Оглавление

с изм., вступающими в силу с 01.01.2018)

Раздел I. Общие положения
Статья 1. Используемые в законе термины

В законе использованы следующие термины:

1) земля для застройки - земельный участок, для застройки которого или прокладки инженерных коммуникаций на нем или прокладки предназначенных для него дорог, улиц или подводки инженерных коммуникаций разрешение на строительство выдано после 31 декабря 2009 года. Земельный участок не считается землей для застройки, если разрешение на строительство для осуществления строительных работ выдано:

a) до 31 декабря 2009 года и после 31 декабря 2009 года продлено или перерегистрировано;

b) после 31 декабря 2009 года, но изменена цель использования земельного участка, более не предусматривающая осуществление застройки;

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

2) вознаграждение - стоимость товаров или услуг в денежном выражении, которую поставщик товаров или оказывающее услугу лицо получает или которую он должен был бы получить как плату от получателя товаров или услуг либо от другого лица за поставку товаров или оказание услуг, без налога на добавленную стоимость (далее - налог) не зависимо от того, сделана оплата полностью или частично;

3) территория государства-участника - территория конкретного государства-участника Европейского Союза (далее - государство-участник), к которой применяется статья 52 Договора о Европейском Союзе и статья 355 Договора о действии Европейского Союза, кроме третьих территорий, а также территории княжества Монако, острова Мэн и суверенных баз Акротири (Akrotiri) и Декелия (Dhekelia) Объединенного Королевства, которые в целях применения налога считаются соответственно территорией Франции, Объединенного Королевства или Кипра;

4) территория Европейского Союза - совокупность территорий государств-участников;

4.1) оказанные электронным способом услуги - услуги, упомянутые в статье 7 Исполнительной регулы Совета от 15 марта 2011 года (ES) N 282/2011, которой установлены меры по выполнению директивы 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость (переработанная версия), в том числе:

a) обслуживание веб-сайтов, обеспечение веб-ресурсов, удаленная поддержка программ и оборудования,

b) поставка и обновление программного обеспечения,

c) поставка изображений, текста и информации и обеспечение доступа к базам данных,

d) поставка музыки, фильмов и игр, в том числе лотерей и азартных игр, а также поставка политических, культурных, художественных, спортивных, научных и развлекательных передач и новостей,

e) дистанционное обучение;

(пункт 4.1 введен Законом ЛР от 27.06.2014)

5) фискальный представитель - зарегистрированный налогоплательщик, который на основании письменного договора платит налог в государственный бюджет и представляет налогоплательщика другого государства-участника либо налогоплательщика третьего государства или третьей территории (в отношении акцизных товаров также с соблюдением регламентирующих акцизный налог и оборот акцизных товаров нормативных актов) в следующих сделках:

(вводная часть пункта 5 частично изменен Законом ЛР от 01.03.2015)

a) при осуществлении импорта товаров с дальнейшей поставкой этих товаров зарегистрированным налогоплательщикам другого государства-участника,

b) при осуществлении импорта товаров с дальнейшей поставкой этих товаров на внутреннюю территорию,

c) при получении товаров на внутренней территории, если эти товары получены с целью их дальнейшего экспорта и помещены на таможенный склад или на склад акцизных товаров, и осуществлении дальнейшего экспорта этих товаров,

d) при приобретении товаров на территории Европейского Союза, если эти товары приобретены с целью их экспортировать далее и помещены на таможенный склад или на склад акцизных товаров, и осуществить дальнейшее экспортирование этих товаров,

e) при осуществлении приобретения товаров на территории Европейского Союза, если эти товары фактически получены на внутренней территории с целью их поставки в другое государство-участник;

(подпункт e введен Законом ЛР от 01.03.2015)

6) внутренняя территория - территория Латвийской Республики;

7) цена торгов - стоимость, которая в соответствии с Гражданским законом соответствует полной заявленной цене, наивысшей заявленной цене или начальной цене торгов в случаях, когда торги объявлены не состоявшимися;

8) особый налоговый режим в сделках импорта товаров - отложение уплаты рассчитанных в таможенной декларации подлежащих уплате в государственный бюджет сумм налога до их отражения в декларации налога соответствующего периода таксации;

9) новое транспортное средство:

a) наземное моторизированное транспортное средство, емкость мотора которого более 48 кубических сантиметров или мощность более 7,2 киловатт и которое предусмотрено для перевозки пассажиров или товаров, если оно использовалось менее шести месяцев или пробег которого менее 6000 километров,

b) судно или другое судоходное средство, которое длиннее 7,5 метров и которое предусмотрено для перевозки пассажиров или товаров, если оно использовалось менее трех месяцев или проплавало менее 100 часов, кроме упомянутых в части первой статьи 47 данного закона судов,

c) воздушное судно, подъемная масса которого более 1550 килограммов и которое предназначено для перевозки пассажиров или товаров, если оно использовалось менее трех месяцев или налетало менее 40 часов, кроме упомянутых в части первой статьи 48 данного закона воздушных судов,

10) малоценный подарок - товар или услуга, которые передаются без вознаграждения, и стоимость которых без налога для одного человека в течение календарного года не превышает 15,00 евро, за исключением товара или услуги, относимых на рекламные или репрезентационные расходы;

(пункт 10 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013; частично изменен Законом ЛР от 10.12.2016)

11) место нахождения - юридический адрес или равноценный юридическому адресу адрес лица, которое не является налогоплательщиком, в соответствии с нормативными актами другого государства;

12) неиспользованная недвижимая собственность:

a) вновь построенное здание или строение (также вмонтированное в него стационарное оборудование), или его часть, если оно после приема в эксплуатацию не используется, и связанная с ним земельная единица или часть земельной единицы,

b) вновь построенное здание или строение (также вмонтированное в него стационарное оборудование), или его часть, если оно используется и первый раз продается в течение года после принятия в эксплуатацию, и связанная с ним земельная единица или часть земельной единицы,

c) здание или строение, или его часть, если оно после окончания работ по обновлению, перестройке или реставрации не используется, и связанная с ним земельная единица или часть земельной единицы,

(подпункт c частично изменен Законом ЛР от 10.05.2017)

d) здание или строение, или его часть, если оно после окончания работ по обновлению, перестройке или реставрации используется и первый раз продается в течение года после принятия в эксплуатацию, и связанная с ним земельная единица или часть земельной единицы,

(подпункт d частично изменен Законом ЛР от 10.05.2017)

e) незаконченный строительный объект или его часть - здание или строение, или его часть, если это здание или строение не принято в эксплуатацию, и связанная с ним земельная единица или часть земельной единицы,

f) здание или строение, или его часть, если это здание или строение обновляется, перестраивается или реставрируется, но оно еще не принято в эксплуатацию, и связанная с ним земельная единица или часть земельной единицы;

(подпункт f частично изменен Законом ЛР от 10.05.2017)

(пункт 12 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

13) покупка в рассрочку - поставка товаров, в которой поставщик товаров в соответствии с заключенным договором оплаты покупки поставляет конкретный товар, который в установленный договором срок после уплаты всех установленных в договоре платежей переходит в собственность получателя товаров;

14) оказание услуг - сделка, которая не является поставкой товаров; оказанием услуг считается также:

a) продажа (передача) нематериальной собственности (нематериальных ценностей и прав),

b) обязательство воздержаться от какой-либо деятельности или действия или допустить какую-либо деятельность или действие,

c) аренда вещей,

d) осуществление строительных работ;

15) постоянное учреждение - любое место, которое не является местом нахождения хозяйственной деятельности лица, но которое характеризуется достаточной степенью постоянства и подходящей структурой рабочей силы и технических ресурсов, позволяя ему обеспечивать оказываемые им услуги или получать и использовать услуги, которые оказаны для нужд этого постоянного учреждения;

16) группа НДС - группа двух или нескольких налогоплательщиков, отвечающая условиям данного закона, образована на основании учредительного договора группы НДС для осуществления взаимных сделок на внутренней территории и зарегистрирована в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

17) экспорт товаров - поставка товаров с территории Европейского Союза в третьи государства или третьи территории;

18) приобретение товаров на территории Европейского Союза - получение прав распоряжаться вещью как собственник, если отправку или транспортировку этой вещи из одного государства-участника в другое государство-участник осуществляет поставщик товаров или получатель товаров, или третье лицо от имени поставщика товаров или получателя товаров;

19) импорт товаров - ввоз товаров на территорию Европейского Союза из третьих государств или третьих территорий, выпустив их для свободного обращения;

20) поставка товаров - сделка, которая выражается как передача права собственности на вещь другому лицу, чтобы оно могло распоряжаться вещью; поставкой товаров считаются также сделки с:

a) недвижимой собственностью или ее частью,

b) электроэнергией, газом, тепловой энергией, отоплением, водой, паром и охлаждающей энергией;

21) поставка товаров на территории Европейского Союза - поставка товаров, если товары из одного государства-участника отправляются или транспортируются в другое государство-участник и отправление или транспортировку этих товаров осуществляет поставщик товаров или получатель товаров, или третье лицо от имени поставщика товаров или получателя товаров;

22) услуга по транспортировке товаров на территории Европейского Союза - услуга по транспортировке товаров, если начальный пункт транспортировки товаров и конечная цель транспортировки товаров находятся в двух различных государствах-участниках; если начальный пункт транспортировки товаров и конечная цель транспортировки товаров находятся на территории одного и того же государства-участника, транспортировкой товаров считается участок услуг транспорта товаров на территории Европейского Союза, если такая транспортировка является частью транспортной услуги, начальный пункт транспортировки товаров которой и конечная цель транспортировки которой находятся на территории двух различных государств-участников;

23) конечная цель транспортировки товаров - место, где фактически заканчивается транспортировка товаров;

24) начальный пункт транспортировки товаров - место, где фактически начинается транспортировка товаров;

24.1) услуги вещания - услуги вещания, упомянутые в статье 6.b (в редакции Исполнительной регулы Совета от 7 октября 2013 года (ES) N 1042/2013, которой вносятся изменения в Исполнительную регулу (ES) N 282/2011 в отношении места оказания услуг) Исполнительной регулы Совета от 15 марта 2011 года (ES) N 282/2011, которой установлены меры по выполнению директивы 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость (переработанная версия);

(пункт 24.1 введен Законом ЛР от 27.06.2014)

25) место осуществления хозяйственной деятельности - место осуществления основной хозяйственной деятельности налогоплательщика, где находится управление упомянутого налогоплательщика и где принимаются главные связанные с осуществлением хозяйственной деятельности административные решения;

26) посредник - налогоплательщик, который участвует в оказании услуг или в поставке товаров, не становясь собственником этих товаров или фактическим оказывающим услуги лицом, чтобы осуществить в интересах других лиц сделку оказания услуг или поставки товаров. Посредник выписывает налоговый счет и получает вознаграждение только за свою оказанную услугу;

27) рыночная стоимость - вознаграждение за товары или услуги, которое получатель соответствующих товаров или услуг в момент поставки в условиях честной конкуренции должен уплатить другому поставщику, который не считается связанным лицом в толковании закона О налогах и пошлинах. Если сравнимую цену товаров или услуг невозможно констатировать, рыночной стоимостью является:

a) для товаров - сумма, которая не менее цены покупки соответствующих товаров или подобных товаров, либо, если цены покупки нет, себестоимость, которая устанавливается во время поставки,

b) для услуг - сумма, которая не меньше всех затрат, возникших при оказании услуги;

28) третьи территории:

a) следующие территории Европейского Союза, которые являются частями таможенной территории Европейского Союза, - гора Афон, Канарские острова, территории Франции, упомянутые в статье 349 и пункте 1 статьи 355 Договора о деятельности Европейского Союза, Аландские острова, Нормандские острова,

(подпункт a в ред. Закона ЛР от 27.06.2014)

b) такие территории Европейского Союза, которые не являются частями таможенных территорий Европейского Союза - остров Гельголанд, территория Бизингена, Сеут, Мелилья, Ливиньо, Кампьоне в Италии (Campione d'Italia), Итальянские воды озера Лугано;

29) третьи государства - такие государства или территории, к которым не применяется Договор о Европейском Союзе и Договор о деятельности Европейского Союза;

Baltikons-Centrs: примечание.

Пункт 30 применяется с 1 января 2015 года - пункт 20 правил перехода.

30) услуги электронной связи - услуги, упомянутые в статье 6.a (в редакции Исполнительной регулы Совета от 7 октября 2013 года (ES) N 1042/2013, которой вносятся изменения в Исполнительную регулу (ES) N 282/2011 в отношении места оказания услуг) Исполнительной регулы Совета от 15 марта 2011 года (ES) N 282/2011, которой установлены меры по выполнению директивы 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость (переработанная версия).

