Valsts ieņēmumu dienesta 22.04.2025. uzziņa Nr. P005-17/8.5.2/27196 “Par pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām” ir izsniegta aprīlī, bet kļuva publiski pieejama VID tīmekļa vietnē tikai 25.augustā.

 

Iesniedzēja situācija

Persona A ir reģistrēta kā pašnodarbinātais parastajā nodokļu režīmā, tai ir piešķirts trūcīgās personas statuss saskaņā ar Sociālo pakalpojumu un sociālās palīdzības likumu. Ienākumi gada laikā nepārsniedz 3000 eiro (vidēji līdz 250 eiro mēnesī), un persona nav pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs.

 

Iesniedzējs lūdz precizēt šādus jautājumus:

• Vai šādā gadījumā pašnodarbinātam ir pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)?
• Vai iesniedzējs pareizi saprot, ka, ja ieņēmumi nepārsniedz 3000 eiro gadā, nodokļi nav maksājami un pietiek tikai ar gada ienākumu deklarācijas iesniegšanu?
• Vai pašnodarbinātajai personai ir jāsniedz citas regulāras atskaites (piemēram, mēneša vai ceturkšņa pārskati), ja nav darbinieku un tiek izmantots parastais režīms?
• Kāds ir maksimālais ienākumu slieksnis (mēnesī, gadā) šajā situācijā, kad nodokļi nav maksājami?

Valsts ieņēmumu dienests pamatojoties uz šiem faktiem sniedz šādas atbildes

1. Par iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)

   • Iesniedzējs kopš 2019. gada 8. aprīļa ir reģistrējis saimniecisko darbību, kuras pamatdarbības veids ir izmitināšana viesu mājās un cita veida īslaicīgas apmešanās vietās.
   • Ar nodokli tiek aplikts iekšzemes nodokļa maksātāja taksācijas perioda (kalendārā gada) apliekamais ienākums. Ienākums no saimnieciskās darbības tiek aprēķināts kā ieņēmumu un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpība.
   • Saskaņā ar likumu “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” gada apliekamajā ienākumā netiek ietverti un ar nodokli netiek aplikti ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas, ja tie nepārsniedz 3000 eiro gadā.
   • Lauku tūrisma pakalpojumi ir viesu izmitināšanas pakalpojumi lauku teritorijās vai apdzīvotās vietās speciāli ierīkotās viesu izmitināšanas mītnēs vai citās pielāgotās telpās, kurās gultas vietu pamatskaits nepārsniedz 12 un papildu skaits nav lielāks par 6, kā arī ar tiem saistītie papildu pakalpojumi, kas balstās uz vietējiem resursiem.
   • Tātad, ja pašnodarbinātās personas ieņēmumi no lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas nesasniedz 3000 eiro gadā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis no šī ienākuma nav jāmaksā.
   • Gada ienākumu deklarācijā jāuzrāda visi taksācijas periodā (kalendāra gadā) gūtie ienākumi, ieskaitot ar nodokli neapliekamos ienākumus, ja to kopējā summa pārsniedz 10 000 eiro gadā (ar noteiktiem izņēmumiem).
   • Deklarācija jāiesniedz VID taksācijas gadam sekojošajā gadā no 1. marta līdz 1. jūnijam (vai no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam, ja ienākumi pārsniedz VSAOI objekta maksimālo apmēru). VID aizpilda tās deklarācijas sadaļas, par kurām informācija ir pieejama valsts informācijas sistēmās.
   • Ja iesniedzēja ieņēmumi no saimnieciskās darbības (izmitināšana viesu mājās un cita veida īslaicīgas apmešanās vietās) gada laikā nepārsniedz 3000 eiro un nav citu ienākumu, gada ienākumu deklarācija iesniedzējam ir jāiesniedz obligāti.

