Служба государственных доходов 21 августа 2025 года опубликовала на своем веб-сайте материал, посвященный декларированию доходов от финансовых инструментов. В нем подробно описываются различные виды доходов, такие как дивиденды, проценты и доходы от прироста капитала, а также порядок их декларирования. Документ разъясняет процедуры подачи годовой декларации о доходах и декларации о приросте капитала, включая сроки и формы (D1, D1.¹, D2, DK, GD). Также материал информирует о ставках налога на доходы физических лиц и методах уплаты рассчитанного налога через единый налоговый счет и систему электронного декларирования.

---

 

1. Виды доходов и обязанность декларировать

Резидент Латвии обязан декларировать доходы, полученные как в Латвии, так и за её пределами.

Декларированию подлежат следующие облагаемые или необлагаемые налогом доходы при сделках с финансовыми инструментами, осуществляемых в общем порядке:

• При покупке: акции, доли капитала, паи инвестиционных фондов или учреждение предприятия.
• При получении: дивиденды, приравненные к дивидендам доходы, условные дивиденды – независимо от того, были ли деньги фактически выплачены со счёта.
• При получении: проценты, доходы, связанные с процентами – независимо от того, были ли деньги фактически выплачены со счёта.
• При получении: доходы от прироста капитала – независимо от того, были ли деньги фактически выплачены со счёта.
• При продаже: акции, доли капитала, паи инвестиционных фондов или получение ликвидационных квот.
• При продаже: долговые ценные бумаги.

 

При сделках с финансовыми инструментами, осуществляемых в особом режиме, декларируются следующие облагаемые налогом доходы:

• Доходы от инвестиционного счёта.
• Доходы от услуг по управлению портфелем (когда сделки с финансовыми инструментами осуществляет поставщик инвестиционных услуг).

Инвестор самостоятельно обязан декларировать доходы от инвестиционного счёта, доходы от услуг по управлению частным портфелем, доходы от прироста капитала и все виды доходов от финансовых инструментов, полученных за границей. Информация о прочих доходах в Латвии предоставляется Службе государственных доходов (VID) плательщиком дохода и автоматически указывается в подготовленной в Системе электронного декларирования (EDS) декларации о годовых доходах в приложении D1 или D1.¹. Сюда также относятся дивиденды от иностранных акций в публичном обращении, выплаченные латвийскими кредитными учреждениями в качестве посредников.

 

2. Декларация годовых доходов (Gada ienākumu deklarācija)

• Общий срок подачи: до 1 июня следующего года.
• Срок уплаты налога: до 23 июня следующего года (если дата оплаты приходится на выходной, она переносится на ближайший рабочий день).
• Ставка подоходного налога: с 2025 года применяется 25,5% подоходный налог с населения (в 2024 году — 20%).
• Уточнение или просроченная подача: декларацию о годовых доходах разрешается уточнить или подать с опозданием в течение трёх лет после срока уплаты рассчитанного налога. Например, декларацию за 2022 год можно уточнить до 23 июня 2026 года.
  • Уточнённая декларация должна содержать также информацию, указанную в первоначальной декларации.
  • При просроченной подаче декларации на рассчитанный налог начисляется пеня в размере 0,05% за каждый просроченный день.
• Расчёт налога: в декларации годовых доходов налог рассчитывается совокупно по всем видам доходов, задекларированным в декларации за конкретный год. Результат может показать дополнительный налог к уплате или переплату.

Заполнение приложений к декларации:

• Приложение D1:
  • Используется для декларирования необлагаемых налогом дивидендов, процентов или ликвидационных квот в Латвии.
  • Заполняются графы 1.a, 1.b, 1.c, 2 и 3 (в графе 3 указывается то же значение, что и в графе 2).
  • При декларировании необлагаемых налогом процентов выбирается вид дохода «Citi ar nodokli neapliekami ienākumi» (Другие необлагаемые налогом доходы).
  • Если эти доходы уже указаны в автоматической подготовке декларации о годовых доходах в EDS, их не нужно декларировать повторно.
  • Если часть дохода облагается налогом, она декларируется отдельно в приложении D1.¹.
• Приложение D1.¹:
  • Используется для декларирования облагаемых налогом дивидендов, процентов, доходов от инвестиционного счёта или доходов от услуг по управлению портфелем.
  • Заполняются графы 1.a, 1.b, 1.c, 2, 7 и 9.
  • Если эти доходы уже указаны в автоматической подготовке декларации о годовых доходах в EDS, их не нужно декларировать повторно.
  • Если налог уплачен за границей, но в Латвии рассчитывается налоговая разница по такому доходу, к декларации необходимо приложить подтверждение уплаты налога от иностранной налоговой администрации.
• Приложение D2:
  • Используется для декларирования необлагаемых налогом дивидендов, если налог уплачен за рубежом, и они выплачены из прибыли предприятия, полученной не ранее 2018 года.
  • Если необлагаемые налогом дивиденды выплачены от общества капитала, зарегистрированного в стране-члене Европейского Союза или стране Европейской экономической зоны, подтверждение уплаты налога от иностранной налоговой администрации не требуется.
  • В остальных случаях декларирования необлагаемых налогом доходов к декларации прилагаются документы, подтверждающие, что такой доход не облагается налогом (например, подтверждение от поставщика инвестиционных услуг о стране и удержании налога с дивидендов, или выписка со счёта, позволяющая идентифицировать, что процентные доходы выплачены по ценным бумагам из страны-члена Европейского Союза или страны Европейской экономической зоны).
  • При декларировании необлагаемых налогом процентов выбирается вид дохода «Citi ar nodokli neapliekami ienākumi» (Другие необлагаемые налогом доходы).
  • При декларировании доходов заполняются графы с 1.a по 6. Если доходы получены за границей в евро, то в графах 4, 5 и 6 указывается то же значение.

3. Декларация о приросте капитала — DK (Kapitāla pieauguma deklarācija)

• Форма: декларация за отчётный период о доходе от прироста капитала (форма DK).
• Что декларировать:
  • Декларируется только доход от активов капитала, отчуждённых в общем порядке, или ликвидационных квот.
  • Доход от прироста капитала — это разница между ценой отчуждения актива капитала и стоимостью/затратами на его приобретение.
  • Если получена ликвидационная квота, прирост капитала определяется как разница между полученным вознаграждением и стоимостью приобретения актива капитала, а также стоимостью вложений, сделанных в актив капитала в период его владения.
• Когда не нужно подавать форму DK:
  • Если были понесены только убытки.
  • Если активы капитала были отчуждены в рамках инвестиционного счёта, такая декларация не требуется.
• Сроки подачи и уплаты налога:
  • Если доход от прироста капитала превышает 1000 евро: декларация подаётся до 15-го числа следующего квартала, а рассчитанный налог уплачивается в государственный бюджет до 23-го числа (например, 23 апреля, 23 июля, 23 октября, 23 января).
  • В остальных случаях: декларация подаётся до 15 января следующего года, а налог уплачивается до 23 января.
• Заполнение формы DK:
  • В общем случае заполняются только графы 1, 2, 3 и 5, при необходимости также графа 6.
  • Если налог уплачен за границей, в Латвии рассчитывается налоговая разница по такому доходу, и к декларации необходимо приложить подтверждение уплаты налога от иностранной налоговой администрации.
  • Если в одном квартале были сделки как с убытками, так и с прибылью, но в общем зачёте прибыль превышает 1000 евро, в форме DK за квартал указываются как сделки с прибылью, так и сделки с убытками.
• Корректирующая декларация (форма GD):
  • Если в каком-либо квартале была получена прибыль, превышающая 1000 евро, но в другом периоде были понесены убытки, которые не были учтены, до 1 февраля следующего года можно подать годовую корректирующую декларацию о доходах от прироста капитала (форма GD) и вернуть переплаченный налог.
  • В форме GD система EDS автоматически включает данные всех форм DK, поданных в течение года, на основании которых может образоваться переплата налога. Дополнительно необходимо указать только те сделки, которые в годовом зачёте привели к убыткам (как сделки с убытками, так и сделки с прибылью).
  • В общем случае в форме GD заполняются только графы 1, 2, 3 и 4.

4. Уплата налога

• Реквизиты для оплаты: рассчитанный в декларации налог уплачивается на единый налоговый счёт:
  • Получатель: Valsts budžets (VID) (Государственный бюджет (VID)).
  • Регистрационный номер: 90000010008.
  • BIC код: TRELLV22.
  • Счёт (IBAN): LV33TREL1060000300000.

• Онлайн-оплата: после подачи декларации рассчитанный налог можно оплатить онлайн, используя раздел «Maksājumi» (Платежи) в рабочем окне системы EDS.
  • В графе «Summa» (Сумма) указывается рассчитанный в декларации налог (сумма может быть уже автоматически указана, если декларация принята) или другое число, если оплата производится одновременно за несколько деклараций или предыдущие долги.
  • В назначении платежа можно указать название декларации и налоговый период.
  • Нажав кнопку «Maksāt» (Оплатить), есть возможность выбрать свой банк и оплатить налог онлайн через интернет-банк.