(пункт 30 введен Законом ЛР от 27.06.2014)

Статья 2. Сфера действия закона

Закон устанавливает налогоплательщиков, облагаемые налогом сделки и их облагаемую налогом стоимость, место поставки товаров и оказания услуг, ставки налога и освобождения от налога, требования к уплате и администрированию налога, порядок уплаты налога в государственный бюджет, правила вычитания предналога и возврата налога, а также другие правила применения налога на внутренней территории и ответственность за нарушения данного закона.

Раздел II. Налогоплательщики и облагаемые налогом сделки
Статья 3. Налогоплательщики

(1) Налогоплательщиком является лицо, которое самостоятельно в любом месте осуществляет любую хозяйственную деятельность не зависимо от цели или результата этой деятельности.

(2) Налогоплательщики подразделяются следующим образом:

1) внутренние налогоплательщики:

a) зарегистрированные налогоплательщики - налогоплательщики, которые зарегистрированы в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов,

b) незарегистрированные налогоплательщики - налогоплательщики, которые, используя установленные данным законом права, не зарегистрировались в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

2) налогоплательщики других государств-участников:

a) зарегистрированные налогоплательщики других государств-участников - налогоплательщики, которые для нужд уплаты налога зарегистрированы в регистре налогоплательщиков других государств-участников,

b) незарегистрированные налогоплательщики других государств-участников - налогоплательщики, которые не зарегистрированы в регистре налогоплательщиков другого государства-участника и юридический адрес которых или адрес места жительства находится в другом государстве-участнике;

3) налогоплательщики третьих государств или третьих территорий:

a) зарегистрированные в третьих государствах или третьих территориях налогоплательщики - налогоплательщики, которым присвоен идентификационный номер налогоплательщика или равноценный ему номер, который для нужд применения налога позволяет идентифицировать налогоплательщика, и который присвоен государством, в котором налогоплательщик осуществляет хозяйственную деятельность,

b) незарегистрированные налогоплательщики третьих государств или третьих территорий - налогоплательщики, которым не присвоен идентификационный номер налогоплательщика или равноценный ему номер, который для нужд применения налога позволяет идентифицировать налогоплательщика, и который присвоило государство, в котором налогоплательщик осуществляет хозяйственную деятельность.

(3) Зарегистрированным налогоплательщиком считается также фискальный представитель и группа НДС.

(4) Налогоплательщиком в отношении поставки нового транспортного средства считается также любое лицо, которое нерегулярно поставляет новое транспортное средство, которое поставщик, получатель или третье лицо от имени поставщика или получателя с внутренней территории отправляет или транспортирует в конечную цель за пределы внутренней территории, но на территории Европейского Союза.

(5) Лицо, которое не является налогоплательщиком, считается зарегистрированным налогоплательщиком для определения места оказания услуги, если Служба государственных доходов присвоила ему номер в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(6) Для определения места оказания услуг получателя можно считать налогоплательщиком в соответствии со статьей 18 Исполнительной регулы Совета (ES) N 282/2011 от 15 марта 2011 года, которой установлены меры по выполнению Директивы 2006/112/EK об общей системе налога на добавленную стоимость (переработанная версия).

(7) Налогоплательщиком в отношении получения услуг по строительству в установленном статьей 142 данного закона порядке считается также учреждение государства или самоуправления или самоуправление.

(8) Публичные лица, а также частные лица, которые в соответствии с Законом об устройстве государственного управления выполняют делегированные им или переданные с полномочиями задачи государственного управления, не считаются налогоплательщиками в отношении действий или сделок, в которые они вовлечены для выполнения функций или заданий государственного управления.

(9) Упомянутые в части восьмой данной статьи лица считаются налогоплательщиками в конкретных случаях, когда считая их лицами, не являющимися налогоплательщиками, оказывается существенное влияние на осуществляющего конкурирующие действия или сделки участника (существующего или потенциального) в сфере ситуации конкуренции и таким образом может создаваться значительное искажение конкуренции.

(10) В любом случае публичное лицо в отношении перечисленных сделок считается налогоплательщиком, если он:

1) оказывает услуги электронной связи;

2) поставляет товары, в том числе воду, газ, электроэнергию;

3) оказывает услуги по транспортировке товаров;

4) оказывает услуги портов или аэропортов;

5) оказывает услуги по перевозке пассажиров;

6) оказывает сделки интервенции сельского хозяйства, выполняя условия регулы об общей организации рынка сельскохозяйственной продукции;

7) организует ярмарки и торговые выставки;

8) оказывает складские услуги;

9) оказывает рекламные услуги коммерческого характера;

10) оказывает туристические услуги;

11) оказывает услуги телевидения и радио коммерческого характера;

12) оказывает услуги по питанию (с соблюдением упомянутого в части первой статьи 52 данного закона освобождения);

13) оказывает услуги по аренде.

(11) Юридическое лицо, которое не является налогоплательщиком, считается налогоплательщиком, если оно осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза или получает услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона.

(12) Налогоплательщиком не считается лицо, постольку поскольку его с работодателем связывает трудовой договор или любые другие отношения, которые создают правовые отношения работодателя и работника в отношении условий работы, оплаты труда и ответственности работодателя.

Статья 4. Хозяйственная деятельность

(1) Хозяйственной деятельностью является любая систематическая, самостоятельная деятельность за вознаграждение (в том числе деятельность любых производителей, торговцев или оказывающих услуги лиц, сельскохозяйственная деятельность).

(2) Использование материальной или нематериальной собственности с целью систематического получения от нее доходов также считается хозяйственной деятельностью в толковании данного закона.

Статья 5. Облагаемые налогом сделки

(1) Облагаемыми налогом сделками являются следующие осуществленные в рамках хозяйственной деятельности на внутренней территории сделки:

1) поставка товаров (в том числе поставка товаров на территории Европейского Союза и экспорт товаров) за вознаграждение;

2) оказание услуг за вознаграждение;

3) приобретение товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение.

(2) Налогом облагается импорт любых товаров, если данным законом не установлено иное.

(3) Облагаемой налогом сделкой считается также осуществленное незарегистрированным налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, приобретение нового транспортного средства на территории Европейского Союза.

(4) Облагаемой налогом сделкой считается также не регулярно осуществленные поставки новых транспортных средств, если поставщик, получатель или третье лицо от имени поставщика или получателя с внутренней территории отправляет или транспортирует новое транспортное средство получателю в конечную цель за пределами внутренней территории, но на территории Европейского Союза.

Статья 6. Приравненные к поставкам товаров за вознаграждение и оказанию услуг за вознаграждение сделки

(1) Поставкой товаров за вознаграждение считается передача без вознаграждения используемых в хозяйственной деятельности зарегистрированного налогоплательщика часть активов для своих или для частных нужд своего персонала или использование частей этих активов для других целей, а не для нужд своей хозяйственной деятельности, если предналог за соответствующие товары или их составные части был полностью или частично вычтен.

(2) Оказанием услуг за вознаграждение для зарегистрированного налогоплательщика считается:

1) использование части активов хозяйственной деятельности для своих нужд или частных нужд своего персонала или их использование для других целей, а не для нужд своей хозяйственной деятельности, если за эту часть активов был полностью или частично вычтен предналог;

2) оказание услуг без вознаграждения для своих или для частных нужд своего персонала или для других целей, а не для нужд своей хозяйственной деятельности.

(3) Если налогоплательщик, действующий от своего имени, но в интересах какого-либо другого лица, вовлечен в оказание услуг, считается, что налогоплательщик сам получил и оказал эти услуги.

(4) Части первая и вторая данной статьи не относятся к случаям, когда к зарегистрированному налогоплательщику применяется установленное в части второй статьи 100 данного закона ограничение вычитания предналога.

(часть 4 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 7. Сделки, которые не считаются поставкой товаров за вознаграждение или оказанием услуг за вознаграждение

(1) Поставкой товаров за вознаграждение не считается использование предусмотренных для нужд хозяйственной деятельности товаров в качестве образцов или малоценных подарков.

(2) Поставкой товаров за вознаграждение не считается переход предприятия (переход совокупности имущества или его части, которое выражается как передача активов и обязательств) в собственность или пользование другого осуществляющего хозяйственную деятельность лица, если при передаче активов и обязательств за вознаграждение или без него или при вложении в основной капитал общества капитала или во вложение (капитал) персонального общества, получатель предприятия становится преемником прав и обязанностей передающего лица в толковании Коммерческого закона и продолжается хозяйственная деятельность, которая не связана с продажей предприятия или ликвидацией коммерческого общества.

(3) Если в результате упомянутого в части второй данной статьи перехода предприятия получатель предприятия не становится преемником прав и обязательств передающего лица в толковании Коммерческого закона и хозяйственная деятельность не продолжается, передача активов и обязательств считается поставкой отдельных товаров или оказанием услуг (получены права и другие нематериальные активы), которые облагаются налогом в установленном данным законом порядке.

Статья 8. Приравненные к поставке товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение сделки

(1) Поставкой товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение является отправка или транспортировка движимой вещи - части используемых в хозяйственной деятельности внутреннего налогоплательщика активов - с внутренней территории в конечную цель в другом государстве-участнике для обеспечения своей хозяйственной деятельности в этом государстве-участнике, если это перемещение осуществляет сам внутренний налогоплательщик или другое лицо от его имени.

(2) Упомянутым в части первой данной статьи перемещением товаров с внутренней территории в конечную цель в другом государстве-участнике не считается отправка или транспортировка товаров в другое государство-участник в связи с какой-либо из следующих сделок:

1) поставка предусмотренных для удаленной продажи товаров в соответствии с частью первой статьи 13 данного закона;

2) поставка предусмотренных для монтажа или установки товаров, если монтаж или установку этих товаров осуществляет поставщик или другое лицо от его имени;

3) поставка товаров, которую налогоплательщик осуществляет в перевозках судов, воздушных судов или в поезде при перевозке пассажиров на территории Европейского Союза;

4) поставка газа в другое государство-участник с использованием системы природного газа, которая находится на территории Европейского Союза, либо других сетей, которые подключены к этой системе, поставка электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии по сетям тепловой энергии или охлаждающей энергии;

5) поставка упомянутых в статье 43, 47, 48 и 50 данного закона товаров, к которым применяется ставка налога 0 процентов на территории того государства-частника, в котором заканчивается отправление или транспортировка этих товаров;

6) поставка золота, монет и банкнотов центральным банкам государств-участников;

7) отправка товаров в другое государство-участник для получения услуг по обработке, оценке, переработке или ремонту, если товары после получения упомянутых услуг отправляются обратно на внутреннюю территорию;

8) поставка товаров для временного использования для конечной цели на территории государства-участника, которая связана с услугами, оказываемыми налогоплательщиком, осуществляющим хозяйственную деятельность на внутренней территории;

9) поставка товаров на время, не превышающее 24 месяца, для использования для конечной цели на территории государства-участника, в котором на импорт таких же товаров для временного использования относятся условия по импорту товаров на время с полным освобождением от таможенных платежей.

(3) Если хотя бы одно из предусмотренных в части второй данной статьи условий больше не выполняется, считается, что произошла поставка или транспортировка товаров в другое государство-участник. Сделка считается поставкой товаров на территории Европейского Союза с момента, когда это условие больше не выполняется.

(4) Поставкой товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение считается поставка или транспортировка товаров в другое государство-участник в соответствии с частью первой и второй статьи 45 данного закона после их выпуска в свободное обращение на внутренней территории.

Статья 9. Приравненные к приобретению товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение сделки

(1) Приобретением товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение считается отправка или транспортировка части используемых в хозяйственной деятельности налогоплательщика активов из другого государства-участника на внутреннюю территорию, если это перемещение в соответствии со статьей 8 данного закона считается отправкой или транспортировкой товаров в другое государство-участник.

(2) Приобретением товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение не считаются следующие сделки:

1) получение товаров (кроме новых транспортных средств) на внутренней территории, если товары получает:

a) незарегистрированный налогоплательщик до достижения установленного в части первой статьи 57 данного закона порога для регистрации,

b) лицо не являющееся налогоплательщиком;

2) получение нового транспортного средства на внутренней территории, если выполнены все эти условия:

a) новое транспортное средство как личное имущество ввозит из другого государства-участника и регистрирует на внутренней территории лицо, не являющееся налогоплательщиком и которое приобрело это транспортное средство в другом государстве-участнике во время выполнения рабочих или служебных обязанностей,

b) за приобретение нового транспортного средства уплачен установленный в другом государстве-участнике налог или применено освобождение от налога в соответствии с действующими в этом государстве правовыми актами, и это можно доказать документально,

c) новое транспортное средство впервые зарегистрировано в другом государстве-участнике, в котором оно приобретено;

(подпункт c в ред. Закона ЛР от 10.05.2017)

3) такое получение товаров на таможенном складе внутренней территории или в свободной зоне, по которому в другом государстве-участнике начата процедура экспорта товаров;

4) получение золота, монет и банкнот в Банке Латвии.

(3) Приобретением товаров на территории Европейского Союза за вознаграждение считается получение товаров на внутренней территории в соответствии с частью первой и второй статьи 45 данного закона после их выпуска в свободное обращение в другом государстве-участнике.

Статья 10. Сделки по удаленной продаже товаров

(1) В толковании данного закона удаленной продажей товаров является поставка товаров, в которой поставщик товаров или третье лицо от имени поставщика товаров отправляет или транспортирует товары из одного государства-участника в другое государство-участник, если выполнены все эти условия:

1) получатель товаров является незарегистрированным налогоплательщиком, незарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника или лицом, которое не является налогоплательщиком;

2) поставленные товары не являются новыми транспортными средствами и не являются товарами, которые предусмотрены для монтажа или установки;

3) общая стоимость поставленных товаров (без налога) в предыдущем или очередном календарном году достигла или превысила установленный в соответствующем государстве-участнике порог регистрации в регистре налогоплательщиков или поставщик товаров выбрал регистрацию для целей удаленной продажи товаров в регистре налогоплательщиков соответствующего государства-участника до достижения порога регистрации, или также поставленные товары являются товарами, к которым применяется акцизный налог.

(2) Упомянутые в части первой данной статьи условия удаленной продажи товаров не относятся на поставки бывшего в употреблении имущества, художественных работ, предметов коллекции и старинных вещей, к которым налог применяется в соответствии с особым режимом применения налога.

Статья 11. Сделки в рамках группы НДС

(1) Если зарегистрированные внутренние налогоплательщики являются участниками группы НДС, считается, что хозяйственную деятельность одного участника группы НДС осуществляет вся группа НДС, и любая осуществленная участником группы НДС поставка товаров, оказание услуг или получение товаров или услуг считается осуществленной группой НДС поставкой товаров, оказанием услуг или получением товаров или услуг.

(2) К осуществленной одним участником группы НДС поставке товаров или оказанию услуг другому участнику этой же самой группы НДС нормы данного закона не применяются.

(3) Если в сделке между двумя участниками одной и той же группы НДС один использует свой регистрационный номер в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, а второй - регистрационный номер в регистре налогоплательщика другого государства-участника, налог применяется в установленном данным законом общем порядке.

(4) Если поставка товаров или оказание услуг происходит между участником группы НДС и таким лицом, которое исключено из этой группы НДС, к полученным платежам аванса, которые осуществлены до исключения из группы НДС, налог применяется в установленном данным законом общем порядке.

Раздел III. Место сделки
Статья 12. Место поставки товаров

(1) Если товары отправляется или транспортируются, местом поставки товаров (также поставки товаров на территории Европейского Союза) является место, где товар находится в момент, когда началась отправка или транспортировка товаров получателю товаров.

(2) Если товары не отправляются или не транспортируются, местом поставки товаров является то место, где товары находятся в момент их поставки.

(3) Если товары, которые отправил или транспортировал поставщик товаров, получатель товаров или третье лицо, монтирует или устанавливает поставщик товаров или третье лицо от его имени, местом поставки товаров является место, где товары монтируются или устанавливаются.

Статья 13. Место поставки товаров в сделках удаленной продажи

(1) В сделках удаленной продажи товаров местом поставки товаров считается государство-участник, в котором товары находятся в момент, когда заканчивается их отправление или транспортировка получателю товаров.

(2) Если акцизные товары поставляются в соответствии с условиями удаленной продажи, местом их поставки не зависимо от установленного в соответствующем государстве-участнике порога регистрации является государство-участник, в котором товары находятся в момент, когда заканчивается их отправка или транспортировка получателю товаров.

(3) В сделках удаленной продажи товаров местом поставки товаров является внутренняя территория, если налогоплательщик другого государства-участника:

1) поставляет из другого государства-участника на внутреннюю территорию незарегистрированному налогоплательщику или лицу, не являющемуся налогоплательщиком, акцизные товары,

2) поставляет из другого государства-участника на внутреннюю территорию незарегистрированному налогоплательщику или лицу, не являющемуся налогоплательщиком, товары, стоимость которых в предыдущем или очередном календарном году достигла или превысила порог регистрации - 35000 евро;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

3) выбрал регистрацию в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов до достижения упомянутого в пункте 2 данной части порога регистрации.

Статья 14. Место поставки товаров на суда, воздушные суда и поезда

(1) Если товары поставляются пассажирам на судах, воздушных судах или поездах на участке их перевозки на территории Европейского Союза, местом поставки этих товаров является начальный пункт перевозки пассажиров.

(2) Участком перевозки пассажиров на территории Европейского Союза является участок перевозки, который осуществлен без остановки вне территории Европейского Союза между первоначальным пунктом перевозки пассажиров и конечной целью.

(3) Начальным пунктом перевозки пассажиров является первое предусмотренное место посадки пассажиров на территории Европейского Союза (также после остановки за пределами территории Европейского Союза).

(4) Конечной целью перевозки пассажиров является последнее предусмотренное место высадки на территории Европейского Союза пассажиров, которые вошли на судно, воздушное судно или в поезд на территории Европейского Союза (также до остановки за пределами территории Европейского Союза).

(5) Если перевозка пассажиров осуществляется туда и обратно, тогда обратная дорога считается отдельной перевозкой.

Статья 15. Место поставки газа, тепловой энергии, электроэнергии и охлаждающей энергии

(1) Если налогоплательщику поставляется газ с использованием системы природного газа, находящейся на территории Европейского Союза, или сетей, подключенных к этой системе, а также поставляется электроэнергия, тепловая энергия или охлаждающая энергия, что обеспечивается по сетям тепловой энергии или охлаждающей энергии, местом поставки товаров является место нахождения хозяйственной деятельности этого налогоплательщика или место, где у него имеется постоянное учреждение, или, если у этого лица нет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения, декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного пребывания, если выполнены все следующие условия:

1) хозяйственной деятельностью налогоплательщика является покупка и дальнейшая продажа газа, электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии;

2) собственное потребление налогоплательщиком газа, электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии является незначительным.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

(2) Если на поставку газа с использованием системы природного газа, которая находится на территории Европейского Союза, или сетей, которые подключены к этой системе, поставка электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии, которая обеспечивается по сетям тепловой энергии или охлаждающей энергии, не относятся условия части первой данной статьи, местом поставки товаров является место, где получатель фактически потребляет этот газ, электроэнергию, тепловую энергию или охлаждающую энергию.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

(3) Если газ, электроэнергию, тепловую энергию или охлаждающую энергию получатель не употребил вообще или употребил частично, тогда не потребленные товары считаются потребленными в месте хозяйственной деятельности получателя этих товаров или в месте, где у него имеется постоянное учреждение, которому поставлены товары, или, если нет места хозяйственной деятельности или постоянного учреждения, то декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного нахождения.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 16. Место приобретения товаров на территории Европейского Союза

(1) Если осуществлено приобретение товаров на территории Европейского Союза, местом приобретения товаров является то государство-участник, где товар находится в момент, когда заканчивается отправление или транспортировка товаров получателю товаров.

(2) Местом, где осуществлено приобретение товаров на территории Европейского Союза, является внутренняя территория, если товары отправляются или транспортируются из другого государства-участника на внутреннюю территорию.

(3) Местом, где осуществлено приобретение товаров на территории Европейского Союза, считается внутренняя территория, если зарегистрированный налогоплательщик, осуществляя приобретение товаров на территории Европейского Союза, во время сделки предъявил действующий регистрационный номер плательщика налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если только зарегистрированный налогоплательщик, который осуществил это приобретение, не докажет, что налог применен в том государстве-участнике, в котором заканчивается отправка или транспортировка товаров.

(4) Часть третья данной статьи не применяется и считается, что налог применен в соответствии с частью первой данной статьи в том государстве-участнике, где заканчивается отправка или транспортировка товаров, если:

1) зарегистрированный налогоплательщик осуществил приобретение товаров на территории Европейского Союза от зарегистрированного в другом государстве-участнике налогоплательщика с целью поставки этих товаров конечному получателю на территории того государства-участника, которое в соответствии с частью первой данной статьи считается местом, где осуществлено приобретение этих товаров на территории Европейского Союза;

2) конечный получатель товаров является зарегистрированным налогоплательщиком упомянутого в пункте 1 данной части государства-участника и является ответственным за уплату налога в бюджет своего государства как получатель этих товаров;

3) зарегистрированный налогоплательщик упомянутую в пункте 1 этой части поставку товаров указал особой отметкой в отчете по поставкам товаров и оказанным услугам на территории Европейского Союза.

Статья 17. Место приобретения нового транспортного средства на территории Европейского Союза

(1) Если незарегистрированный налогоплательщик или лицо, которое не является налогоплательщиком, осуществляет приобретение нового транспортного средства на территории Европейского Союза, местом приобретения этого транспортного средства является то государство-участник, в котором транспортное средство регистрируется.

(2) Местом, где осуществлено приобретение нового транспортного средства на территории Европейского Союза, является внутренняя территория, если это транспортное средство регистрируется в соответствующих установленных в Латвийской Республике регистрах.

Статья 18. Место импорта товаров

(1) Местом импорта товаров является то государство-участник, в котором завершается таможенная процедура импорта товаров.

(2) Если таможенная процедура импорта товаров завершается на внутренней территории, местом импорта товаров является внутренняя территория.

Статья 19. Общие правила определения места оказания услуги

(1) Если услуга оказывается налогоплательщику, местом оказания услуги, если данным законом не предусмотрено иное, является:

1) место нахождения хозяйственной деятельности получателя услуги,

2) место нахождения постоянного учреждения получателя услуги, если услуга оказывается постоянному учреждению получателя услуги, которое не находится по месту нахождения хозяйственной деятельности этого лица;

3) декларированное место жительства получателя услуги, а если такового нет - место постоянного нахождения, если у получателя услуги нет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения.

(2) Если услуга оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком, местом оказания услуги, если данным законом не предусмотрено иное, является:

1) место нахождения хозяйственной деятельности оказывающего услугу лица;

2) место нахождения постоянного учреждения оказывающего услугу лица, если услуга оказывается постоянным учреждением оказывающего услугу лица, которое не находится по месту нахождения хозяйственной деятельности этого лица;

3) декларированное место жительства оказывающего услугу лица, а если такового нет - место постоянного нахождения, если у оказывающего услугу лица нет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения.

Статья 20. Место оказания услуг в области культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и подобного характера услуг

(1) Местом оказания таких услуг и дополнительных услуг, которые связаны с приобретением билетов на мероприятия в области культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений или другие подобного характера мероприятия (например, ярмарки, выставки), если они оказываются налогоплательщику, является место фактического проведения соответствующих мероприятий.

(2) Местом оказания таких услуг и дополнительных услуг, которые связаны с мероприятиями культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и другими подобного характера мероприятиями (например, ярмарки, выставки), в том числе место оказания услуг организаторами мероприятия, если они оказываются лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место фактического проведения соответствующих мероприятий.

Статья 21. Место оказания услуги пассажирского транспорта

Местом оказания услуги пассажирского транспорта является место, где фактически осуществляется перевозка пассажиров, пропорционально пройденным на внутренней территории и в других государствах расстояниям.

Статья 22. Место оказания услуги по транспортировке товаров

(1) Место оказания такой услуги по транспортировке товаров, которая не является транспортировкой товаров на территории Европейского Союза, если эта услуга оказывается лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место, где фактически происходит перевозка товаров пропорционально осуществленных на внутренней территории и в других государствах расстояний.

(2) Местом, где оказывается услуга по транспортировке товаров на территории Европейского Союза, если эта услуга оказывается лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является то государство-участник, где начата транспортировка товаров.

Статья 23. Место оказания связанных с транспортировкой товаров услуг

Если услуга по загрузке, выгрузке, перегрузке и хранению товаров, а также другие связанные с транспортировкой товаров услуги оказываются лицу, не являющемуся налогоплательщиком, местом оказания услуг является то место, где эти услуги фактически оказываются.

Статья 24. Место оказания услуг, связанных с движимым имуществом

(1) Если связанная с движимым имуществом услуга (в том числе оценка, ремонт, обслуживание, обработка, переработка) оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком, местом оказания услуги является место, где эти услуги фактически оказываются.

(2) Условия части первой данной статьи не относятся на сдачу в аренду движимых вещей, в том числе на аренду различного вида транспортных средств.

Статья 25. Место оказания услуг, связанных с недвижимой собственностью

Местом оказания услуг, связанных с недвижимой собственностью, в том числе услуг посредников и экспертов недвижимой собственности, услуг по размещению гостей, услуг по аренде недвижимой собственности, услуг по строительству, услуг по подготовке строительных работ (в том числе услуг архитекторов), координации и по надзору строительных работ, является то место, где находится эта недвижимая собственность.

Статья 26. Место оказания посреднических услуг

Если посредник оказывает услугу лицу, которое не является налогоплательщиком, местом оказания такой услуги является место, где в соответствии с данным законом осуществляется сделка, в которую вовлекается посредник.

Baltikons-Centrs: примечание.

Новая редакция статьи 27 вступает в силу с 1 января 2015 года - пункт 19 правил перехода.

Статья 27. Место оказания услуги электронной связи, вещания и оказанной электронным способом услуги

(в ред. Закона ЛР от 27.06.2014)

(1) Местом оказания услуги электронной связи, вещания и оказанной электронным способом услуги, если она оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком, является место нахождения или декларированное место жительства этого лица, а если такового нет, - место постоянного пребывания лица.

(2) Использование электронной почты между оказывающим услугу лицом и получателем услуги не считается оказанной электронным способом услугой.

Статья 28. Место оказания услуг по аренде транспортных средств

(1) Местом оказания услуги по аренде транспортных средств, если непрерывное владение или использование транспортного средства не превышает 30 дней (для судов - 90 дней), является место, где транспортное средство фактически передается в распоряжение получателя услуги.

(2) Местом оказания услуги по аренде транспортного средства, если услуга оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком, и непрерывное владение или использование транспортного средства превышает 30 дней (для судов - 90 дней), является место нахождения получателя услуги, декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного пребывания.

(3) Если судно для развлекательного путешествия сдается в аренду лицу, которое не является налогоплательщиком, на время, не превышающее 90 дней, местом оказания услуги является место, где это судно оказывающее услугу лицо передает в распоряжение получателя услуги, если оказывающее услугу лицо эту услугу оказывает с места нахождения своей хозяйственной деятельности или с места постоянного учреждения.

Статья 29. Место оказания услуг ресторанов и услуг по питанию

(1) Местом оказания услуг ресторанов и услуг по питанию, кроме случаев, когда эти услуги оказываются на судах, воздушных судах или в поездах во время перевозки пассажиров на участке территории Европейского Союза, является место, где фактически происходит оказание этих услуг.

(2) Если услуги ресторанов и услуги по питанию оказываются пассажирам на судах, воздушных судах или в поездах на участке перевозки на территории Европейского Союза между начальным пунктом перевозки пассажиров и конечной целью (без остановок за пределами территории Европейского Союза), местом оказания услуг является начальный пункт перевозки пассажиров.

(3) Начальным пунктом перевозки пассажиров в толковании данной статьи является первое предусмотренное место посадки на территории Европейского Союза (также после остановки за пределами территории Европейского Союза).

(4) Конечной целью перевозки пассажиров в толковании данной статьи является последнее предусмотренное место высадки на территории Европейского Союза для пассажиров, которые вошли на судно, воздушное судно или в поезд на территории Европейского Союза (также до остановки за пределами территории Европейского Союза).

(5) Если перевозка пассажиров происходит туда и обратно, тогда в толковании данной статьи участок обратного пути считается отдельной перевозкой.

Статья 30. Правила для определения места оказания по другим услугам

(1) Если услуга оказывается лицу, которое не является налогоплательщиком и место нахождения которого, декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного пребывания находится за пределами территории Европейского Союза, местом оказания услуги является место нахождения, декларированное место жительства, а если такового нет - место постоянного пребывания этого лица по следующим услугам:

1) предоставление и передача в распоряжение и контроль других лиц авторских прав, патентов, лицензий, товарных знаков и подобных прав;

2) связанные с рекламой и общественными отношениями услуги;

3) юридические, бухгалтерские, ревизионные, консультационные услуги, услуги по переводам, экспертизе, инженерные услуги, услуги по исследованию рынка, а также обработка данных и предоставление информации;

4) обязательства полностью или частично воздержаться от каких-либо упомянутых в этой части действий или поступков;

5) услуги по обеспечению персоналом, в том числе услуги по отбору и комплектованию персонала, кроме подготовки и обучения этого персонала;

6) услуги по аренде движимых вещей, кроме аренды различного вида транспортных средств;

Baltikons-Centrs: примечание.

Исключение пунктов 7 и 8 вступает в силу с 1 января 2015 года - пункт 19 правил перехода.

7) исключен Законом ЛР от 27.06.2014;

8) исключен Законом ЛР от 27.06.2014;

9) финансовые услуги и услуги страхования, включая перестрахование, но кроме аренды сейфов;

10) обеспечение доступа к системе распределения природного газа, которая находится на территории Европейского Союза, или к сети, подключенной к этой системе, к системе поставки электроэнергии, тепловой энергии, или охлаждающим сетям, а также по управлению и распределению и другие непосредственно связанные с ними услуги;

Baltikons-Centrs: примечание.

Исключение пункта 11 вступает в силу с 1 января 2015 года - пункт 19 правил перехода.

11) исключен Законом ЛР от 27.06.2014.

Baltikons-Centrs: примечание.

Изменение в части 2, внесенное Законом ЛР от 27.06.2014, вступает в силу с 1 января 2015 года - пункт 19 правил перехода.

(2) Местом оказания услуги по транспортировке товаров, если данная услуга оказывается зарегистрированному налогоплательщику или зарегистрированному налогоплательщику третьего государства или третьей территории, услуги электронной связи, вещания и оказанной электронным способом услуги, аренды движимых вещей и аренды транспортных средств является:

(часть 2 частично изменена законами ЛР от 27.11.2013; 27.06.2014)

1) за пределами территории Европейского Союза, если услуга используется за пределами Европейского Союза, несмотря на то, что в соответствии с требованиями данного закона местом оказания услуги является внутренняя территория;

2) внутренняя территория, если услуга используется на внутренней территории, несмотря на то, что в соответствии с требованиями данного закона место оказания услуги находится за пределами территории Европейского Союза.

Baltikons-Centrs: примечание.

Исключение части 3 вступает в силу с 1 января 2015 года - пункт 19 правил перехода.

(3) Исключена Законом ЛР от 27.06.2014.

Раздел IV. Момент сделки
Статья 31. Момент поставки товаров, поставки товаров на территории Европейского Союза и приобретения товаров на территории Европейского Союза

(1) Моментом поставки товаров является момент, когда фактически осуществлена поставка товаров, но не позднее момента, когда товары получил получатель товаров, если данной статьей не предусмотрено иное.

(2) Если товары поставляются постоянно в течение продолжительного периода времени (кроме сделки покупки в рассрочку) и за поставку этих товаров периодически выписывается налоговый счет или такая поставка товаров создает дальнейшие платежи, считается, что сделка произошла тогда, когда заканчивается период, на который относятся такие счета или платежи, но не реже одного раза в шесть месяцев, если данной статьей не предусмотрено иное.

(3) Если поставка товаров на территории Европейского Союза происходит постоянно на протяжении длительного периода времени и превышает один календарный месяц, считается, что сделка произошла в конце каждого календарного месяца до времени, когда поставка товаров полностью закончена.

(4) Приобретение товаров на территории Европейского Союза произошло тогда, когда фактически осуществлено приобретение товаров, но не позднее момента, когда товары получены.

(5) Если ввезенные из другого государства-участника для обработки, оценки, переработки или ремонта на внутреннюю территорию товары не вывозятся в то государство, из которого эти товары ввезены, считается что приобретение товаров на территории Европейского Союза произошло в том периоде таксации, в котором произошла поставка этих товаров любому другому лицу на внутренней территории или за ее пределами.

(6) Если с внутренней территории в соответствии с пунктом 7 части второй статьи 8 данного закона для оценки, обработки, переработки или для ремонта вывезенные в другое государство-участник товары после оказания упомянутых услуг не отправляются обратно на внутреннюю территорию, считается, что поставка товаров на территории Европейского Союза произошла в том периоде таксации, в котором произошла поставка этих товаров любому другому лицу в соответствующем государстве-участнике или за пределами его.

(7) Если время нахождения отправленных из другого государства-участника на внутренней территории превышает установленный в пункте 9 части второй статьи 8 данного закона срок, приобретение товаров на территории Европейского Союза произошло в том периоде таксации, когда закончился этот срок.

(8) Если время нахождения отправленных с внутренней территории товаров в другом государстве-участнике превышает установленный в пункте 9 части второй статьи 8 данного закона срок, поставка товаров на территории Европейского Союза произошла в тот период таксации, когда закончился этот срок.

(9) Поставка товаров с монтажом или установкой считается состоявшейся, когда закончен монтаж или установка.

(10) Если осуществлено приобретение нового транспортного средства на территории Европейского Союза, момент приобретения транспортного средства устанавливается в соответствии с частью четвертой данной статьи.

Статья 32. Момент оказания и получения услуги

(1) Оказание услуги произошло, когда услуга оказана получателю услуги, если данной статье не предусмотрено иное.

(2) Получение услуги произошло, если услуга получена.

(3) Если услуги (кроме аренды движимых вещей) оказываются постоянно на протяжении продолжительного периода времени и за оказание этих услуг периодически выписываются налоговые счета или их оказание порождают последующие платежи, считается, что сделка произошла тогда, когда закончился период, на который относятся эти счета или платежи, но не реже раза в шесть месяцев, если данной статьей не установлено иное.

(4) Если услуги, за которые в соответствии со статьей 88 и 89 данного закона налог уплачивает получатель услуг, оказываются постоянного на протяжении продолжительного периода времени, который превышает один год, и за оказание этих услуг в этом промежутке времени не выписываются налоговые счета или не осуществляются платежи, считается, что сделка произошла в конце каждого календарного года до времени, когда оказание услуги полностью завершено.

(5) Услуга по строительству оказана тогда, когда подписан приемный акт строительного объекта за каждый этап выполнения строительных работ, но не реже одного раза в двенадцать месяцев.

(6) Услуга по транспортировке товаров на территории Европейского Союза или связанная с экспортом или транзитом товаров транспортная услуга оказана тогда, когда груз передан получателю товаров и прием груза подтверждается транспортной накладной.

(7) Сделка покупки в рассрочку за поставку недвижимой собственности считается услугой аренды, начиная с первого платежа за покупку в рассрочку, если не выполнены условия договора покупки в рассрочку и поэтому объект покупки в рассрочку остается в собственности поставщика.

Статья 33. Момент импорта товаров

Импорт товаров произошел тогда, когда товары выпущены в свободное обращение.

Раздел V. Облагаемая налогом стоимость сделки
Статья 34. Общие правила определения облагаемой налогом стоимости сделки

(1) В сделке поставки товаров и оказания услуг облагаемой налогом стоимостью является вознаграждение за поставленные товары или оказанные услуги.

(2) Облагаемой налогом стоимостью упомянутых в части первой статьи 6 данного закона поставленных товаров является стоимость приобретения поставленных товаров или подобных товаров или, если нет стоимости приобретения, себестоимость производства товаров.

(3) Облагаемую налогом стоимость упомянутых в части второй статьи 6 данного закона услуг образуют все затраты, возникшие, чтобы оказать услуги.

(4) Облагаемой налогом стоимостью приобретения товаров на территории Европейского Союза является вознаграждение за поставленные товары или, если поставка товаров на территории Европейского Союза осуществлена в соответствии с частью первой статьи 8 данного закона, стоимостью соответствующих товаров или подобных товаров, либо, если нет стоимости приобретения, себестоимость производства товаров, которая устанавливается в момент поставки товаров.

(5) Облагаемой налогом стоимостью приобретения товаров на территории Европейского Союза является вознаграждение за приобретенные товары или, если приобретение товаров на территории Европейского Союза осуществлено в соответствии с частью первой статьи 9 данного закона, стоимостью приобретения соответствующих товаров или подобных товаров или если нет стоимости приобретения, себестоимость производства товаров, которая определяется в момент поставки.

(6) Облагаемой налогом стоимостью посреднической услуги является посредническое вознаграждение.

(7) В сделке аренды облагаемой налогом стоимостью являются все установленные договором аренды платежи.

