15 июня 2023 года Саэймом приняты изменения в законе «О подоходном налоге с населения», которые 22 июня 2023 года опубликованы в официальном издании «Латвияс Вестнесис» № 120A (2023/120A.1) и вступили в силу 23 июня 2023 года, и изменения, которые 28 июня 2023 года опубликованы в официальном издании «Латвияс Вестнесис» № 123 (2023/123.7) и вступают  в силу 12 июля 2023 года.

 

Наиболее существенные изменения:

• подоходным налогом с населения не облагаются денежные призы спортсменам и оплаченная медицинским учреждением плата за учебу при обучении работника в медицинской ординатуре
• понижена (15 %) ставка налога для иностранцев с визой на удаленной работе
• продлен переходный период для налоговой скидки для полученной от государства поддержки сельского хозяйства и для освобождения от налога дохода, полученного при отчуждении сельскохозяйственной земли

 

Денежные призы спортсменам и оплата обучения в вузе медицинских работников

Начиная с 12 июля 2023 года, подоходным налогом с населения не облагаются денежные призы Кабинета министров за выдающиеся достижения в спорте. 

До этого приз за выдающиеся достижения в спорте, присвоенный в соответствии с частью первой статьи 14 Закона о спорте, а также с соблюдением установленного правилами Кабинета министров от 3 января 2012 года N 26 «Правила о порядке, в котором присваиваются денежные призы за выдающиеся достижения в спорте, и размере денежных призов», являлся доходом, облагаемым подоходным налогом с населения. 

В сообщении о выплаченных физическому лицу суммах денежные призы декларируются с кодом вида дохода 3022 – другие не облагаемые налогом доходы.

Начиная с 1 сентября 2023 года, оплаченная работодателем – медицинским учреждением – плата за обучение за учебу работника в ординатуре не облагается налогом на заработную плату.

Подоходным налогом с населения не облагаются стипендии, которые из средств медицинского учреждения выплачиваются студенту, который осваивает программу медицинского образования, и оплаченная работодателем – медицинским учреждением – плата за учебу при обучении работника в ординатуре, если работник одновременно не получает также стипендию от работодателя и не менее трех лет после завершения учебы в ординатуре состоит в трудовых правовых отношениях с этим работодателем – медицинским учреждением.

Условие о трехлетнем периоде занятости не применяется, если работник или работодатель по объективным обстоятельствам не могут сохранить трудовые правовые отношения, в том числе из-за состояния здоровья работника, что подтверждено заключением врача, или в случае ликвидации работодателя.

Если трудовые правовые отношения с медицинским учреждением прекращаются раньше, чем через три года, или работник отчислен с учебы в ординатуре, ее не завершив, работник обязан представить декларацию годовых доходов и задекларировать покрытую работодателем – медицинским учреждением – плату за учебу при обучении в ординатуре как облагаемый подоходным налогом с населения доход.

Работодатель – медицинское учреждение – представляет сообщение о выплаченных физическому лицу суммах, задекларировав покрытую плату за обучение, облагаемую подоходным налогом с населения, с кодом вида дохода 2021 – другие облагаемые налогом доходы, с которых налог не удерживается по месту выплаты, или 3022 – другие не облагаемые налогом доходы, если плата за обучение в вузе не облагается подоходным налогом с населения.

 

Понижена ставка налога для иностранцев

Иностранец, получивший долгосрочную визу на удаленную работу¹, имеет право выбрать применение 15% ставки подоходного налога с населения:

• к доходу, полученному в связи с удаленной работой на благо работодателя, зарегистрированного в другом государстве-участнике Организации экономического сотрудничества и развития (ESAO),

к доходу, полученному в связи с зарегистрированной в государстве-участнике ESAO хозяйственной деятельностью.

 

Эта ставка налога применяется в течение 365 дней со дня, когда иностранец стал резидентом Латвии.

При расчете налога нет права облагаемый доход уменьшать на оправданные расходы на образование и медицинские услуги, пожертвования, взносы в частные пенсионные фонды, платежи страховых премий в соответствии со страховым договором (с накоплением средств). Кроме того, при расчете налога облагаемый налогом доход не уменьшается на годовой необлагаемый минимум и льготы.

Изменения о применении пониженной ставки относятся к доходам, полученным, начиная с 1 января 2023 года.

Иностранец полученные доходы от удаленной работы указывает в сообщении о выплаченных физическому лицу сумах², указав код вида дохода 1067 – заработная плата за осуществление удаленной работы у зарегистрированного в государстве-участнике ESAO работодателя или доход от зарегистрированной в государстве-участнике ESAO хозяйственной деятельности.

Поддержка сельского хозяйства и освобождение для дохода от продажи сельскохозяйственной земли

 

До конца 2024 года продлен период: 

• когда подоходным налогом с населения не облагается полученная от государства поддержка сельского хозяйства и поддержка Европейского Союза для сельского хозяйства и развития села;

в течение которого не оцениваются критерии в отношении продавца сельскохозяйственной земли, чтобы определить, можно ли доход от отчуждения земли не облагать налогом.

---

¹ Часть пятая статьи 11 Закона об иммиграции.

² Правила Кабинета министров от 7 сентября 2021 года № 610 «Правила об информации, включаемой в сообщение о выплаченных физическому лицу суммах».

 

Текст изменений в законе на русском языке, а также новую редакцию закона «О подоходном налоге с населения» пользователи информационно-правовой системы «Консультант-Бухгалтер» уже получили с обновлением за июнь.