Опубликованные 22 декабря правила КМ от 16.12.2025 № 790 вносят изменения в правила Кабинета министров № 899 «Порядок применения норм закона «О подоходном налоге с населения»». Основная цель изменений — подстроить правила под новые налоговые ставки, упростить отчетность и ввести новые льготы для работников.

---

1. Налоговые ставки и расчет налога

В связи с налоговой реформой 2025 года правила обновлены для соответствия новым ставкам подоходного налога с населения (ПНН) — 25,5% (вместо прежних 20% и 23%) и 33% для доходов выше определенного порога.

• Изменение в пункте 48: Ставка налога на доход от прироста капитала (например, при продаже недвижимости, которая использовалась в бизнесе) официально изменена с 20% на 25,5%.
• Изменение в пункте 96.¹: Теперь четко прописано, что в течение года применяется ставка 25,5%, а при подаче годовой декларации налог пересчитывается с учетом прогрессивной ставки (25,5% и 33%) и новой дополнительной ставки 3%.
• Новые пункты 96.¹² и 96.¹³: Вводят порядок применения дополнительной ставки ПНН в размере 3% для тех, чей общий годовой доход превышает 200 000 евро. В эту базу теперь включаются даже те дивиденды, которые ранее налогом не облагались.
• Новый пункт 142.⁵: Устанавливает льготный переходный период. Если сделка с капиталом (например, продажа акций) началась в 2024 году, но не завершилась, в 2025–2027 годах к ней все еще можно будет применить старую ставку 20%.

 

2. Льготы для работников и мобильность

Государство расширило возможности работодателей заботиться о сотрудниках без уплаты лишних налогов.

• Изменения в пункте 18.¹ и подпункте 18.² 3.1: Теперь расходы работодателя на обучение сотрудника в вузе или резидентуре не считаются доходом работника и не облагаются налогом, если это необходимо для работы и соблюдены критерии закона.
• Изменение в подпункте 18.² 8: Уточнен список расходов, которые работодатель может оплачивать коллективно (праздники, поездки, питание). Из списка исключены пункты, которые теперь регулируются напрямую законом (подарки и награды), чтобы избежать дублирования.
• Новый подпункт 18.² 12: Это совершенно новая норма. Работодатель теперь может компенсировать работнику расходы на зарядку электромобиля дома.
  • Условие: Автомобиль должен быть полностью электрическим (не гибрид), принадлежать фирме, а работник должен предоставить счет за электричество.
  • Цель: мотивировать компании переходить на экологичный транспорт.
• Новые пункты 34.⁴, 34.⁵ и 34.⁶ расширяют список необлагаемых налогом расходов в рамках коллективных договоров. К питанию и медицине добавились расходы на переезд, жилье и транспорт до работы. Общий лимит на компанию рассчитывается согласно части 15 статьи 8 закона — как 700 евро, умноженные на среднее число сотрудников за прошлый год.

 

3. Пересмотр старых норм (инфляционная коррекция)

Некоторые суммы не менялись десятилетиями, и теперь их значительно увеличили.

• Изменение в пункте 43: Компенсация за износ личного автомобиля работника (если он используется для нужд фирмы).
  • Было: 0,04 евро за км, но не более 57 евро в месяц.
  • Стало: 0,08 евро за км, но не более 115 евро в месяц.
• Изменение в пункте 44: Норма питания для экипажей судов (рыбаков и моряков), которые находятся в рейсе более 48 часов.
  • Было: 7 евро в сутки.
  • Стало: 18 евро в сутки.

 

4. Пенсионеры и необлагаемый налогом минимум

• Изменение в пункте 96.⁷: Прописана возможность делить необлагаемый минимум пенсионера между работодателем и плательщиком пенсии (VSAA), если пенсионер работает. Это позволит получать больше денег «на руки» сразу, не дожидаясь возврата налогов через год.
  • Важно: Эта норма по техническим причинам вступит в силу только 1 марта 2026 года.

 

5. Криптовалюты и современные активы

• Новый подпункт 97.¹ 4: Уточняет момент получения дохода от криптоактивов. Если вы меняете одну криптовалюту на другую (без участия обычных денег), то налог платить не нужно, пока вы не обменяете полученный актив на реальные деньги, товары или услуги.
• Новый пункт 142.⁶: Для привлечения иностранных инвестиций доходы нерезидентов от публичных криптоактивов в 2025–2027 годах налогом не облагаются, но компании-выплачивающие доход должны раз в год сообщать об этих суммах в налоговую службу (VID).

 

6. Упрощение бюрократии

• Пункты 105 и 107: Отменяется требование предъявлять бумажные удостоверения о регистрации хозяйственной деятельности. Теперь работодатель должен сам проверять статус человека в публичном регистре налогоплательщиков на сайте VID.
• Пункт 110: Если компания выплачивает нерезиденту один и тот же вид дохода несколько раз в месяц (например, проценты каждый день), теперь всё это можно указать в отчете одной строкой общим итогом за месяц. Это ускорит работу информационных систем.
• Исключен подпункт 118.1: Упрощен порядок отчетности по государственным стипендиям. Раньше о них нужно было сообщать, если сумма превышала 100 евро, теперь — на общих основаниях согласно пунктам 116 и 117 — если сумма более 300 евро.

 

7. Прочие изменения

Пункты 20 и 85.¹ были исключены, так как их содержание (определение интеллектуальной собственности и учет вложений в недвижимость) теперь полностью перенесено в сам Закон «О подоходном налоге с населения», чтобы не дублировать одинаковые нормы в разных документах.

 

8. Изменения в приложениях к правилам

В основном изменения касаются обновления примеров расчетов под новые налоговые ставки 2025 года и новое приложение 1.³ – примеры расчета компенсации расходов по коллективным договорам — на питание, лечение и транспорт с учетом лимитов согласно части 15 статьи 8 закона.