(8) В сделках покупки в рассрочку облагаемой налогом стоимостью является установленное договором вознаграждение в день заключения договора покупки объекта в рассрочку, а также все установленные договором дополнительные платежи, кроме процентов за кредит.

(9) В сделке поставки товаров и оказания услуг между связанными лицами в толковании закона О налогах и пошлинах облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость поставки товаров и оказания услуг, если:

1) стоимость сделки меньше рыночной стоимости и у получателя товаров или услуг нет права на вычитание предналога в полном объеме;

2) стоимость сделки меньше рыночной стоимости и у поставщика товаров или оказывающего услуг лица нет права на вычитание предналога в полном размере, и поставка товаров или оказание услуг освобождены от налога в соответствии с частью первой статьи 52 данного закона;

3) стоимость сделки больше рыночной стоимости и у поставщика товаров или оказывающего услугу лица нет права на вычитание предналога в полном размере.

(10) Если стоимость облагаемых налогом поставленных товаров и оказанных услуг незарегистрированного налогоплательщика в течение 12 месяцев превышает установленный в части первой статьи 59 данного закона порог регистрации, облагаемой налогом стоимостью сделки до момента регистрации является сумма, которая превышает 40000 евро. Рассчитанная сумма налога включается в стоимость сделки.

(часть 10 частично изменена законами ЛР от 04.10.2013; 08.08.2017)

(11) Если общая стоимость облагаемой налогом приобретения товаров незарегистрированного налогоплательщика на территории Европейского Союза в календарном году превышает установленный в части первой статьи 57 данного закона порог регистрации, облагаемой налогом стоимостью сделки этого налогоплательщика до момента регистрации является сумма, которая превышает 10000 латов. Рассчитанная сумма налога включается в стоимость сделки.

(часть 11 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(12) Если налогоплательщик другого государства-участника осуществляет поставку товаров в соответствии со статьей 10 данного закона и облагаемая налогом общая стоимость поставки товаров (не включая в эту стоимость стоимость поставленных акцизных товаров) в предыдущем или в очередном календарном году превышает установленный в части второй статьи 60 данного закона порог регистрации, облагаемой налогом стоимостью является сумма, которая превышает установленный порог регистрации. Рассчитанная сумма налога включается в стоимость сделки.

(13) Часть двенадцатая данной статьи не применяется, если налогоплательщик другого государства-участника поставляет акцизные товары. В этом случае облагаемой налогом стоимостью является стоимость поставленных акцизных товаров.

Статья 35. Включаемые в стоимость поставки товаров и услуги затраты и платежи

(1) В стоимость поставки товаров входят все затраты, в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку, а также все уплачиваемые в соответствии с нормативными актами налоги, пошлины и другие обязательные платежи, кроме налога на добавленную стоимость.

(2) В стоимость поставки товаров включается стоимость услуги монтажа или установки, если поставщик или третье лицо от имени поставщика товары также монтирует или устанавливает.

(3) В стоимость услуги входят все затраты, а также все уплачиваемые в соответствии с нормативными актами за оказание этой услуги налоги, пошлины и другие обязательные платежи, кроме налога на добавленную стоимость.

(4) В стоимость поставки товаров или услуги включается стоимость финансирования государства и самоуправления, если финансирование получено, чтобы полностью или частично покрыть связанные с производством товаров или оказанием услуг расходы, и непосредственно связаны с ценой этих товаров или услуг.

(5) Часть четвертая данной статьи не относится на:

1) финансирование государства и самоуправлений бюджетным учреждениям;

2) финансирование государства и самоуправлений для компенсации убытков общественного транспорта по перевозке пассажиров на внутренней территории.

Статья 36. Облагаемая налогом стоимость при осуществлении импорта товаров

(1) При осуществлении импорта товаров налогом облагается таможенная стоимость импортированных товаров, к которой прибавляются следующие затраты:

1) стоимость услуг, если услуги непосредственно связаны с импортом товаров и если стоимость этих товаров или услуг не включена в таможенную стоимость импортированных товаров (в том числе комиссионная плата, а также затраты по транспортировке, упаковке товаров и страхованию, которые возникли до первой конечной цели на внутренней территории),

2) затраты по транспортировке товаров до получателя товаров в другом государстве-участнике, если это место известно в момент импорта товаров,

3) установленные нормативными актами налоги, пошлины и другие обязательные платежи, которые рассчитаны за импорт товаров, кроме налога на добавленную стоимость.

(2) Если в международной накладной по перевозке товаров конечный пункт конкретно не указан, тогда при определении включаемой в облагаемую налогом стоимость стоимости услуг транспорта, местом получения товаров считается указанный в таможенной декларации адрес получателя товаров.

(3) В облагаемую налогом стоимость товаров не включается налог на природные ресурсы и налог на легковые автомобили и мотоциклы.

(4) Облагаемой налогом стоимостью товаров является стоимость услуги по переработке или обработке, если налогоплательщик в соответствии с нормативными актами в таможенной сфере с внутренней территории вывозит любую движимую вещь для переработки или обработки ее в третьем государстве или на третьей территории, а потом обратно ввозит на внутреннюю территорию.

Статья 37. Облагаемая налогом стоимость в сделках с недвижимой собственностью

(1) Облагаемой налогом стоимостью в сделке поставки не использованной недвижимой собственности и земли для застройки является вознаграждение за поставленную недвижимую собственность.

(2) Если продается упомянутая в подпункте c, d или f пункта 12 статьи 1 данного закона не использованная недвижимая собственность, налогом облагается разница между продажной стоимостью здания или строения и стоимостью этого здания или строения до начала работ по обновлению, перестройке или реставрации.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 10.05.2017)

(3) Если заключен договор купли в рассрочку за поставку недвижимой собственности, но условия договора не выполняются и поэтому недвижимая собственность остается в собственности поставщика, налог применяется как к сделке аренды и относится на все ранее осуществленные платежи покупки в рассрочку (кроме процентов за кредит). Эта норма не применяется к платежам по сделкам покупки жилых помещений, если жилое помещение не используется в хозяйственной деятельности.

(4) Если продается недвижимая собственность, в составе которой имеются здания, строения или группы помещений, являющаяся кадастровым объектом и соответствующая статусу неиспользованной недвижимой собственности, то налогом облагается часть вознаграждения, которая рассчитывается пропорционально части неиспользованной недвижимой собственности во всей недвижимой собственности.

(часть 4 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(5) Если зарегистрированный налогоплательщик продает приобретенную на аукционе недвижимую собственность, он имеет право при определении облагаемой налогом стоимости учитывать установленный судебным исполнителем в соответствии со статьей 40 данного закона статус недвижимой собственности. Данное право не используется, если в результате сделок зарегистрированного налогоплательщика продаваемая недвижимая собственность более не соответствует установленному судебным исполнителем статусу неиспользованной недвижимой собственности или земли для застройки.

(часть 5 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 38. Стоимость услуги в финансовых сделках

(1) Стоимостью кредитования и услуги по предоставлению и контролю денежных займов является стоимость процентов по кредиту и установленное выдавшем кредит лицом или займодателем вознаграждение за оказанную услугу.

(2) Стоимостью услуги, которая связана с торговлей платежными средствами (валютой), другими инструментами рынка денег, торговлей производными финансовыми инструментами и переводными ценными бумагами в толковании Закона рынка финансовых инструментов (в том числе будущие валютные сделки), является разница между ценой покупки и продажи платежных средств (валюты), других инструментов рынка денег, производных финансовых инструментов и переводных ценных бумаг, с учетом общей суммы осуществленных в период таксации всех вышеупомянутых сделок. Зарегистрированный налогоплательщик, который осуществил упомянутые в данной статье сделки, при подаче годовой декларации берет во внимание общую сумму стоимости этих сделок за год таксации, суммируя положительные и отрицательные стоимости.

(3) Если держатель переводных ценных бумаг или долей капитала продает переводные ценные бумаги или доли капитала по цене, превышающей номинальную стоимость переводной ценной бумаги или доли капитала, и наценка доли вложения (разница между ценой продажи и номинальной стоимостью проданной переводной ценной бумагой или номинальной стоимостью доли капитала) не зачислена в капитал коммерческого общества как увеличение этого капитала, стоимостью услуги является разница между ценой продажи и номинальной стоимостью проданной переводной ценной бумаги (доли капитала). Зарегистрированный налогоплательщик, осуществивший упомянутые сделки, при подаче годовой декларации берет во внимание общую сумму стоимости этих сделок за год таксации, суммируя положительные и отрицательные стоимости.

Статья 39. Стоимости, которые не включаются в облагаемую налогом стоимость

(1) Стоимость облагаемой налогом сделки устанавливается, принимая во внимание уменьшение цены (в виде скидок), которые поставщик товаров или оказывающее услугу лицо предоставил получателю товаров или услуг в момент поставки товаров или предоставления услуги.

(2) Стоимость облагаемой налогом сделки при выписке налогового счета, изменяющего первоначальный счет, устанавливается с учетом уменьшения цены (в виде скидки), которую поставщик товаров или оказывающее услуги лицо предоставил получателю товаров или услуг, основываясь на осуществленный досрочный платеж за конкретные товары или услуги либо любой другой скидке с цены, которая предоставлена получателю товаров или услуг после получения конкретных товаров или услуг.

(3) В облагаемую налогом стоимость сделки не включается:

1) сумма, которую поставщик товаров или оказывающее услугу лицо получил от получателя товаров или услуг как возврат таких затрат, которые произведены от имени и в интересах получателя товаров или услуг;

2) платеж отложенного акцизного налога, который применяется в соответствии с нормативными актами в сфере акцизного налога;

3) депозитная плата повторно используемой упаковки, которая установлена нормативными актами;

4) платежи процентов, которые получатель товаров или услуг платит поставщику товаров или оказывающему услугу лицу за возможность на определенный период времени отложить уплату за осуществленную поставку товаров или оказанные услуги.

Статья 40. Облагаемая налогом стоимость сделки, если имущество зарегистрированного налогоплательщика продает на торгах судебный исполнитель или администратор процесса неплатежеспособности

(1) Если имущество зарегистрированного налогоплательщика на торгах продает судебный исполнитель или администратор процесса неплатежеспособности, налогом облагается цена имущества на торгах в соответствии с установленной законом облагаемой налогом стоимостью.

(2) Если имущество зарегистрированного налогоплательщика продает на торгах судебный исполнитель, облагаемая налогом стоимость устанавливается, основываясь на данной зарегистрированным налогоплательщиком информации судебному исполнителю до объявления торгов.

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик не сообщил судебному исполнителю упомянутую в части второй данной статьи информацию и судебный исполнитель констатировал, что продаваемое на торгах в день объявления торгов имущество является движимым имуществом, налогом облагается цена торгов.

(4) Если зарегистрированный налогоплательщик не сообщил судебному исполнителю упомянутую в части второй данной статьи информацию и судебный исполнитель констатировал, что продаваемое на торгах в день объявления торгов имущество является недвижимым имуществом, судебный исполнитель оценивает, соответствует ли упомянутое недвижимое имущество статусу неиспользованной недвижимой собственности в соответствии с пунктом 12 статьи 1 данного закона или статусу земли для застройки в соответствии с пунктом 1 статьи 1 данного закона.

(5) Если судебный исполнитель при осуществлении установленной в части четвертой данной статьи оценке констатирует, что подаваемое на торгах в день объявления торгов имущество соответствует упомянутому в подпункте a, b или e пункта 12 статьи 1 данного закона статусу неиспользованной недвижимой собственности или земли для застройки, налогом облагается цена торгов.

(6) Если судебный исполнитель при осуществлении установленной в части четвертой данной статьи оценки констатирует, что продаваемое на торгах в день объявления торгов имущество соответствует упомянутому в подпункте c, d или f пункта 12 статьи 1 данного закона статусу не использованной недвижимой собственности, налогом облагается разница между стоимостью приобретения недвижимой собственности в соответствии с доступной информацией в земельной книге и ценой торгов этой недвижимой собственности.

(7) Если судебный исполнитель при осуществлении установленной в части четвертой данной статьи оценки констатирует, что продаваемое на торгах имущество не соответствует статусу не использованной недвижимой собственности в соответствии с пунктом 12 статьи 1 данного закона или статусу земли для застройки в соответствии с пунктом 1 статьи 1 данного закона, налог к этой сделке не применяется.

(8) Кабинет министров устанавливает информацию, которую судебному исполнителю необходимо выяснить, чтобы констатировать соответствие недвижимой собственности статусу неиспользованной недвижимой собственности или земли для застройки.

Раздел VI. Ставки налога
Статья 41. Применяемые ставки налога

(1) К облагаемым налогом сделкам применяется:

1) стандартная ставка налога в размере 21 процента (далее - стандартная ставка налога), если данным законом не установлено иное;

2) пониженная ставка налога в соответствии со статьей 42 данного закона:

a) в размере 12 процентов,

Baltikons-Centrs: примечание.

Подпункт b действует до 31 декабря 2020 года - пункт 30 правил перехода.

b) в размере пяти процентов;

(пункт 2 в ред. Закона ЛР от 06.12.2017)

3) ставка налога в размере 0 процентов в соответствии со статьей 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 и 50 данного закона.

(2) Если товары поставляются как комплект, к каждому из этих товаров применяется соответствующая ставка налога.

Статья 42. Применение пониженной ставки налога

(1) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к поставкам следующих медикаментов:

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

1) к медикаментам, которые зарегистрированы в соответствии с централизованной процедурой регистрации Европейского Агентства по оценке лекарств;

2) к медикаментам, которые включены в Список зарегистрированных в Латвийской Республике лекарств;

3) к медикаментам, которым выдано соответствующее разрешение Государственного агентства лекарств;

4) к медикаментам, которые не регистрируются в соответствии с нормативными актами в фармацевтической сфере.

(2) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к поставкам медицинского оборудования (также к его комплектующим частям, резервным частям и принадлежностям), если они выпущены в обращение в установленном нормативными актами по регистрации медицинских устройств порядке и они обычно используются в лечении или облегчении функциональных нарушений организма, а также предусмотрены только для индивидуального пользования лиц с нарушениями функций организма.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(3) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к поставкам таких предусмотренных для грудных детей специализированных продуктов питания, если в маркировке продукта указано, что продукт предназначен для питания грудных детей и к нему приложен подтверждающий безопасность документ:

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

1) к молоку и продуктам из молока;

2) сухим и жидким молочным смесям и продуктам этих смесей;

3) к соевым продуктам, сухим и жидким соевым смесям;

4) к фруктовым, ягодным и овощным сокам, густым сокам и пюре;

5) к специально легко усваиваемым мясным продуктам и гомогенизированным смешанным пищевым продуктам;

6) к напиткам предназначенным для грудных детей - разбавленным чаем сокам, специально приготовленным к возрасту грудных детей чаям, адаптированной к возрасту грудных детей воде (не газированная) адаптированной к возрасту грудных детей воде (не газированной) в специальной упаковке;

7) диетическим лечебным продуктам для энтерального питания;

8) к аминокислотным смесям;

9) белковым гидролизатам;

10) к смесям с низким содержанием лактозы и без нее;

11) к безглютеновым продуктам для грудных детей, больных целиакией;

12) к безглютеновым продуктам для грудных детей, больных фенилкетонурией;

13) к специальным продуктам для грудных детей, у которых врожденная патология метаболизма;

14) к смесям с пониженным или повышенным содержанием белков и продуктам, не содержащим белковые вещества (например, искусственное саго, мука, макароны, хлеб, печенье, крупы, сухие хлопья);

15) к продуктам и смесям с пониженным или повышенным содержанием жира;

16) к продуктам и смесям с пониженным или повышенным содержанием углеводов.

(4) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к услугам регулярных перевозок пассажиров и их багажа на внутренней территории.

(часть 4 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(5) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к поставкам в форме печатных изданий и изданиям в электронной форме учебной литературы и оригинальной литературы (литературным работам - художественной литературе, детской литературе, научной и популярной научной литературе, справочной литературе, религиозной литературе, мемуарной литературе - и их переводам), за исключением поставки упомянутой литературы в режиме онлайн или ее скачивания.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(6) Заключение о соответствии издания статусу учебной литературы, а также о соответствии изданий оригинальной литературы части пятой данной статьи по запросу Службы государственных доходов дает Латвийская Национальная библиотека.

(7) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к поставке таких печатных работ или изданных в электронной форме газет, журналов, бюллетеней и других периодических изданий (кроме поставки упомянутых периодических изданий в режиме онлайн или посредством их скачивания), которые выходят не реже раза в три месяца и одноразовый тираж которых превышает 100 экземпляров, а также к абонементной плате за них.

(часть 7 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(8) Часть седьмая данной статьи не применяется к изданиям эротического и порнографического характера, а также к таким изданиям, направление содержания и задача которых является публикация рекламы и коммерческих объявлений.

(9) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется также к приложениям в форме компакт диска, которые приложены к установленным в части седьмой данной статьи журналам без дополнительной платы и являются неотъемлемой составной частью журналов, если помещенная в компакт диск информация дополняет данную в журналах информацию.

(часть 9 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(10) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к услугам по размещению туристов в местах размещения туристов.

(часть 10 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(11) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к таким поставкам топливной древесины, если их фактическим потребителем является население, которое покупает и потребляет древесное топливо для нужд домашнего хозяйства:

(часть 11 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

1) дрова в виде бревен, поленьев, веток, связок хвороста и тому подобного вида;

2) обрезки или стружки древесины;

3) остатки опилок и древесины;

4) остатки опилок и древесины агломерированных или не агломерированных брикетов, гранул и тому подобного вида.

(12) Пониженная ставка налога в размере 12 процентов применяется к поставкам тепловой энергии, если их фактическим потребителем является население, которое покупает и потребляет тепловую энергию для нужд домашнего хозяйства.

(часть 12 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(13) Если физическое лицо покупает и потребляет тепловую энергию и древесное топливо для нужд хозяйственной деятельности, также для нужд своей профессиональной деятельности, оно сообщает о цели использования тепловой энергии и древесины поставщику или лицу, которое обеспечивает управление жилого дома.

(14) Управления квартирами, домоуправления, собственники и другие лица, которые в соответствии с заключенным договором от населения получают плату за поставленные в части одиннадцатой и двенадцатой данной статьи товары вместе с налогом и в полном размере перечисляют ее зарегистрированным налогоплательщикам, которые поставили эти товары или оказали эти услуги, при выписке налоговых счетов населению, применяют пониженную ставку налога в размере 12 процентов.

(часть 14 частично изменена Законом ЛР от 06.12.2017)

(15) Исключена Законом ЛР от 06.12.2017.

Baltikons-Centrs: примечание.

Часть 16 действует до 31 декабря 2020 года - пункт 30 правил перехода.

(16) Пониженная ставка налога в размере пяти процентов применяется к поставкам таких пищевых продуктов, которыми являются упомянутые в приложении данного закона свежие фрукты, ягоды и овощи, в том числе мытые, очищенные, лущеные, порезанные и фасованные, но не обработанные термически или иным образом (например, замороженные, засоленные, вяленные).

(часть 16 введена Законом ЛР от 06.12.2017)

Статья 42.1 Применение пониженной ставки налога к импорту товаров и приобретению товаров на территории Европейского Союза

(введена Законом ЛР от 06.12.2017)

Пониженная ставка налога применяется также к импорту тех упомянутых в статье 42 данного закона товаров, к которым применяется пониженная ставка налога, и к приобретению этих товаров на территории Европейского Союза.

Статья 43. Применение 0 процентной ставки к поставкам товаров

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к экспорту товаров.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется к отправленным фискальным представителем в рамках экспорта товаров товарам, если эти товары поставлены с целью их дальнейшего экспорта и помещены на таможенном складе или на складе акцизных товаров.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется к поставкам следующих товаров на таможенные склады и в свободные зоны:

1) к поставкам таких товаров, которые ввезены на территорию Европейского Союза из третьих государств или третьих территорий и не выпущены в свободное обращение;

2) к поставкам таких товаров, по которым в другом государстве-участнике начата процедура экспорта и эти товары ввезены на внутреннюю территорию для дальнейшего экспорта.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется к поставке товаров на территории Европейского Союза, если выполнены следующие условия:

1) указанный в сопроводительных документах транспортировки товаров и налогом счете получатель товаров указал поставщику товаров действующий в момент сделки регистрационный номер налогоплательщика другого государства-участника;

2) товары отправлены или транспортированы с внутренней территории в конечную цель в другом государстве-участнике, и это подтверждают имеющиеся в распоряжении поставщика товаров сопроводительные документы транспортировки товаров.

(5) Исключена Законом ЛР от 27.11.2013.

(6) Ставка налога 0 процентов применяется к поставке нового транспортного средства любому лицу другого государства-участника.

(7) Ставка налога 0 процентов применяется к осуществленным в магазинах безналоговой торговли поставкам товаров физическим лицам, которые выезжают с внутренней территории в третьи государства или третьи территории.

Статья 44. Применение ставки налога 0 процентов к осуществленному фискальным представителем приобретению товаров на территории Европейского Союза

К осуществленному фискальным представителем приобретению товаров на территории Европейского Союза применяется ставка налога 0 процентов, если соответствующие товары поставлены этому фискальному представителю с целью их экспортировать и помещены на таможенный склад или на склад акцизных товаров.

Статья 45. Применение ставки налога 0 процентов к импорту товаров

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к импорту товаров, если зарегистрированный налогоплательщик, который действует от имени зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника, эти товары в течение 30 календарных дней после их импорта в неизменном виде поставляет получателю товаров другого государства-участника, который является зарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется к импорту товаров, если фискальный представитель, который представляет зарегистрированного налогоплательщика третьего государства или третьей территории, или зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника, эти товары в течение 30 календарных дней после их импортирования поставляет в другое государство-участник получателю товаров, который является зарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника.

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с частью первой или второй данной статьи применяет ставку налога 0 процентов, в его распоряжении должны быть документы, подтверждающие, что импортированные товары отправлены или будут отправлены в другое государство-участник.

(4) Служба государственных доходов от зарегистрированного налогоплательщика, который в соответствии с частью первой или второй данной статьи применяет ставку налога 0 процентов, имеет право запросить документы, подтверждающие, что импортированные товары предусмотрено транспортировать или отправить в другое государство-участник.

(5) Упомянутый в части первой или второй данной статьи зарегистрированный налогоплательщик, пересылая после импорта товаров товары в другое государство-участник, указывают поставку товаров в своей налоговой декларации и в отчете по поставкам товаров и оказанным услугам на территории Европейского Союза.

(6) Кабинет министров устанавливает порядок применения ставки налога 0 процентов в упомянутых в части первой и второй данной статьи случаях.

Статья 46. Применение ставки налога 0 процентов к услугам

(1) Ставка налога 0 процентов применяется, если услуги:

1) непосредственно связаны с экспортом товаров, в том числе с экспортом таких товаров, по которому таможенная процедура начата в другом государстве-участнике;

2) непосредственно связаны с импортом товаров, если стоимость таких услуг зачисляется в стоимость облагаемой налогом сделки в соответствии с частью первой статьи 36 данного закона;

3) непосредственно связаны с транзитными перевозками;

4) оказаны в свободной зоне или на таможенном складе и непосредственно связаны с товарами, которые ввезены на территорию Европейского Союза из третьих государств или третьих территорий и не выпущены в свободное обращение.

(2) Порядок применения ставки налога 0 процентов к упомянутым в части первой данной статьи услугам устанавливает Кабинет министров.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется к перевозкам пассажиров на международных маршрутах, также к перевозкам пассажиров в другие государства-участники, если пассажир пересекает государственную границу Латвийской Республики, а также к перевозкам багажа, который пассажир везет с собой, и к перевозке транспортного средства, на котором он путешествует.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется к посредническим услугам, которые оказывает посредник при продаже билетов для упомянутых в части третьей данной статьи пассажирских перевозок на международных маршрутах.

Статья 47. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам судов, поставке товаров судами и к связанным с этими поставками услугам

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к поставкам и импорту таких судов, которые используются:

1) для судоходства в международных водах и которые перевозят пассажиров за вознаграждение или которые используются для коммерческой деятельности, для рыболовства или промышленной деятельности;

2) для спасательных работ или для оказания помощи на море;

3) для прибрежного рыболовства.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется также к поставкам и импорту упомянутым в части первой данной статьи судам запасных частей и встроенного или используемого на них оборудования, в том числе рыболовного снаряжения, а также горючего для заправки этих судов.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется:

1) к поставкам предусмотренных для упомянутых в пункте 1 и 2 части первой данной статьи судов товаров;

2) для перестройки, ремонта, технического обслуживания, фрахтовки и аренде упомянутых в части первой данной статьи судов;

3) для ремонта, технического обслуживания и аренде встроенного и используемого на упомянутых в части первой данной статьи судах, в том числе рыболовного оборудования;

4) к услугам, которые не упомянуты в данной части и которые оказаны для обеспечения упомянутых в части первой данной статьи судов или непосредственных нужд их груза, в том числе к оказанным судовыми агентами услугам.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется к заполнению горючим и снабжению предусмотренными для военных судов товарами, которые классифицированы в приложении 1 Комбинированной номенклатуры, которая установлена Регулой (EEK) Совета от 23 июля 1987 года N 2658/87 о тарифах и статистической номенклатуре и общих таможенных тарифах (далее - Комбинированная номенклатура) в подпозиции 8906 10 00 и которые оставляют государство и направляются в порты или местам якорных стоянок в других государствах-участниках или в третьих государствах, или третьих территориях.

Статья 48. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам воздушных судов, поставкам товаров для воздушных судов и связанным с этими поставками услугам

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к поставкам и импорту таких воздушных судов, которые используют авиационные общества, которые действуют за вознаграждение в основном на международных маршрутах.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется также к поставкам и импорту запасных частей и встроенных в них или используемого на них оборудования для упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов, а также к заправке горючего для этих воздушных судов.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется:

1) к поставкам товаров, предусмотренных для снабжения упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов;

2) к перестройке, ремонту, техническому обслуживанию, фрахтовке и аренде упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов;

3) к ремонту, техническому обслуживанию и аренде встроенного или используемого оборудования на упомянутых в части первой данной статьи воздушных судах;

4) к услугам, которые не упомянуты в данной части и которые оказаны для обеспечения упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов или непосредственных нужд их груза, в том числе к оказанным агентами воздушных судов услугам.

(4) Считается, что авиационное общество действует главным образом на международных маршрутах, если выполняются оба следующие условия:

1) годовой оборот авиационного общества на международных маршрутах составляет как минимум 80 процентов от общего оборота;

2) число маршрутов авиационного общества на международных маршрутах составляет как минимум 80 процентов от общего числа маршрутов.

Статья 49. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам товаров, если физическое лицо третьего государства или третьей территории, которое не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза вывозит приобретенные на внутренней территории товары с территории Европейского Союза

(1) Ставка налога 0 процентов в установленном Кабинетом министров порядке применяется к поставкам товаров, если физическое лицо третьего государства или третьей территории, которое не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза, вывозит приобретенные на внутренней территории товары с территории Европейского Союза.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется косвенно при возврате уплаченного налога.

(3) Зарегистрированный налогоплательщик, который соответствует установленным Кабинетом министров критериям, возвращает физическому лицу третьего государства или третьей территории, который не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза, налог за приобретенные на внутренней территории товары, если:

1) стоимость поставленных поставщиком товаров в течение одного дня товаров (без налога) не менее 35,00 евро;

(пункт 1 в ред. Законов ЛР от 27.11.2013; частично изменен Законом ЛР от от 10.12.2016)

2) физическое лицо вывозит товары с территории Европейского Союза.

(4) Кабинет министров устанавливает:

1) порядок применения ставки налога 0 процентов к поставкам товаров, если физическое лицо третьего государства или третьей территории, которое не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза, вывозит приобретенные на внутренней территории с территории Европейского Союза;

2) критерии, устанавливающие право зарегистрированного налогоплательщика возвращать налог;

3) порядок возврата налога и порядок заполнения и представления заявления зарегистрированного налогоплательщика в Службу государственных доходов;

4) порядок, в котором Служба государственных доходов рассматривает заявление зарегистрированного налогоплательщика и предоставляет, приостанавливает и аннулирует разрешение зарегистрированному налогоплательщику возвращать физическим лицам третьих государств или третьих территорий, которые не зарегистрированы на территории Европейского Союза, на возврат уплаченного налога за приобретенные на внутренней территории товары;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 27.11.2013)

5) порядок, в котором зарегистрированный налогоплательщик и продавец товаров рассчитываются между собой и с государственным бюджетом.

Статья 50. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам товаров и услугам, которые оказаны дипломатическим и консульским представительствам, международным организациям, институциям Европейского Союза и организациям Североатлантического договора (NATO)

(1) Ставка налога 0 процентов применяется косвенно при возврате уплаченного налога к поставкам товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны зарегистрированным в Латвийской Республике:

1) дипломатическим и консульским представительствам, их дипломатическим и консульским агентам, административно - техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц с соблюдением принципа паритета,

2) дипломатическим и консульским представительствам других государств-участников, их дипломатическим и консульским агентам, административно - техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц;

3) институциям Европейского Союза или их представительствам и связанным с ними лицам или созданным правовыми актами Европейского Союза структурам, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены в упомянутом протоколе и договорами по его осуществлению или договорами по размещению;

4) международным структурам, которые не упомянуты в пункте 3 части первой данной статьи и которые таковыми признаны компетентными учреждениями Латвийской Республики, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти структуры созданы, или договорами по размещению;

5) международным организациям или их представительствам и работникам таких организаций или их представительств, которые на территории Латвийской Республики имеют дипломатический статус, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти организации созданы, или договорами по размещению.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется косвенно при возврате уплаченного налога к поставкам товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны подразделениям вооруженных сил государств-участников Организации Североатлантического договора (NATO), которые находятся на территории Латвийской Республики (кроме Национальных вооруженных сил Латвийской Республики), в том числе для нужд сопровождающего гражданского персонала и снабжения кухни или столовой подразделений этих вооруженных сил.

(3) Компетентные учреждения Латвийской Республики утверждают Сертификат освобождения от налога на добавленную стоимость и акцизного налога, который соответствует Исполнительной регуле Совета (ES) N 282/2011, которой установлены меры по выполнению Директивы 2006/112/ЕК об общей системе налога на добавленную стоимость (далее - сертификат), который оформляют упомянутые в данной статье лица для приобретения товаров и получения услуг в другом государстве-участнике или на внутренней территории.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентным учреждением соответствующего государства-участника сертификата на поставку товаров и услуги, которые на внутренней территории оказаны зарегистрированным в других государствах-участниках:

1) дипломатическим и консульским представителям третьих государств, их дипломатическим и консульским агентам, административно- техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц;

2) дипломатическим и консульским представительствам государств-участников Европейского Союза, их дипломатическим и консульским агентам, административно - техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц;

3) институциям Европейского Союза или их представительствам на территории Европейского Союза и связанным с ними лицам, Европейскому Сообществу атомной энергии, Европейскому Центральному банку или созданным институциями Европейского Союза структурам, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены в упомянутом протоколе и договорами по его осуществлению или договорами по размещению;

4) международным структурам, которые не упомянуты в пункте 3 части четвертой данной статьи и которые таковыми признаны компетентными учреждениями соответствующего государства-участника, и работникам таких структур, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, согласно которых эти структуры созданы, или договорами по размещению;

5) международным организациям или их представительствам и работникам таких организаций или представительств, которые на территории соответствующего государства-участника имеют дипломатический статус, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, согласно которых эти организации созданы, или договорами по размещению.

(5) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентным учреждением соответствующего государства-участника сертификата на поставки товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны:

1) структурным подразделениям Организации Североатлантического договора (NATO) в соответствии с заключенным международным договором, если за поставленные товары и оказанные услуги уплачено из средств Организации Североатлантического договора (NATO);

2) подразделениям вооруженных сил Организации Североатлантического договора (NATO), которые явились на общее мероприятие защиты государств-участников NATO на территорию Латвийской Республики, в том числе для нужд сопровождающего гражданского персонала и для снабжения кухни и столовой подразделений вооруженных сил.

(6) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентными учреждениями Латвийской Республики сертификата на поставки товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны зарегистрированным в Латвийской Республике дипломатическим и консульским представительствам или институциям Европейского Союза или их представительствам, или созданным в соответствии с правовыми актами Европейского Союза структурам, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе от 8 апреля 1965 года, или международным структурам, которые не упомянуты в пункте 3 части первой данной статьи и которые таковыми признаны компетентными учреждениями Латвийской Республики, и участникам таких структур, или международным организациям, или их представительствам, или подразделениям вооруженных сил государств-участников Североатлантического договора (NATO), которые находятся на территории Латвийской Республики (кроме Национальных вооруженных сил Латвийской Республики), если:

1) эти лица на внутренней территории строят недвижимую собственность для официальных нужд, - для приобретения товаров и получения услуг, необходимых для строительства этой недвижимой собственности во время выполнения строительного проекта;

2) эти лица и связанные с ними лица приобретают акцизные товары со склада акцизных товаров на внутренней территории, - на приобретение указанных в сертификате акцизных товаров.

(7) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентными учреждениями Латвийской Республики сертификата на поставки товаров и услуги, которые на внутренней территории оказаны упомянутым в части пятой данной статьи лицам, которые явились в Латвийскую Республику из государства, в котором не может быть оформлен сертификат, - для приобретения указанных в сертификате товаров и получение услуг.

Baltikons-Centrs: примечание.

Часть 7.1 вступает в силу с 1 января 2018 года - пункт 29 правил перехода.

(7.1) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно:

1) к поставкам товаров и услугам, которые на внутренней территории оказаны членам признанного в Латвийской Республике Штаба союзнических сил и их иждивенцам, за исключением граждан или постоянных жителей Латвийской Республики, в магазине Штаба союзнических сил в соответствии с условиями и ограничениями соглашения между Латвийской Республикой, Верховным главнокомандованием Союзнических сил Организации североатлантического договора в Европе и Штабом командующего по трансформации Верховного главнокомандования Союзнических сил, которым дополнен Парижский протокол;

2) к поставкам топлива на внутренней территории посольству Соединенных Штатов Америки в Латвийской Республике и его дипломатическим и консульским агентам и административно-техническому персоналу.

(часть 7.1 введена Законом ЛР от 10.05.2017)

(8) Кабинет министров устанавливает:

1) порядок применения ставки налога 0 процентов к поставкам товаров и услугам, которые оказаны дипломатическим и консульским представительствам, международным организациям, институциям Европейского Союза и Организации Североатлантического договора (NATO);

2) порядок утверждения сертификата и порядок предоставления и отзыва права использования сертификата без утверждения;

3) порядок использования утвержденного компетентными учреждениями Латвийской Республики сертификата на внутренней территории.

Baltikons-Centrs: примечание.

Пункт 4 вступает в силу с 1 января 2018 года - пункт 29 правил перехода.

4) порядок, в котором ставка налога 0 процентов применяется:

a) к поставкам товаров и услугам, которые на внутренней территории оказаны членам признанного в Латвийской Республике Штаба союзнических сил и их иждивенцам, за исключением граждан или постоянных жителей Латвийской Республики, в магазине Штаба союзнических сил,

b) к поставкам топлива на внутренней территории посольству Соединенных Штатов Америки в Латвийской Республике и его дипломатическим и консульским агентам и административно-техническому персоналу.

(пункт 4 введен Законом ЛР от 10.05.2017)

Статья 51. Ограничения по применению ставки налога 0 процентов

(1) Ставка налога 0 процентов не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик, осуществивший сделку, к которой в соответствии со статьей 43, 44, 45, 46, 47 и 48 данного закона применяется ставка налога 0 процентов, не может предъявить удостоверяющие экспорт товаров документы или документы, подтверждающие применение ставки налога 0 процентов.

(2) Документы, которые считаются удостоверяющими экспорт упомянутых в части первой данной статьи товаров, и документы, подтверждающие применение ставки налога 0 процентов, устанавливает Кабинет министров.

(3) Ставка налога 0 процентов не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик не соблюдает установленный частью первой и второй статьи 45 данного закона срок отправки товаров и не может обосновать это объективными вынужденными обстоятельствами.

(4) Ставка налога 0 процентов не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик получил авансовый платеж за указанный в налоговом счете в запросе аванса товар или услугу, к которым в соответствии с частью первой, второй, третьей, шестой и седьмой статьи 43, статьей 44, 45, 46, 47 и 48 применяется ставка налога 0 процентов, но в течение шести месяцев со дня получения аванса товары не отправлены или оказание услуг не начато.

(5) Часть четвертая данной статьи не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с заключенными договорами получил авансовый платеж за поставку таких товаров, технологический процесс производства (изготовления) которых продолжительнее шести месяцев, или если в момент получения авансового платежа поставка товаров или оказание услуг начаты.

