dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Август 2016 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 августа 2016 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность. Применение кассовых аппаратов

1.1. Методический материал СГД "Об отражении прибыли или убытков персонального общества в бухгалтерском учете персонального общества и его членов, а также о применении подоходного налога к доходу, полученному персональным обществом"
В методичке подробно, на примерах, с проводками показывает процесс учета и налогообложения  персональных обществ. Это первый и единственный материал, специально подготовленный для данной группы коммерческих обществ.
Напомним, что согласно нормам Коммерческого закона Латвии любые физические и юридические лица могут учредить любое из двух видов персонального общества - полное или коммандитное. Сегодня таких обществ в Латвии больше, чем акционерных: 167 коммандитных и 741 полных обществ (акционерных - всего 570). Такие общества не имеют статуса юридического лица, поэтому их долевой капитал не регистрируется в Регистре предприятий. Учет вкладов ведется  только в самом обществе на активно-пассивном счете долевого  (основного) капитала. Персональные общества ведут бухучет по общим правилам, с тем отличием, что полученная ими прибыль не облагается подоходным налогом с предприятий, а сразу распределяется между участниками и облагается налогом именно у самих участников.
Некоторые положения методического материала являются спорными, они не изложены ни в одном нормативном акте ЛР, а потому в учетной методике общества могут быть изложены иначе. Например, в материале указано, что прибыль распределяется между участниками общества пропорционально подписанному  взносу в капитал (по нашему мнению, более логично было бы распределить ее по оплаченному взносу). Материал СГД предлагает невыплаченную, но распределенную прибыль, еще не обложенную ПНН или ПНП учитывать в составе кредиторских долгов на счете "невыплаченная часть прибыли" (Дт Прибыль - К-т Кредиторы). Однако часть 2 статьи 88 Коммерческого закона ЛР говорит, что прибыль и убытки общества корреспондируются со вкладом участника в капитал (Д-т Прибыль Кт Долевой капитал, или при убытках - Д-т долевой капитал К-т убытки). Такое различие в учете может показаться не очень принципиальным. Однако это не так: применение счета в составе собственного капитала более достоверно отражает уровень финансовой стабильности общества.
На некоторые актуальные вопросы материал ответов не дает. Например, СГД оговаривает возможность участия в капитале общества ТРУДОМ участника - пункт 21. Однако в тексте методички не поясняется учет и налогообложение такого участия. Будут ли к стоимости трудового вклада применяться "зарплатные" налоги - главный из таких вопросов.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Информативный материал СГД от 10.08.2016 "О порядке применения продления срока уплаты налогов"
Обновленный вариант информации, разработанной в 2014 году.
СГД поясняет, какие документы (и в какие сроки) надо подать для получения права на продление сроков уплаты налогов. Пояснения даны в табличной форме отдельно по каждому варианту продления сроков:
1) разделить уплату налоговых платежей по срокам на время до 1 года,
2) разделить по срокам на время до 5 лет уплату налогов, пени и штрафа, рассчитанных в результате аудита или проверки соответствия данных,
3) разделить по срокам или отложить на время до 1 года уплату просроченных налогов, если просрочка возникла в результате непреодолимой силы,
4) разделить по срокам или отложить на время до 5 лет уплату ПНН с дохода, полученного в результате уменьшения кредитных обязательств,
5) разделить по срокам до 1 уплату налоговых требований государства ЕС,
6) разделить по срокам на время до 1 года уплату суммы иностранного налогового требования, взыскиваемой по решению СГД о взыскании просроченных налоговых платежей,
7) повторно разделить по срокам на время до 6 месяцев налоговые платежи, сроки уплаты которых продлены в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 24 закона "О налогах и пошлинах" и которые уплачены не менее чем в размере 80%.

2.2. Правила Кабинета министров от 02.08.2016 N 498 "Изменения в правилах Кабинета министров от 22 марта 2016 года N 162 "Правила о порядке представления в Службу государственных доходов сообщений о подозрительных сделках"
Суть изменений - в предоставлении и разъяснении возможности подавать сообщения, используя  систему электронного декларирования.

2.3. Информация СГД "Рекомендации  по оценке партнера по сделке и риска сделки"
СГД информирует налогоплательщиков о наличии такого документа - смотри пункт 2.4 данного обзора. В "Рекомендациях" поясняется, какая публичная информация о партнере есть в публичном доступе. Информация, публичность которой обеспечивается СГД, доступна на
www.vid.gov.lv, позвонив по информативному телефону СГД по налоговым и таможенным вопросам 67120000 или обратившись в любой центр обслуживания клиентов СГД. СГД напоминает, что налогоплательщик обязан соблюдать запрет на выполнение платежных обязательств или осуществление сделок с лицом, хозяйственную деятельность которого приостановлена СГД.

2.4. Информативный материал СГД "Рекомендации службы государственных доходов по оценке партнера по сделке и риска сделки"
Материал разработан СГД по принципу, используя информацию, опубликованную налоговой администрацией Объединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (
www.hmrc.gov.uk).
В части II рекомендаций перечисляются все ссылки на публичные источники  информации о партнерах (всего 11 общих и 2 по НДС) с веб-адресами и краткими пояснениями.
В части III поясняется, какие аспекты  оформления сделки  и ее информационного сопровождения указывают на  наличие риска. Например, СГД  рекомендует убедиться, имеет ли лицо, представляющее партнера по сделке, право заключать сделку, насколько законен предмет сделки, и т.д. Последним в списке аспектов указывается следующее: "партнер по сделке предлагает поставку ценных товаров, однако не обеспечивает их страхование или особый порядок. транспортировки".

