Методический материал Службы государственных доходов (СГД) «Взносы в частные пенсионные фонды и страховые премии по страхованию жизни» был обновлен 6 марта 2026 года. Ниже представлен обзор ключевых изменений и нововведений, основанный на аннотации и тексте документа.
Основные обновления с 1 января 2026 года:
- Актуализация периодов: Во всех примерах методического материала уточнен календарный год.
- Новая нумерация строк: В тексте и примерах скорректирована нумерация строк годовой декларации о доходах в соответствии с изменениями в правилах Кабинета министров № 662.
- Новый раздел: Материал дополнен совершенно новым разделом, посвященным выплатам работодателя за страхование здоровья, несчастных случаев или жизни (без накопления).
- Изменение нумерации примеров: В связи с добавлением нового контента была изменена общая нумерация примеров в документе.
Обзор нового раздела
Новый раздел называется «Платежи страховых премий по страхованию жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев, произведенные работодателем в пользу работника».
Основные правила: Из доходов работника, облагаемых налогом на заработную плату, исключаются суммы страховых премий, которые:
- Не превышают 10 % от начисленной работнику брутто-зарплаты за год.
- Не превышают 750 евро в год.
Для применения этих льгот должны соблюдаться условия: срок договора страхования не менее одного года, страховое возмещение выплачивается работнику, а иные суммы (при расторжении договора) — работодателю. Если лимиты превышены, сумма превышения включается в облагаемый доход в последнем месяце года.
Новые примеры (29, 30 и 31)
Пример 29: Расчет налогов при превышении лимита 750 евро
В данном примере рассматривается ситуация Оскарса П., за которого работодатель (SIA “Ābols”) в январе 2025 года заплатил премию по медицинскому страхованию в размере 850 евро.
- Доходы: Брутто-зарплата Оскарса за год составила 9600 евро (в среднем 800 евро в месяц).
- Проверка лимитов:
- 10 % от зарплаты (960 евро) больше, чем уплаченные 850 евро — этот лимит не превышен.
- Фиксированный лимит 750 евро меньше, чем 850 евро — превышение составляет 100 евро.
- Расчет налогов в декабре: К брутто-зарплате за декабрь (800 евро) прибавляется сумма превышения (100 евро), итого 900 евро.
- VSAOI (Соцвзносы): Рассчитываются с суммы 900 евро и составляют 306,81 евро (доля работника 10,5 % — 94,50 евро).
- Подоходный налог (IIN): Ставка 25,5 % применяется к сумме 905,50 евро. Согласно формуле в примере, база рассчитывается как: 900 (зарплата с превышением) + 100 (сумма превышения) – 94,50 (соцвзносы работника).
Пример 30: Пропорциональный расчет лимита при приеме на работу
Пример поясняет, что лимит в 750 евро применяется пропорционально периоду, в течение которого работник застрахован.
- Ситуация: Айга К. начала работать через 4 месяца после того, как работодатель заключил годовой договор страхования.
- Расчет: Поскольку Айга была застрахована только 8 месяцев из 12, лимит для нее пересчитывается: 750 евро / 12 месяцев × 8 месяцев = 500 евро. Таким образом, необлагаемые выплаты работодателя за нее не могут превышать 500 евро.
Пример 31: Точный расчет по дням при увольнении
Для большей точности расчет лимитов может производиться по календарным дням.
- Ситуация: Велта Ф. проработала в SIA “Egle” 90 дней (с 1 января по 31 марта) и уволилась, вернув страховой полис работодателю. Стоимость годового полиса — 720 евро.
- Расчет фактической премии: Стоимость одного дня страховки: 720 / 365 = 1,97 евро. За 90 дней премия составила 177,30 евро.
- Расчет лимитов:
- Лимит 750 евро пропорционально дням: 750 / 365 × 90 = 184,93 евро.
- Лимит 10 % от брутто-зарплаты (2340 евро): 234 евро.
- Результат: Так как фактическая стоимость страховки за период работы (177,30 евро) не превысила ни лимит по дням (184,93 евро), ни лимит 10 % (234 евро), облагаемый налогом доход (объект налога) не возникает.