Службы государственных доходов 1 июля обновила свой информативный материал об о подаче и заполнении сообщения об уплате налога на добавленную стоимость (НДС).
Материал, актуализированный 1 июля 2025 года, отличается от предыдущей версии от 2 января следующим:
- Добавление новой категории плательщиков НДС, обязанных подавать уведомление:
- В новой версии списка лиц, которым необходимо подавать уведомление, добавлена категория «лица, зарегистрированные в регистре плательщиков НДС СГД в особом порядке в соответствии со статьей 139.2 Закона о НДС». Эта категория отсутствует в старой версии материала.
- Включение нового исключения в сроки уплаты рассчитанного НДС:
- Для вышеупомянутых лиц, зарегистрированных в особом порядке, материал устанавливает, что НДС по стоимости полученных услуг (место оказания которых определяется в соответствии с частью первой статьи 19 Закона о налоге на добавленную стоимость) или приобретенных товаров на территории Европейского союза должен быть уплачен в государственный бюджет в течение 23 дней после окончания месяца, в котором услуга была получена или товары приобретены. В предыдущей версии это исключение не упоминалось.
- Изменение названия поля для суммы налога в форме сообщения:
- В новой версии материала, в примерах, касающихся заполнения уведомления, отмечается, что поле для указания суммы налога теперь называется «Aprēķinātā nodokļa summa» (Рассчитанная сумма налога). В примере 3 нового материала явно указано, что это изменение произошло с 22 марта 2022 года («Samaksātā nodokļa summa (no 2022. gada 22. marta – “Aprēķinātā nodokļa summa”)»). В то время как в старой версии материала это поле везде называется «Samaksātā nodokļa summa» (Уплаченная сумма налога).
Суть дополнений заключается в расширении сферы применения сообщения об уплате НДС на новую группу плательщиков, а именно на тех, кто зарегистрирован в СГД в особом порядке в соответствии со статьей 139.2 Закона о налоге на добавленную стоимость. Это изменение потребовало уточнения сроков уплаты НДС для этой категории и добавления конкретных примеров, чтобы обеспечить их правильное понимание и соблюдение требований. Также было обновлено наименование поля в электронной форме, отражающее его фактическое значение как рассчитанной, а не уже уплаченной суммы.
Добавление новых примеров:
Материал включает два новых примера (примеры 8 и 9). Оба касаются новой категории плательщиков НДС, зарегистрированных в особом порядке.
- Пример 8: Получение услуг зарегистрированным плательщиком НДС в особом порядке
- Ситуация: Плательщик НДС, зарегистрированный в особом порядке, в сентябре 2025 года получает от нидерландского плательщика налога услугу использования платформы для размещения гостей стоимостью 10 евро, к которой НДС не был применен.
- Действия: Плательщик НДС должен самостоятельно рассчитать НДС в размере 21% (2,10 евро) от стоимости услуги. Уведомление должно быть подано в СГД в течение 20 дней после окончания месяца, в котором услуга была получена (т.е. до 20 октября 2025 года). Рассчитанный НДС в размере 2,10 евро должен быть уплачен в государственный бюджет до 23 октября 2025 года. При заполнении уведомления указывается вид сделки «C» (другая сделка), стоимость услуги, рассчитанная сумма НДС, дата уплаты налога (не позднее 23 дней с окончания месяца сделки), а также идентификационные данные партнера по сделке (страна, номер регистрации НДС, название) и данные оправдательного документа.
- Пример 9: Приобретение товаров на территории ЕС зарегистрированным плательщиком НДС в особом порядке
- Ситуация: Плательщик НДС, зарегистрированный в особом порядке, в ноябре 2025 года приобретает канцелярские товары на территории Европейского союза у зарегистрированного в Литве плательщика налога. Стоимость приобретенных товаров составляет 165 евро, и НДС к сделке не был применен.
- Действия: Плательщик НДС должен рассчитать НДС в размере 21% (34,65 евро) от стоимости приобретенных канцелярских товаров. Уведомление должно быть подано в СГД в течение 20 дней после окончания месяца, в котором товары были получены (т.е. до 20 декабря 2025 года). Рассчитанный НДС в размере 34,65 евро должен быть уплачен в государственный бюджет до 23 декабря 2025 года. При заполнении уведомления указываются аналогичные данные, как и в примере 8, но для приобретения товаров: вид сделки «C», стоимость товаров, рассчитанная сумма НДС, дата уплаты, данные партнера по сделке из Литвы и данные оправдательного документа.
Приложение к материалу «Случаи представления сообщения об уплате налога на добавленную стоимость (НДС) (причины представления бланка в EDS)» также дополнено соответствующей новой строкой с новой причиной представления:
– Плательщик НДС, зарегистрированный в особом порядке, получает услуги, место реализации которых определяется в соответствии с частью первой статьи 19, от налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьей страны или третьей территории, или приобретает товары на территории ЕС. (Īpašā kārtībā reģistrēts PVN maksātājs saņem pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu, no citas dalībvalsts nodokļa maksātāja vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja vai veic preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā).