Справка СГД от 22.04.2025 № P005-17/8.5.2/27196 «Об обязательных взносах государственного социального страхования самозанятого» была выдана в апреле, однако стала доступной общественности, появившись на сайте VID 25 августа. Справка была выдана Службой государственных доходов в ответ на запрос лица А (далее – заявитель). Он просил разъяснить вопросы налогообложения и VSAOI.
Заявитель описал свою ситуацию следующими ключевыми моментами:
- Зарегистрирован как самозанятое лицо в обычном налоговом режиме.
- Имеет статус малообеспеченного лица (trūcīgā persona) согласно Закону о социальных услугах и социальной помощи.
- Его доходы в течение года не превышают 3000 евро (то есть в среднем до 250 евро в месяц).
- Заявитель не является плательщиком НДС.
- СГД уточнила, что заявитель зарегистрировал хозяйственную деятельность с 8 апреля 2019 года, и основной вид деятельности — размещение гостей в гостевых домах и других местах кратковременного проживания.
Вопросы, которые просил уточнить заявитель:
- Обязан ли самозанятый в данной ситуации платить:
- Подоходный налог с населения (ПНН)?
- Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)?
- Правильно ли заявитель понимает, что если доход не превышает 3000 евро в год, налоги не уплачиваются, и достаточно только подать годовую декларацию о доходах?
- Должен ли самозанятый подавать другие регулярные отчеты (например, ежемесячные или квартальные) при отсутствии работников и использовании обычного режима?
- Каков максимальный порог дохода (в месяц, в год) в указанной ситуации, при котором налоги не уплачиваются?
СГД предоставила следующие разъяснения, на основании представленных фактов:
1. и 2. Обязанность уплаты ПНН и ОВГСС, а также порог 3000 евро и подача декларации.
Подоходный налог с населения (ПНН):
- СГД поясняет, что согласно закону «О подоходном налоге с населения», облагается налогом весь объем облагаемого дохода налогоплательщика за таксационный период (календарный год). Доход от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница между доходами и расходами, связанными с их получением.
- Важное исключение: В годовой облагаемый доход не включаются и налогом не облагаются доходы от сельскохозяйственного производства и услуг сельского туризма, а также от сбора грибов, ягод, дикорастущих лекарственных растений и цветов, если они не превышают 3000 евро в год.
- Определение услуг сельского туризма: Это услуги по размещению гостей в сельской местности или сельских населенных пунктах в специально оборудованных местах размещения или других приспособленных помещениях, где основное количество спальных мест не превышает 12, а дополнительное — 6, а также связанные с этим дополнительные услуги, основанные на местных культурных и природных ресурсах.
- Вывод СГД по ПНН: Если доходы самозанятого лица от услуг сельского туризма не достигают 3000 евро в год, то подоходный налог с населения с этого дохода не уплачивается.
- Годовая декларация о доходах: Налог рассчитывается с общего объема годового облагаемого дохода, что отражается в декларации. В декларации указываются все доходы, полученные в таксационный период, включая необлагаемые налогом доходы, если их общая сумма превышает 10 000 евро в год.
- Вывод СГД о декларации: Если доходы заявителя от хозяйственной деятельности (размещение гостей в гостевых домах и других местах кратковременного проживания) в течение года не превышают 3000 евро, и у заявителя нет других доходов, то годовая декларация о доходах должна быть подана обязательно. Срок подачи декларации — с 1 марта по 1 июня года, следующего за таксационным годом.
Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС):
- Заявитель как лицо, зарегистрировавшееся в качестве налогоплательщика дохода от хозяйственной деятельности, является самозанятым лицом в понимании Закона «О государственном социальном страховании».
- Объект ОВГСС для самозанятых: Свободно выбранный доход от хозяйственной деятельности. Минимальный размер объекта ОВГСС устанавливается Кабинетом министров.
- Минимальный размер объекта ОВГСС: Если доходы самозанятого лица в месяц достигают или превышают установленную Кабинетом министров минимальную месячную заработную плату, то объект ОВГСС не может быть меньше минимальной месячной заработной платы, которая в 2025 году составляет 740 евро в месяц.
- Ставка ОВГСС: Для самозанятых она составляет 31,07% от объекта ОВГСС.
- Важно для заявителя (с низким доходом):
- Самозанятые лица, чьи доходы в месяц не достигают установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы (740 евро), раз в квартал уплачивают обязательные взносы на пенсионное страхование в размере 10 процентов от дохода.
- Если годовые обязательные взносы осуществлены с дохода, меньшего чем 12 минимальных месячных заработных плат, самозанятый производит минимальные обязательные взносы на пенсионное страхование в размере 10 процентов от разницы между доходом и минимальным объектом обязательных взносов.
- Порог для минимального объекта ОВГСС за квартал составляет три минимальные месячные заработные платы, что в 2025 году равно 2220 евро (3 * 740 евро).
- Если декларируемый в отчете самозанятого объект ОВГСС (доход от хозяйственной деятельности) меньше 2220 евро за квартал, Агентство государственного социального страхования (VSAA) рассчитывает минимальные взносы в размере 10 процентов на государственное пенсионное страхование, которые самозанятый должен уплатить, чтобы взносы были сделаны в минимальном размере.
- Прогнозирование доходов: Если самозанятый (который одновременно не является работником) прогнозирует, что его доход за квартал не достигнет минимального размера объекта ОВГСС, он должен подать в СГД подтверждение о планируемых доходах на следующий квартал до 17-го числа месяца, следующего за кварталом, или одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности, или в течение 15 дней после потери статуса работника, или до 17 января за календарный год. Если такое подтверждение не подано, VSAA рассчитывает минимальные ОВГСС и сообщает о них СГД.
- Другие регулярные отчеты
- СГД разъясняет, что работодателем является юридическое или физическое лицо, которое само нанимает работника или оплачивает его труд.
- Вывод СГД: Если заявитель не нанимает работников и не оплачивает их труд, он не считается работодателем. Следовательно, другие регулярные отчеты (например, ежемесячные или квартальные отчеты по ПНН и ОВГСС) подавать не нужно.
- Максимальный порог дохода для неуплаты налогов
- Для ПНН: Максимальный порог дохода, при котором ПНН не уплачивается, составляет 3000 евро в год, если этот доход получен от услуг сельского туризма. Учитывая, что заявитель занимается размещением в гостевых домах, этот порог применим.
- Для ОВГСС: Полностью не уплачивать ОВГСС можно только в том случае, если в соответствующем квартале не было никакого дохода (прибыли). Если доход есть, но он ниже 740 евро в месяц, то все равно необходимо уплачивать 10% обязательных взносов на пенсионное страхование от фактически полученного дохода. Если месячный доход достигает или превышает 740 евро, то ОВГСС уплачиваются с объекта, не менее 740 евро в месяц, по ставке 31,07%.
Таким образом, для заявителя с доходом менее 3000 евро в год (или 250 евро в месяц):
- ПНН не уплачивается, но годовая декларация обязательна.
- ОВГСС на пенсионное страхование в размере 10% от дохода уплачиваются раз в квартал. Также необходимо учитывать, что если доход за квартал меньше 2220 евро, VSAA может рассчитать дополнительные 10% взносов на пенсионное страхование для достижения минимального уровня. Чтобы VSAA не рассчитывала дополнительные взносы, нужно подать подтверждение о планируемых доходах.
- Другие регулярные отчеты, кроме годовой декларации и квартального отчета по ОВГСС, не требуются.