% можно применить к прибыли, накопленной за любой год, начиная с 2018-го и до конца 2025-го.

 

Как заполнять декларацию (технический нюанс)

На данный момент система электронного декларирования (EDS) еще не умеет считать налог по ставке 15% автоматически. Поэтому СГД просит делать это так:

1. Вы вписываете сумму дивидендов в обычную строку №1. Система сама посчитает налог по старой ставке 20%.
2. Затем вы вручную считаете, сколько налога должно быть при ставке 15%.
3. Разницу между «автоматическим» и вашим «ручным» расчетом вы вписываете в строку №25 («Другие суммы, уменьшающие налог») с пометкой, что это пересчет по ставке 15%.

 

Разбор примера

Представим, что в январе 2026 года компания, принадлежащая двум людям, решила выплатить 1000 евро в виде дивидендов и выбрала новую систему (15% + 6%).

Вот как это выглядит по шагам:

1. В декларации ПНП: В строку № 1 вносится сумма 1000 евро. Система автоматически насчитает налог 20% — это 250 евро.
2. Ручной расчет: Бухгалтер считает налог по новой схеме (15%). Применяя специальный коэффициент 0,85, получается сумма 176 евро.
3. Корректировка: Нужно понять, на сколько уменьшить налог в системе. Вычитаем из 250 евро (автоматических) 176 евро (реальных) и получаем 74 евро. Эту разницу (74 евро) вписывают в строку №25 декларации как «уменьшение налога».
4. Итог по налогам: Компания платит 176 евро налога на прибыль.
5. На руки владельцу: Из начисленных 1000 евро компания удерживает 6% подоходного налога с населения (60 евро). В итоге человек получает на руки 940 евро. (Примечание: эти 6% IIN платятся отдельно и в общую декларацию подоходного налога с предприятий не включаются).

 

Итак, напоминаем, что с 2026 года компании с владельцами-физлицами могут выбирать: заплатить больше налога на уровне фирмы (20%) или распределить нагрузку, заплатив меньше налога на фирму (15%) и добавив личный налог владельца (6%). Второй вариант технически сложнее в оформлении (нужен ручной пересчет в декларации), но он делает Латвию более привлекательной для инвесторов из других стран, позволяя им экономить на налогах у себя на родине.