Служба государственных доходов (VID) 4 июня провела семинар, посвященный особому порядку регистрации по налогу на добавленную стоимость (НДС) для малых предприятий, которые сотрудничают с компаниями — налогоплательщиками из стран Европейского Союза (ЕС) и третьих стран, получая у них услуги или приобретая товары.

Основная тема семинара: Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость, вступающие в силу с 1 июля 2025 года. Эти изменения вводят особый порядок регистрации НДС – статья 139.² закона.

В особом порядке смогут зарегистрироваться предприятия и физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, чей годовой оборот которых не превышает 50 000 евро, и которые сотрудничают с предприятиями из стран ЕС или третьих стран.

 

Структура семинара:

1. Напоминание об обязательной регистрации в регистре плательщиков НДС VID.
2. Обзор права не регистрироваться по НДС.
3. Подробное рассмотрение особого порядка регистрации по НДС для малых предприятий с 1 июля 2025 года.
4. Практическая информация о регистрации и смене режимов.
5. Права и обязанности при особом порядке регистрации.
6. Порядок уплаты НДС и подачи уведомления.
7. Сессия вопросов и ответов.

 

Текущие обязанности по регистрации по НДС (до 30 июня 2025 года):
До вступления изменений в силу новой статьи закона, обязательная регистрация в регистре плательщиков НДС VID наступает в следующих случаях:

• При получении услуг от налогоплательщиков ЕС или третьих стран, которые не осуществляют хозяйственную деятельность в Латвии, если место оказания услуги определяется по статье 19, части первой Закона об НДС. Это «общие» услуги, такие как использование платформ (Amazon, Etsy, Ebay, Booking, Facebook, Instagram, Google), рекламные услуги, услуги подписки и т.п.. В настоящее время при получении таких услуг обязательна регистрация независимо от суммы сделки.
• При оказании услуг налогоплательщикам ЕС, если место оказания услуги определяется по статье 19, части первой Закона об НДС. Обязательна регистрация независимо от суммы сделки.
• При осуществлении сделок, облагаемых НДС внутри страны (поставка товаров или оказание услуг). В этом случае существует порог регистрации – 50 000 евро в календарном году.
• При осуществлении приобретения товаров на территории ЕС (импорт). В этом случае существует порог регистрации – 10 000 евро в календарном году.

2. Новый особый порядок регистрации по НДС (с 1 июля 2025 года)

Этот особый порядок предусмотрен для малых предприятий (под которыми понимаются предприятия с оборотом ниже обязательного порога регистрации в 50 000 евро в календарном году, и этот порог не был превышен в предыдущем году).

 

Ключевые возможности нового порядка (выборная норма):

• Позволяет зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС на особых условиях, не становясь «полноценным» плательщиком НДС.
• Этот порядок можно применять, если вы получаете услуги от налогоплательщиков из стран ЕС или третьих стран (место оказания которых определяется по статье 19, части первой) или приобретаете товары на территории ЕС выше обязательного порога регистрации (10 000 евро для приобретений в ЕС).

 

Главное отличие и недостаток особого порядка:

• Нет права на вычет предналога. Весь НДС, рассчитанный с полученных из-за рубежа услуг или приобретенных в ЕС товаров, должен быть уплачен в бюджет.
• Свои собственные сделки (продажа товаров, оказание услуг) не облагаются НДС. Предприятие, зарегистрированное по особому порядку, не имеет права выставлять счета-фактуры с НДС.
• Нет права на вычет предналога по расходам, связанным с основной хозяйственной деятельностью.

 

Примеры сравнения текущего и нового режима:

• Пример с использованием иностранной платформы для продажи товаров или предоставления услуг (например, жилья):
  • Сейчас (до 1 июля 2025): Обязательная стандартная регистрация по НДС. НДС рассчитывается на комиссию платформы, есть право на вычет предналога по ней. Свои продажи облагаются НДС, есть право на вычет предналога по связанным расходам.
  • С 1 июля 2025 при выборе особого порядка: Право зарегистрироваться по особому порядку. НДС рассчитывается на комиссию платформы и уплачивается в бюджет без права на вычет предналога. Свои продажи без НДС. Нет права на вычет предналога по любым расходам.
• Пример с получением лицензии на программное обеспечение из США:
  • Сейчас (до 1 июля 2025): Обязательная стандартная регистрация по НДС. НДС рассчитывается на лицензионные платежи с правом на вычет предналога. Свои услуги облагаются НДС с правом на вычет предналога по расходам.
  • С 1 июля 2025 при выборе особого порядка: Право зарегистрироваться по особому порядку. НДС рассчитывается на лицензионные платежи и уплачивается в бюджет без права на вычет предналога. Свои услуги без НДС. Нет права на вычет предналога по любым расходам.

Использование номера НДС в особом порядке:

• Присвоенный номер НДС может быть использован только для получения услуг от иностранных налогоплательщиков (по статье 19, части первой) или для приобретения товаров в ЕС.
• Номер НДС нельзя использовать для своих сделок внутри страны.
• Сотрудничающие партнеры смогут увидеть, что номер НДС зарегистрирован по особому порядку, только в публичной базе данных VID. Там будет указано, что номер действителен только для получения услуг или приобретения товаров в ЕС и не используется для внутренних сделок. В системе VIES (для проверки номеров ЕС) он будет отображаться как действительный для трансграничных операций.

Влияние на плательщиков налога с микропредприятий (MUN):

• Как уже сообщалось, приняты изменения к закону о налоге с микропредприятий, которые позволят плательщикам MUN сохранять свой статус MUN при регистрации по особому порядку НДС. При регистрации по стандартному порядку НДС статус MUN теряется.

 

3. Необходимые действия для реализации новых возможностей

A. Регистрация по особому порядку (для тех, кто еще не зарегистрирован по НДС):

1. С 1 июля 2025 года необходимо подать структурированное заявление в Системе электронного декларирования (EDS).
2. Заявление простое, требует поставить две галочки: первая – что вы хотите зарегистрироваться по особому порядку, вторая – что вы информированы и понимаете, для каких сделок может использоваться присвоенный номер НДС (только для получения услуг/приобретения товаров из-за рубежа/ЕС, не для своих внутренних сделок).
3. VID рассмотрит заявление в течение 5 рабочих дней.
4. Регистрация вступит в силу со второго рабочего дня после размещения решения VID в EDS. Например, если решение размещено в EDS в четверг, регистрация вступает в силу в понедельник.

 

B. Смена режима со стандартной регистрации НДС на особую:

• Это возможно для предприятий, которые уже зарегистрированы по стандартному порядку, но их оборот не превысил 50 000 евро ни в текущем, ни в предыдущем календарном году, и которые не оказывают услуги по статье 19, части первой налогоплательщикам ЕС.

1. С 1 июля 2025 года необходимо подать структурированное заявление (уведомление о смене режима) в EDS.
2. Заявление также требует поставить две галочки: первая – уведомление о желании в дальнейшем использовать номер НДС только для получения услуг/приобретения товаров из-за рубежа/ЕС; вторая – подтверждение права подать такое заявление (оборот ниже 50 000 евро в текущем и предыдущем году, не оказание услуг по ст. 19(1) плательщикам НДС ЕС).
3. VID предоставит информацию о смене режима в EDS с указанием конкретной даты, с которой статус изменен. Эта дата будет следующим рабочим днем после обработки информации.
4. Обязанности при переходе из стандартного в особый режим:
   • Подать декларацию НДС за последний таксационный период (за период до дня, предшествующего смене статуса).
   • Подать уведомление о корректировке предналога по оставшимся активам (запасам, основным средствам, дебиторской задолженности), по которым ранее был вычтен предналог.
   • Уплатить рассчитанный НДС по этим активам в течение 3 рабочих дней с момента подачи уведомления. Семинар рекомендует подать даже пустое уведомление, если таких активов нет, чтобы подтвердить отсутствие необходимости корректировок.

C. Смена режима из особого порядка на стандартную регистрацию:

• Это происходит, если предприятие обязано зарегистрироваться по стандартному порядку (например, оборот превысил 50 000 евро, или начало оказывать услуги по статье 19, части первой налогоплательщикам ЕС), или если оно добровольно желает перейти (например, чтобы получить право на вычет предналога).

1. Необходимо подать заявление в EDS для исключения из особого режима.
2. Необходимо подать отдельное заявление в EDS для регистрации по стандартному порядку НДС.
3. VID примет решения по обоим заявлениям, которые вступят в силу на второй рабочий день после размещения в EDS.
4. Обязанности при переходе из особого в стандартный режим:
   • Если были сделки (полученные услуги, приобретенные товары в ЕС) в рамках особого режима, по которым НДС еще не был уплачен, необходимо подать уведомление об уплате налога в течение 20 дней с момента исключения из особого порядка.
   • Уплатить этот НДС в течение 23 дней с момента исключения из особого порядка.

 

4. Отчетность в особом порядке:

• Предприятия, зарегистрированные по особому порядку, не подают декларации НДС.
• Вместо этого они подают «Уведомление об уплате налога» (Paziņojums par nodokļa samaksu) только за те месяцы, в которых были получены услуги из-за рубежа или приобретены товары в ЕС, по которым нужно рассчитать и уплатить НДС. Пустые уведомления не подаются.
• Уведомление подается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем совершения сделки.
• Уплата НДС производится до 23-го числа месяца, следующего за месяцем совершения сделки.
• Форма уведомления определена правилами Кабинета Министров № 17 и доступна в EDS. В уведомлении указываются причина подачи (согласно статье 139.²), стоимость сделки, рассчитанная сумма налога, дата уплаты, данные партнера и оправдательного документа.

 

---

Подробный список заданных на семинаре вопросов и дословные ответы на них включены в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с обновлением за июнь.

---

Разъяснения из сессии вопросов и ответов:

• Новый порядок применяется к физическим лицам, осуществляющим хозяйственную деятельность, включая сдачу недвижимости через иностранные платформы.
• Он распространяется на самозанятых лиц.
• Особый порядок не влияет на метод ведения бухгалтерского учета (простая или двойная запись). Самозанятые могут продолжать использовать систему простой записи.
• Использование иностранных платежных платформ, таких как Stripe, скорее всего, не подпадает под этот особый порядок, но требует дополнительного уточнения.
• Продажа цифровых файлов на платформах (например, Etsy) скорее всего, не позволяет использовать особый режим, если это считается оказанием электронной услуги самой платформе (налогоплательщику ЕС), что требует стандартной регистрации НДС.
• Получение подписных услуг (например, Microsoft OneDrive) из-за рубежа является услугой, полученной от иностранного налогоплательщика и требует регистрации (стандартной или особой). Нельзя просто уплатить НДС по уведомлению без регистрации.
• Приобретение автомобиля стоимостью свыше 10 000 евро из ЕС требует регистрации (стандартной или особой), если такие покупки систематические. Если это разовая покупка и нет планов на другие приобретения в ЕС сверх порога, можно уплатить НДС с превышения и не регистрироваться.
• Получение дотаций (если это не оплата за услуги) не препятствует применению особого порядка НДС.

 

В заключении — еще раз главное: Особый порядок регистрации по НДС, вступающий в силу с 1 июля 2025 года, является выборной возможностью для малых предприятий с оборотом до 50 000 евро, упрощающей уплату НДС по специфическим трансграничным сделкам (получение услуг или приобретение товаров из-за рубежа/ЕС), но исключающей право на вычет предналога. Каждому предприятию рекомендуется тщательно оценить, подходит ли им этот режим.