22 июня 2022 Служба государственных доходов разместила на своем сайте новый информативный материал «Не связанные с хозяйственной деятельностью расходы», перечисляющие виды расходов, включаемые в облагаемую базу подоходного налога с предприятий.

Не связанные с хозяйственной деятельностью расходы оцениваются не только в соответствии с юридической формой, но и экономической сутью сделки — указано в материале.

 

Конкретно, к не связанными с хозяйственной деятельностью относятся следующие расходы:

• расходы на отдых, развлекательные мероприятия и другие блага участникам и работникам, если с этих благ не был удержан подоходный налог с населения доход или же в отношении такого вида дохода установлено освобождение от удержания налога;
• уменьшение прибыли или оборота, или другой базовой величины, осуществленное по распоряжению или инициативе участника или члена правления;
• дарения или кредиты и займы, преобразованные в дарения, за исключением приравненных к доходу займов, с которых рассчитывается подоходный налог с населения;
• пожертвования;
• активы, которые приобретены, начиная с 1 января 2018 года, и не используются для обеспечения хозяйственной деятельности;
• величина износа активов, которые приобретены до 31 декабря 2017 года, если они не используются в хозяйственной деятельности;
• репрезентационные (представительские) расходы* и расходы на мероприятия устойчивого развития персонала**, если они в отчетном году превышают пять процентов от общей рассчитанной работникам брутто заработной платы в предыдущем отчетному году, с которой уплачены взносы государственного социального страхования;
• расходы, связанные с представительским автомобилем, в том числе – расходы на приобретение, арендная плата и расходы на эксплуатацию автомобиля, а также внесенные в течение 12 месяцев улучшения после приобретения автомобиля образуют общую стоимость автомобиля;
• материальные ценности, использованные для совершения преступного деяния, переданные как взятка государственному должностному лицу или частному лицу;
• несоразмерные штрафы или неустойки;
• суммы за сверхлимитную добычу природных ресурсов;
• неполученные доходы от переданных в цессию прав;
• расходы на содержание заложенной в кредитном учреждении собственности, а также платежи налога на недвижимую собственность, оплаченные кредитным учреждением;
• затраты на потребленное топливо, превышающие указанную заводом-изготовителем норму потребления топлива в городском цикле более чем на 20 процентов.

 

* Репрезентационными (представительскими) расходами являются расходы, предусмотренные для создания престижа плательщика налога, для приема партнеров по сделкам и партнеров по сотрудничеству и организации банкетов, а также расходы на малоценные предметы стоимостью до 20 евро, содержащие торговую марку коммерсанта и популяризирующие плательщика налога.

Репрезентационными (представительскими) расходами не считаются:

• создание и размещение своей торговой марки;
• расходы на предметы, содержащие торговую марку коммерсанта и прилагаются к товару для стимулирования спроса, если они не превышают 70 евро или пять процентов от стоимости товара, рекламируемого в рамках рекламной кампании;
• выданные при публичной рекламной кампании подарочные карты, используемые только в местах торговли или оказания услуг самого налогоплательщика.

** Расходами на мероприятия устойчивого развития персонала являются:

• расходы на мероприятия по мотивации и сплочению трудового коллектива, если с них не был удержан подоходный налог с населения или же в отношении этого вида доходов установлено освобождение;
• расходы, связанные с объектами социальной инфраструктуры и непосредственно не связанные с хозяйственной деятельностью, как, например, — расходы на размещение работников, если работа происходит и в ночные смены, расходы на помещения, предусмотренные для спорта, питания и присмотра за детьми работников;
• расходы на установленные коллективным трудовым договором мероприятия, которые невозможно персонифицировать.

В материале также перечислены персонифицируемые расходы, не образующие облагаемую налогом базу и связанные с хозяйственной деятельностью.

 

Полный текст материала на русском языке включен в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с обновлением за июль.