3. Подоходный налог с населения

3.1. Методический материал СГД "Осуществленные взносы в частные пенсионные фонды и платежи премий по страхованию жизни: налоговые льготы и удержание налога с выплаченных доходов".
Материал  в части 2  на примерах поясняет порядок  налогообложения и/или освобождения от ПНН взносов в частные пенсионные фонды (далее - ЧПФ). Сначала - если взносы за работника осуществляет работодатель. Затем - порядок получения налоговых льгот (оправданных расходов по годовой декларации) в случае, если такие взносы осуществляет само физическое лицо из своих средств. Даны примеры расчета льгот в случае, когда взносы в ЧПФ  за работника делает и работодатель, и сам работник. В разделе 2.3 на примерах показан порядок расчета налогообложения величины дополнительного пенсионного капитала, который образовался из осуществленных работодателем взносов в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и выплачен участникам пенсионного плана.
В части 3 объясняется на примерах порядок получения льгот и порядок расчета облагаемой суммы при уплате страховых премий в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств)
- если страховые премии за работника осуществляет работодатель - подраздел 3.1;
- если человек страхует себя сам - подраздел 3.2.
Показано, как правильно показывать эти суммы в налоговой отчетности (Сообщении о выплаченных физическому лицу суммах и/или годовой декларации о доходах).
В подразделе 3.3 рассказано о налогообложении (или освобождении от налога) суммы страховых выплат страховыми обществами, а в подразделе 3.4 - о том, что происходит с недоплаченными налогами, если договор расторгается до установленного законом пятилетнего срока действия договора.
В части 4 на примерах показан расчет платежей премий, если у работника в течение таксационного года были случаи нетрудоспособности (норма закона, применяемая с 2016 года).

3.2. Правила Кабинета министров от 18.08.2016 N 563 "Порядок установления и пересчета минимальной месячной заработной платы"
Новый порядок вступит в силу в 2017 году. В новых правилах расписаны обязанности каждого министерства, связанные с установлением минимальной зарплаты. В основном - это предоставление информации о фактических средних зарплатах, динамике цен и возможности бюджета. Никаких формул расчета в правилах нет, как нет и привязки "минималки" к прожиточному минимуму.

4. Налог на добавленную стоимость

4.1. Информация СГД "О ссылках и указаниях в счете по НДС" (актуализирована в 2016 году)
СГД сообщает, что основной материал по ссылкам и указаниям в счете по НДС дважды уточнялся и дополнялся в 2016 году. В феврале - в связи с введением особого режима применения НДС к  поставкам компьютеров, мобильников и др. Второй раз - в августе, после введения особого реверсного порядка уплаты НДС при продаже зерновых и технических культур. Далее дана обновленная таблица по ссылкам и указаниям в счете по НДС.

4.2. Методический материал СГД "О применении НДС при поставках товаров на внутреннюю территорию, приобретении товаров на территории ЕС, применении особых режимов НДС, при импорте товаров и приобретении новых транспортных средств на территории ЕС" (актуализирован в 2016 году)
В методичке, первоначальный текст которой подготовлен в 2014 году, после актуализации на 36 страницах объясняются все 5 режимов уплаты налога: Поставка товаров на внутренней территории, приобретение товаров на территории ЕС,
Самый длинный раздел - обо всех 7 особых режимах НДС, каждому из которых посвящен свой подраздел:
- к сделкам с бывшими в употреблении вещами, художественными произведениями, коллекционными предметами и старинными вещами,
- к поставке лесоматериалов и связанным с ней услугам,
- к поставке металлолома и связанным с ней услугам,
- для сельхозпроизводителей,
- к строительным услугам,
- к поставкам мобильных телефонов, планшетных компьютеров, портативных компьютеров и устройств на интегральных схемах,
- к поставкам зерновых и технических культур.
Два заключительных раздела посвящены импорту товаров и приобретению новых транспортных средств на территории ЕС.
В каждый из разделов и подразделов материала проиллюстрирован множеством примеров, всего их 46.

5. Акцизный налог

5.1. Правила Кабинета министров от 09.08.2016 N 523 "Изменения в правилах Кабинета министров от 30 марта 2010 года N 302 "Правила об обеспечениях по акцизному налогу".
Изменения внесены в части определения минимального размера общего обеспечения - пункт 41.1 правил.

6. Документы по другим темам

Закон ЛР от 21.06.2016 "Таможенный закон"
Данный закон, как и его пока действующий предшественник, не касается порядка расчета величины таможенного налога (он определяется по соответствующим Регулам ЕС). В данном документе установлены права и обязанности таможенных служб Латвии, не регулируемые регулами ЕС. Поэтому наиболее интересны такие статьи закона, как таможенный контроль - статья 14, личный обыск - статья 15, личный досмотр - статьи 16 - 18 упрощение процедуры TIR - статья 23, магазин безналоговой торговли - статья 24, полномочия по выдаче  разрешений, сертификатов, доверенности - статья 25, поручительства для обеспечения долга по таможенным платежам - статья 26.
Со вступлением в силу настоящего закона утрачивает силу Таможенный закон, принятый в 2004 году, а также все связанные с ним правила Кабинета министров. Закон вступил в силу, Правила КМ теряют силу постепенно, одна из статей закона вступит в силу лишь в 2019 году.


-----------------------------------------------------------------

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa