27 февраля Служба государственных доходов (СГД/VID) обновила методический материал по подоходному налогу с населения (ПНН) от доходов от хозяйственной деятельности.
Общие изменения и аннотация
В материале можно выделить следующие новшества:
- Редакционные уточнения: Порядок регистрации хозяйственной деятельности был уточнен в соответствии с актуальными на данный момент требованиями.
- Удаление устаревших разделов: Из материала полностью удален раздел «VSAOI в приложении D3 декларации о доходах за 2022 год». Это связано с тем, что информация потеряла актуальность из-за истечения срока давности и больше не применима к текущим периодам подготовки деклараций.
- Новые разъяснения: В раздел «Определение отдельных видов доходов» добавлены пояснения и практические примеры для лиц, получающих доход через онлайн-платформы (мобильные приложения).
Наиболее значимым дополнением 2026 года стали новые подразделы и примеры 8 и 9, касающиеся использования онлайн-сервисов для сдачи жилья и пассажирских перевозок.
Ключевой принцип учета комиссии: доходом от хозяйственной деятельности считается вся сумма вознаграждения, причитающаяся за услугу, включая комиссионную плату, удержанную онлайн-платформой. Даже если эти деньги не поступили на счет исполнителя, они должны быть отражены:
- В составе доходов (так как это часть стоимости услуги).
- В составе расходов (так как это затраты на обеспечение получения дохода).
Новые примеры
Пример 8: Сдача жилья через Booking.com
Рассматривается ситуация Иевы, которая сдает жилье туристам и ведет учет по системе простой записи.
- Суть ситуации: На банковский счет Иевы от Booking.com фактически поступило 22 000 евро. При этом платформа удержала комиссию в размере 3 300 евро. Другие расходы Иевы, связанные с хозяйственной деятельностью, составили 12 000 евро.
- Расчет для декларации:
- Общий доход: 22 000 (поступившие средства) + 3 300 (комиссия) = 25 300 евро.
- Общие расходы: 12 000 (прочие траты) + 3 300 (комиссия) = 15 300 евро.
- Облагаемый доход: 25 300 – 15 300 = 10 000 евро.
- Отражение в декларации: В приложении D3 в 5-й строке (доходы) указывается 25 300, а в 6-й строке (расходы) — 15 300.
Пример 9: Пассажирские перевозки через Bolt
Пример описывает деятельность владельца индивидуального коммерсанта (IK), осуществляющего перевозки на легковом автомобиле.
- Суть ситуации: Фактически на счет от Bolt поступило 26 000 евро. Платформа удержала комиссию — 6 500 евро. Прочие расходы составили 15 000 евро.
- Расчет для декларации:
- Общий доход: 26 000 + 6 500 = 32 500 евро.
- Общие расходы: 15 000 + 6 500 = 21 500 евро.
- Облагаемый доход: 32 500 – 21 500 = 11 000 евро.
- Отражение в декларации: В приложении D3 в строке 5 указывается доход 32 500, в строке 6 — расходы 21 500.
В материале также обновлены ставки ПНН, действующие с 01.01.2025: 25,5% для дохода до 105 300 евро в год и 33% для части дохода, превышающей эту сумму. Эти актуальные ставки используются при расчете налогов в декларациях за 2025 год, подаваемых в 2026 году.