Служба государственных доходов (СГД) 30 июня 2025 г. Обновила свой методический материал «Nodokļi no dzīvokļa izīrēšanas vai iznomāšanas ienākumiem» (Налоги с доходов от аренды или найма квартиры)

 

Отличия и суть дополнений в актуализированном материале:

Основное отличие и суть дополнений сводятся к обновлению налоговых ставок и введению нового специального режима по НДС, особенно важного для оплательщиков налога с микропредприятий (НМП) и других небольших налогоплательщиков, получающих услуги из-за границы.

 

1. Обновление ставок подоходного налога с населения (ПНН):

   • Предыдущая версия и актуализированная до 31 декабря 2024 года указывают следующие ставки ПНН: 20% для годового дохода до 20 004 евро; 23% для части годового дохода от 20 004 евро до 78 100 евро; 31% для части годового дохода, превышающей 78 100 евро.
   • Материал включает новые ставки ПНН, действующие с 1 января 2025 года: 25,5% для годового дохода до 105 300 евро; 33% для части годового дохода, превышающей 105 300 евро.
2. Минимальный размер обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС):
   • Обе версии указывают, что с 2025 года ежемесячный доход для ОВГСС должен достигать минимального размера объекта ОВГСС, установленного Кабинетом министров, который составляет 740 евро (минимальная заработная плата в Латвии).

• • Актуализированный материал дополнен новым примером 8, который наглядно демонстрирует расчет и декларирование ОВГСС для самозанятого лица, сдающего недвижимость, с учетом этого минимального порога.
    Самозанятое лицо ежемесячно получает 800 евро от сдачи в аренду недвижимости. В августе у него возникли расходы на услуги сантехника в этой квартире в размере 80 евро.

Пример демонстрирует, как самозанятое лицо должно заполнить отчет о самозанятом за третий квартал, если оно решит уплачивать полные ОВГСС только с минимальной суммы в 740 евро (установленной на 2025 год), даже если его фактический доход выше. Показано, что расчет и уплата ОВГСС (477,53 евро) должны быть произведены до 23 октября. Этот пример детализирует применение правила минимального объекта ОВГСС для самозанятых.

 

3. Применение плательщиком налога с микропредприятий (НМП) нового специального режима НДС при получении услуг из-за рубежа:

1. • Это наиболее значительное дополнение. Как уже указывалось, в том числе в предыдущей версии материала, плательщик НМП не может быть зарегистрирован как общий плательщик НДС, и в случае такой регистрации теряет статус НМП.
   • Материал, актуализированный 30 июня 2025 года, содержит информацию о том, что с 1 июля 2025 года плательщики НМП (и другие лица, ведущие хозяйственную деятельность) могут зарегистрироваться в специальном порядке регистрации НДС, установленном статьей 139.² Закона о налоге на добавленную стоимость.

Суть дополнения: Этот режим позволяет получать платные услуги от иностранных налогоплательщиков (например, электронные услуги от etsy.com, facebook.com, booking.com) или приобретать товары за рубежом, не теряя статуса плательщика МНП, при условии, что они не совершают сделок, требующих обязательной общей регистрации в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов (СГД).

1. • • Условия: Лица, зарегистрированные в таком порядке, не имеют права выставлять счета с НДС за свои услуги в Латвии и не имеют права на предналог. Они обязаны уплачивать в государственный бюджет только рассчитанный НДС за полученные услуги, подавая уведомление об уплате НДС. Дополнительные условия включают: не предоставление услуг зарегистрированным плательщикам НДС других стран ЕС и оборот в Латвии не должен превышать 50 000 евро в календарный год.
     • Актуализированный материал также добавляет новый пункт в раздел о МНП, где прямо говорится об этом новом режиме.
   • • Новый пример 17, иллюстрирующий специальный режим НДС:
       Ситуация: Владелец квартиры – физическое лицо из Латвии – в июле 2025 года планирует получать услуги по использованию платформы от иностранного налогоплательщика (например, Booking.com, Facebook). Одновременно он предоставляет услуги по размещению гостей.
       Суть: Прежде чем получать услуги от иностранного поставщика, владелец квартиры регистрируется в специальном порядке регистрации НДС согласно статье 139.² Закона о налоге на добавленную стоимость, подав соответствующее заявление в СГД. 7 июля 2025 года владелец квартиры успешно регистрируется в этом специальном режиме и информирует иностранного налогоплательщика о своем номере НДС.
       31 июля 2025 года от иностранного налогоплательщика получен счет за услуги платформы на сумму 10 евро (без НДС). За собственные услуги по размещению гостей владелец получил 200 евро.
       Владелец квартиры обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДС в размере 21% с полученной от иностранного поставщика услуги (10 евро * 21% = 2,10 евро) в государственный бюджет до 25 августа 2025 года, а уведомление об уплате НДС подать до 20 августа 2025 года.

При этом счета за предоставленные им самим услуги по размещению гостей (200 евро) владелец квартиры выставляет без НДС, так как данный специальный режим не дает права на выставление счетов с НДС за собственные услуги или на предналог. Этот пример демонстрирует, как лица, ведущие хозяйственную деятельность, могут легально получать услуги от иностранных поставщиков, платить за них НДС, и при этом не становиться полноценными плательщиками НДС, сохраняя свой текущий налоговый статус (например, статус плательщика МНП).

 

Напомним, что сам обширный методический материал, актуализированный 30 июня 2025 года, предоставляет физическим лицам в Латвии подробное руководство по налогообложению доходов, полученных от сдачи квартиры в аренду или наем. Он поясняет различные налоговые режимы, такие как налог на доходы от хозяйственной деятельности, декларируемая хозяйственная деятельность и налог на микропредприятия, объясняя процесс регистрации в электронной системе Службы государственных доходов (VID). Документ детально описывает правила ведения бухгалтерского учета, расчета и уплаты подоходного налога с населения (IIN), а также обязательных взносов государственного социального страхования (VSAOI), включая примеры расчетов и сроки подачи деклараций.

Кроме того, материал освещает применение НДС к услугам аренды и найма, разъясняя пороговые значения для регистрации в качестве плательщика НДС и особые порядки регистрации, особенно для сделок с иностранными контрагентами.