Изменения в правилах Кабинета министров № 662 приняты 21 октября 2025 года правилами КМ № 615 и вступают в силу с 1 января 2026 года. Они будут применяться при подаче годовой декларации о доходах (GID) за 2025 год (которая подается, начиная с 1 марта следующего года) или декларации отчетного периода о доходе от прироста капитала (DK) за 1-й квартал 2026 года. Годовая декларация о доходах по-прежнему будет заполняться автоматически.

Цель изменений — упростить процедуру декларирования, особенно в отношении иностранных доходов, а также привести терминологию в соответствие с современными реалиями (например, криптоактивы).

I. Изменения, касающиеся Годовой декларации о доходах (GID)

1. Уточнение терминологии и расчет налога

Для того чтобы налогоплательщикам было проще понять, что именно они должны заплатить или что им вернут, были изменены названия налоговых сумм. Сумма, которую нужно доплатить (piemaksa), теперь будет называться «подлежащий уплате налог» (maksājamais nodoklis). Сумма переплаты (pārmaksa) теперь будет называться «переплаченный налог» или «возврат налога» (pārmaksātais nodoklis jeb nodokļa atmaksa). Кроме того, в форму декларации включены отдельные строки для расчета дополнительного налога в размере 3%.

2. Разделение латвийских и иностранных доходов

Изменения коснулись нескольких приложений, которые теперь более строго разделяют доходы, к которым применяются стандартные льготы, и те, к которым они не применяются.

• Приложение D1: Это приложение (Gūtie ienākumi Latvijas Republikā) предназначено для доходов, полученных в Латвии. В пояснение к нему внесено уточнение: в нем не указываются не только доходы от хозяйственной деятельности, но и те доходы, к которым не применяется годовой необлагаемый минимум и льготы.
• Приложение D1.¹: Название этого приложения уточнено и звучит как «Доходы, полученные в таксационном году, к которым не применяется годовой необлагаемый минимум и льготы» (Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus). Оно дополнено пояснением, что здесь должны быть указаны также зарубежные доходы, к которым не применяются необлагаемый минимум и льготы. Примером таких доходов являются облагаемые налогом процентные доходы или дивиденды, к которым в Латвии применяется налоговая разница.
• Приложение D2: Это приложение («Fiziskās personas (rezidenta) ārvalstīs gūtie ienākumi») предназначено для доходов, полученных за рубежом. В него также внесено пояснение, что в нем не указываются зарубежные доходы, к которым не применяются необлагаемый минимум и льготы. Таким образом, облагаемые налогом зарубежные проценты или дивиденды необходимо указывать в приложении D1.¹, а в приложении D2 проценты или дивиденды указываются только в том случае, если они не облагаются налогом.

3. Упрощение декларирования необлагаемых иностранных доходов

Значительно сокращено количество граф для заполнения в Приложении D2 (ienākums ārvalstīs). Если налогоплательщик получил необлагаемый налогом доход за границей, ему больше не нужно отдельно указывать стоимость этого дохода или сумму удержанного налога в иностранной валюте. Также не нужно указывать дату получения дохода. Если вся сумма дохода не облагается налогом, ее следует указать в графе «Доход, освобожденный от обложения налогом» (Ienākums, kas atbrīvots no aplikšanas ar nodokli) в дополнение к графе «Доход, полученный за рубежом – сумма» (Ārvalstī gūtais ienākums – summa).

4. Изменение формулировки в Приложении D4

В Приложении D4, которое касается оправданных расходов, слова «Превышение оправданных расходов над установленной нормой, образовавшееся в предшествующие таксационному году годы» (Pirmstaksācijas gados izveidojies attaisnoto izdevumu pārsniegums pār noteikto normu) заменены на более простую формулировку: «Оправданные расходы, перенесенные с предыдущих лет» (Attaisnotie izdevumi, kas pārcelti no iepriekšējiem gadiem).

 

II. Изменения, касающиеся Декларации о доходе от прироста капитала (DK)

1. Изменение терминологии и отдельное декларирование криптоактивов

Термин «виртуальная валюта» (virtuālā valūta) заменен на «криптоактивы» (kriptoaktīvi). В формах декларации о доходе от прироста капитала (включая Pārskata perioda deklarācija par ienākumu no kapitāla pieaugumu и Gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija) теперь требуется отдельное заполнение данных о сделках с криптоактивами. Это важно, поскольку, согласно закону «О подоходном налоге с населения», убытки от операций с криптоактивами нельзя покрывать прибылью от сделок с другими капитальными активами. Также в документе «Информация о сделках, которые были начаты, но не завершены в одном таксационном году» появилась отдельная опция для выбора — «K – darījumi ar kriptoaktīviem» (сделки с криптоактивами).

 

2. Учет иностранного налога

Декларация уточнения годового дохода от прироста капитала (Gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarācija) дополнена новой графой для указания налога, уплаченного за рубежом. Расчет в декларации был соответствующим образом скорректирован. Это позволяет избежать двойного налогообложения, однако важно помнить, что налог, уплаченный за рубежом, не может быть больше, чем налог, рассчитанный в Латвии.