Служба государственных доходов (СГД, VID) Латвии издала новую справку (официальное разъяснения) ситуацию, касающейся применения налога на добавленную стоимость (НДС, PVN) при продаже бизнеса. Справка от 13.11.2025 № P005-17/8.6.1/71561.

 

Налогоплательщик – SIA «Y», компания, зарегистрированная в Латвии в качестве плательщика НДС с 1996 года, которая долгое время работала в технологическом секторе, производя и поставляя оборудование. Компания решила продать свой бизнес по производству оборудования.

Налогоплательщик заключил договор купли-продажи активов и бизнеса (Līgums) с компанией «…International SA», зарегистрированной в Швейцарии (Покупатель). По условиям договора, Покупателю передается весь бизнес по производству оборудования, включая активы, связанные с ним обязательства, большую часть сотрудников (13 из 14), договоры с клиентами и поставщиками, интеллектуальную собственность (товарный знак «Y», патенты), ноу-хау и даже переоформление договора аренды недвижимости, необходимой для бизнеса. После сделки у Заявителя остаются только несущественные активы, не пригодные для данного бизнеса, а сама SIA «Y» планирует заняться научной деятельностью и поиском нового бизнес-направления.

Основываясь на этих фактах, Заявитель считает, что продает «предприятие», то есть в толковании Коммерческого закона и Закона о НДС осуществляется «переход предприятия» (uzņēmuma pāreja), и, соответственно, сделка не должна облагаться НДС.

Заявитель обратился в СГД со следующими вопросами:

1. Считается ли сделка по продаже бизнеса по производству оборудования (в соответствии с Договором) переходом предприятия в понимании Закона о НДС, в результате чего НДС не применяется к этой сделке?
2. Если ответ на первый вопрос отрицательный (то есть, сделка не является переходом предприятия), как определить налогооблагаемую стоимость сделки по НДС, учитывая, что она включает не только активы, но и совокупность ресурсов, обязательств, контрактов и ноу-хау?

 

СГД разъяснило правовую базу, касающуюся понятия «переход предприятия» (uzņēmuma pāreja), и предоставило ответы на вопросы Заявителя, опираясь на законодательство.

Правовое обоснование: Что такое «Переход предприятия»

В соответствии с латвийским законодательством, чтобы сделка считалась «переходом предприятия» и не облагалась НДС, должны быть выполнены два основных условия:

1. Передается совокупность активов и пассивов: Предприятие — это организационно-хозяйственная единица, включающая материальные и нематериальные вещи, а также другие хозяйственные блага, используемые для коммерческой деятельности (Коммерческий закон, статья 18). Переход предприятия означает передачу такой совокупности имущества или его части, которая выражается в передаче активов и обязательств. При этом передается такой комплекс элементов, который достаточен для ведения самостоятельной, независимой хозяйственной деятельности.
2. Продолжение хозяйственной деятельности: Приобретатель предприятия должен стать правопреемником прав и обязательств передающей стороны (в понимании Коммерческого закона) и продолжить хозяйственную деятельность, которая не связана с распродажей или ликвидацией компании.

Ключевой момент: Если передается только часть обязательств или фактических отношений, или только отдельные вещи, это не считается переходом предприятия.

 

Ответ на Вопрос 1: Квалификация сделки

СГД пришло к выводу, что характер сделки, описанной Заявителем, может дать основание квалифицировать ее как переход предприятия.

Вывод СГД (положительный сценарий):

• Если Заявитель передает Покупателю за вознаграждение активы и обязательства, связанные с бизнесом по производству оборудования.
• И Покупатель (приобретающая компания) становится правопреемником требований и других прав.
• И Покупатель, как зарегистрированный хозяйствующий субъект в Латвии, продолжает производство и продажу оборудования, используя переданные активы и выполняя принятые на себя обязательства.

В таком случае сделка считается переходом предприятия и не подлежит обложению НДС.

Обоснование: Закон о налоге на добавленную стоимость, часть 2 статьи 7, которая устанавливает, что передача предприятия не считается поставкой товаров за вознаграждение.

Важное Уточнение (отрицательный сценарий):

• Если Покупатель, указанный в договоре (International SA), не продолжает хозяйственную деятельность в Латвии, а ее осуществляет другое, вновь созданное общество, то сделка по продаже и передаче бизнеса не считается переходом предприятия в понимании Коммерческого закона и Закона о НДС.

 

Ответ на Вопрос 2: Определение облагаемой стоимости

Этот ответ применяется, только если сделка не будет признана переходом предприятия (например, если не выполнится условие о продолжении деятельности в Латвии). В этом случае передача активов и обязательств будет рассматриваться как отдельные поставки товаров или оказание услуг, подлежащие обложению НДС.

Как определяется налогооблагаемая стоимость:

• Налогооблагаемая стоимость в сделке по поставке товаров или оказанию услуг — это вознаграждение (цена) за поставленные товары или оказанные услуги.
• Вознаграждение — это стоимость товаров или услуг в денежном выражении, которую поставщик получает или должен получить в качестве оплаты от получателя, без учета НДС.
• В стоимость поставки товара или услуги включаются все расходы, такие как посредничество, страхование, упаковка, транспортировка, а также все предусмотренные нормативными актами налоги, пошлины и другие обязательные платежи, кроме самого НДС (часть 1 и 3 статьи 35 закона).