2. Par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām (VSAOI)

   • Iesniedzējs, kā saimnieciskās darbības veicējs, ir pašnodarbināta persona likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” izpratnē.
   • Pašnodarbinātā obligāto iemaksu objekts ir brīvi izraudzīti ienākumi no saimnieciskās darbības. Obligāto iemaksu objekta minimālo apmēru nosaka Ministru kabinets.
   • Minimālā mēneša darba alga normālā darba laika ietvaros 2025. gadā ir 740 eiro. Tādējādi obligāto iemaksu objekta minimālais apmērs pašnodarbinātajam ir 740 eiro mēnesī, ja ienākumi mēnesī sasniedz vai pārsniedz šo summu. Ienākumus (peļņu) aprēķina kā starpību starp mēneša ieņēmumiem un izdevumiem.
   • Obligāto iemaksu likme pašnodarbinātajam ir 31,07% no obligāto iemaksu objekta.
   • Ja iesniedzēja ienākumi mēnesī sasniedz 740 eiro, obligātās iemaksas veic no brīvi izvēlēta obligāto iemaksu objekta, kurš nedrīkst būt mazāks par 740 eiro mēnesī.
   • Ja pašnodarbinātā ienākumi mēnesī nesasniedz Ministru kabineta noteikto minimālo mēneša darba algu, tad reizi ceturksnī veic obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai 10 procentu apmērā no ienākuma.
   • Pašnodarbinātajam ir pienākums iesniegt Valsts ieņēmumu dienestam pašnodarbinātā ziņojumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 17. datumam. Obligātās iemaksas jāveic līdz ceturksnim sekojošā mēneša 23. datumam.
   • Pašnodarbinātā ziņojums jāiesniedz un obligātās iemaksas jāveic tikai par tiem pārskata ceturkšņiem, kuros ir gūti ienākumi (pat ja tikai par vienu vai diviem mēnešiem ceturksnī). Pašnodarbinātā ziņojumu nav jāsniedz un obligātās iemaksas nav jāveic tikai tādā gadījumā, ja kādā no ceturkšņiem ienākumu (peļņa) nav.
   • Minimālais obligāto iemaksu objekts ceturksnī ir trīs Ministru kabineta noteiktās minimālās mēneša darba algas.
   • Ja pašnodarbinātā obligātās iemaksas par kalendāra gadu veiktas no mazāka ienākuma nekā 12 Ministru kabineta noteiktās minimālās mēneša darba algas, pašnodarbinātais veic minimālās obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai 10 procentu apmērā no ienākuma un minimālā obligāto iemaksu objekta starpības.
   • Ja pašnodarbinātais (kurš nav darba ņēmējs) prognozē, ka ienākumi ceturksnī nesasniegs obligāto iemaksu objekta minimālo apmēru, viņš var iesniegt VID apliecinājumu par nākamā ceturkšņa plānotajiem ienākumiem līdz ceturksnim sekojošā mēneša 17. datumam vai par kalendāra gada plānotajiem ienākumiem līdz 17. janvārim. Ja apliecinājums netiek iesniegts, Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) aprēķina minimālās obligātās iemaksas.
   • Ja pašnodarbinātā ziņojumā deklarētais obligāto iemaksu objekts – saimnieciskās darbības ienākums – ir mazāks par minimālo iemaksu objektu 2220 eiro ceturksnī (3 x 740 EUR), VSAA aprēķina minimālās iemaksas 10 procentu apmērā valsts pensiju apdrošināšanai, kas pašnodarbinātajam jāveic.
   • Pašnodarbinātais pats par sevi veic minimālās iemaksas tikai tajos periodos, kad nav vienlaikus uzskatāms par darba ņēmēju.

3. Par citām regulārām atskaitēm

   • Darba devējs ir juridiskā vai fiziskā persona, kas pati nodarbina darba ņēmēju vai apmaksā darba ņēmēja darbu.
   • Ja iesniedzējs nenodarbina darba ņēmēju vai neapmaksā darba ņēmēja darbu, viņš nav uzskatāms par darba devēju. Citi regulāri pārskati (piemēram, mēneša vai ceturkšņa pārskati par iedzīvotāju ienākuma nodokli un valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām) nav jāiesniedz.