Раздел VII. Освобождения от налога
Статья 52. Не облагаемые налогом поставки товаров и услуги

(1) Налогом не облагаются следующие поставки товаров и услуги:

1) почтовые услуги, которые оказывает оказывающее универсальные почтовые услуги лицо:

a) сбор, сортировка, пересылка и поставка отправлений такой корреспонденции писем, вес которой не превышает два килограмма,

b) сбор, сортировка, пересылка и поставка таких посылок, вес которых не превышает 10 килограммов;

2) почтовые марки, которые выпускаются в оборот и поставляются в соответствии с Законом о почте;

3) следующие медицинские услуги:

a) медицинские услуги, которые устанавливает Кабинет министров и которые лечебные учреждения оказывают пациенту, с использованием утвержденных в установленном нормативными актами порядке медицинских технологий (кроме судебно-медицинской экспертизы по уголовным делам или гражданским делам, экспертизы инвалидности, которую осуществляет Государственная комиссия врачей по экспертизе здоровья и работоспособности и ее структурные подразделения, заключений о качестве медицинского обслуживания и экспертизы трудоспособности в лечебных учреждениях, оценки состояния здоровья военнослужащих для назначения пенсии за выслугу, а также косметических операций и услуг косметологов без медицинских показаний и услуг соляриев),

b) обязательные проверки здоровья, необходимые при поступлении на работу, и проверки здоровья, необходимые из-за вредных для производственной среды факторов и особых условий труда, а также проверки здоровья, необходимые лицу для осуществления предоставленных лицу в каком-либо нормативном акте прав или установленных обязанностей;

4) следующие связанные с медициной услуги, которые необходимы для оказания установленных в пункте 3 данной части медицинских услуг:

a) транспортировка пациента на транспортном средстве, которое специально оборудовано медицинскими устройствами, образцы которых зарегистрированы в установленном нормативными актами порядке,

b) питание, которое лечебное учреждение обеспечивает пациенту в лечебном процессе,

c) размещение, которое лечебное учреждение обеспечивает пациенту и лицу, которое находится вместе с пациентом,

d) оценка соответствия лечебных учреждений обязательным требованиям и услуги по сертификации лечебных учреждений,

e) услуги клинических диагностических лабораторий, которые обеспечиваются в других лечебных учреждениях;

5) поставки человеческих органов, материнского молока и человеческой крови (в том числе плазмы крови и клеток крови);

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 27.06.2014)

6) зубоврачебные услуги;

7) оказанные пациенту услуги зубных техников и гигиенистами зубов;

8) исключен Законом ЛР от 10.05.2017;

9) услуги социальной опеки, профессиональной и социальной реабилитации и услуги социального труда, которые населению оказывают лица, зарегистрированные в регистре оказывающих социальные услуги лиц а также услуги по питанию, которые оказывающее социальные услуги лицо предоставляет в соответствии со своими программами;

10) поставки товаров и оказание услуг для целей защиты прав детей и юношей, которые осуществляют организации общественного блага;

11) оказанные учреждениями дошкольного образования услуги по содержанию детей и услуги дошкольного образования;

12) услуги признанных государством учреждений образования по общему образованию, профессиональному образованию, высшему образованию и образованию по интересам, а также оказание услуг, тесно связанных с этими услугами по образованию, и поставки товаров, которые осуществляют упомянутые учреждения образования;

13) услуги по образованию, оказание которых упомянутым в пункте 12 этой части учреждениям образования обеспечивают учреждения образования других государств;

14) услуги образования, которые оказывают педагоги при преподавании частных уроков в рамках учебных программ общего образования, профессионального образования и высшего образования;

15) часть услуги по перевозке школьников, которые финансируются из бюджета самоуправлений и которые осуществляют лицензированные перевозчики в соответствии с законом О самоуправлениях;

16) услуги по профессиональному обучению или переквалификации безработных, которые организует Государственное агентство занятости;

17) следующие услуги культуры:

a) театральные и цирковые представления,

b) концерты,

c) предусмотренные для детей представления, представления коллективов художественной самодеятельности и посвященные благотворительным целям представления,

d) посещения признанных государством музеев, библиотек, выставок, зоологического сада и ботанических садов и организованные этими институциями мероприятия культуры и культурного образования,

e) услуги по обеспечению публичного доступа и использования имеющейся в библиотечных запасах информации;

18) полученное автором вознаграждение за работу и ее использование, а также полученное автором или продюсером фонограммы вознаграждение за объект смежных прав и его использование;

19) поставка золота, монет и банкнот Банку Латвии;

20) услуги страхования и перестрахования в соответствии с Законом о страховых обществах и надзором за ними, а также посреднические услуги страхования и перестрахования в соответствии с Законом деятельности посредников по страхованию и перестрахованию;

21) следующие финансовые сделки:

a) кредитование и предоставление денежных займов (включая посредничество), а также управление кредитами, осуществляемое предоставившим кредит лицом,

b) сделки с гарантией кредита или другим денежным обеспечением (включая посредничество), а также управление гарантией кредита, осуществляемое предоставившим кредит лицом,

c) услуги (включая посредничество), которые относятся к привлечению вложений и расчетным счетам и других возвращаемых средств, с осуществлением наличных и безналичных денежных платежей, операциям доверия (трастовым операциям),

d) услуги (включая посредничество), которые относятся к выпуску и обслуживанию платежных средств, а также торговлю (включая посредничество) платежными средствами и другими инструментами денежного рынка, за исключением платежных средств, которые поставляются для коллекционирования или которые содержат драгоценный металл,

Baltikons-Centrs: примечание.

Подпункт e в отношении применения налога к управлению и надзору за вложениями в капитал и ценными бумаги применяется, начиная с 1 января 2014 года - пункт 12 правил перехода.

e) услуги (включая посредничество), которые относятся к вложениям в капитал, производным финансовым инструментам и ценным бумагам (в том числе их выпуск, хранение, отчуждение, осуществленный надзор банков держателей, но кроме другого надзора), кроме управления вложений в капитал, управления финансовыми инструментами и ценными бумагами.

22) управление фондами вложений, схемой вложений государственных фондируемых пенсий, закрытых и открытых пенсионных планов, фондом рискового капитала, а также портфелем вложений страховых обществ и другими портфелями вложений, которые являются коллективными вложениями или также образованы на основании установленных такими фондами требований (включая фонды технических резервов и гарантийные фонды), если это связано с полномочиями принятия правовых или фактических решений;

23) азартные игры, розыгрыши и лотереи, в том числе азартные игры и розыгрыши, организация которых происходит посредством услуг электронной связи;

(пункт 23 в ред. Закона ЛР от 10.05.2017)

24) продажа недвижимой собственности, кроме продажи не использованной недвижимой собственности и земли для застройки;

25) следующие оказанные населению услуги:

a) найм жилых помещений (кроме услуг по размещению гостей в местах по размещению гостей - в гостиницах, мотелях, гостевых домах, используемых для сельского туризма домах, кемпингах, туристических базах),

Baltikons-Centrs: примечание.

исключение подпункта b применяется с 1 июля 2016 года - пункт 23 правил перехода.

b) исключен Законом ЛР от 18.12.2015.

(2) Освобождение от налога по упомянутым в пункте 17 части первой данной статьи услугам применяют также лица, которые не являются публичными лицами, если при оказании этих услуг, систематически не получается прибыль. Если прибыль получена, освобождение применяется, если полученная прибыль направляется или вкладывается в совершенствование оказания этих услуг.

(3) Налогом не облагается поставка товаров, если зарегистрированный налогоплательщик за соответствующие товары не вычел предналог и товары приобретены или использованы для обеспечения упомянутых в части первой данной статьи сделок или для осуществления заданий государственного управления.

(3.1) Налогом не облагаются поставки товаров, за приобретение или использование которых зарегистрированный налогоплательщик не вычел предналог, поскольку они были предназначены для других целей, а не для обеспечения облагаемых налогом сделок (в том числе за люкс-товары, товары для частных нужд и развлечения зарегистрированного налогоплательщика, его персонала или других лиц).

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(3.2) Налогом не облагаются услуги, оказываемые участником независимой группы лиц другим участникам этой группы, если:

1) участниками этой группы являются лица, самостоятельно осуществляющие сделки, которые не облагаются налогом в соответствии с частью первой данной статьи, или сделки, к которым не применяется данный закон;

2) услуги необходимы только и единственно для обеспечения осуществленных участниками этой группы необлагаемых налогом сделок или для обеспечения таких сделок, к которым не применяется данный закон;

3) стоимостью услуг является их себестоимость;

4) затраты на услуги покрывают участники этой группы соответственно их доле в общих расходах;

5) не оказывается существенного влияния на ситуацию с конкурирующей деятельностью или с осуществляющими сделки участниками рынка (существующими или потенциальными) в сфере конкуренции и таким образом не образуются существенные искажения конкуренции.

(часть 3.2 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(3.3) Для применения части 3.2 данной статьи выполняются все следующие условия:

1) между участниками независимой группы лиц существует письменное соглашение об оказании услуг в рамках группы;

2) участники независимой группы лиц являются внутренними налогоплательщиками, налогоплательщиками другого государства-участника или налогоплательщиками третьих государств или третьих территорий;

3) участник независимой группы лиц, оказывающий в рамках группы услуги другим участникам группы, является внутренним налогоплательщиком или налогоплательщиком другого государства-участника;

4) если участник независимой группы лиц также осуществляет облагаемые налогом сделки, он обеспечивает учет, обосновывающий, что полученные в рамках независимой группы лиц услуги используются для сделок, которые освобождены от налога в соответствии с частью первой данной статьи, или сделок, к которым не применяется данный закон.

(часть 3.3 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(3.4) Если выполнены упомянутые в части 3.3 данной статьи условия, часть 3.2 данной статьи применяется также в случаях, когда независимая группа лиц при оказании услуг другим участникам этой группы просит вернуть их часть в общих расходах, применяя корректирующий коэффициент рыночной цены, для выполнения требований в отношении регулирования трансфертных цен, установленных национальными нормативными актами того государства-участника, в котором зарегистрирован налогоплательщик, оказывающий в рамках независимой группы лиц услуги другим участникам этой группы.

(часть 3.4 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(4) Кабинет министров устанавливает порядок применения по следующим не облагаемым налогом поставкам товаров и услугам:

1) зубоврачебные услуги;

2) услуги признанных государством учреждений образования в сфере общего образования, профессионального образования, высшего образования и образования в сфере интересов, а также тесно связанные с этими услугами образования оказание услуг и поставка товаров, которые осуществляют упомянутые учреждения образования;

3) услуги образования, которые оказывают педагоги, преподавая частные уроки общего образования, профессионального образования и высшего образования в рамках учебных программ;

4) услуги культуры;

5) финансовые сделки;

6) азартные игры, выигрыши и лотереи;

7) поставки недвижимой собственности;

Baltikons-Centrs: примечание.

Изменение пункта 8, внесенное Законом ЛР от 18.12.2015, вступает в силу с 1 июля 2016 года - пункт 23 правил перехода.

8) оказанные населению услуги найма жилых помещений.

(пункт 8 частично изменен Законом ЛР от 18.12.2015)

Статья 53. Не облагаемый налогом импорт товаров

(1) Налогом не облагается импорт упомянутых в части первой статьи 52 данного закона товаров.

(2) Налогом не облагается импорт газа, который транспортирован с использованием системы природного газа или сетей, которые подключены к этой системе, или суда по транспортировке газа, и который закачивается в какую-либо систему природного газа или в сеть магистральных трубопроводов для импорта электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии по сетям теплоснабжения или охлаждающим сетям.

(3) Налогом не облагается импорт товаров, который не облагается таможенным налогом в соответствии с регулой Совета (EK) N 1186/2009 от 16 ноября 2009 года, которой образуется Система освобождения от таможенных налогов Сообщества (кодифицированная версия), кроме упомянутых в статье 23 этой регулы отправлений товаров.

(4) Налогом не облагаются отправления товаров, которые упомянуты в статье 23 регулы Совета (EK) N 1186/2009 от 16 ноября 2009 года, которой образуется Система освобождения от таможенных налогов Сообщества (кодифицированная версия), если стоимость отправлений не превышает 22 EUR.

(часть 4 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(5) Налогом не облагается импорт товаров в коммерческих целях, если их общая стоимость не превышает 22 EUR.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(6) Исключена Законом ЛР от 04.10.2013.

(7) Налогом не облагается импорт товаров, который осуществляют:

1) институции Европейского Союза или их представительства на территории Европейского Союза, Сообщество атомной энергии Европы, Европейский Центральный банк, Европейский Инвестиционный банк или созданные в соответствии с правовыми актами Европейского Союза структуры, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе от 8 апреля 1965 года,- в соответствии с ограничениями и условиями, предусмотренными упомянутым протоколом и договорами по его осуществлению или договорами по размещению;

2) международные структуры, организации, которые не упомянуты в пункте 1 этой части и которые таковыми признаны компетентными учреждениями соответствующего государства-участника, и участники таких структур, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти структуры созданы, или договорами по размещению;

3) международные организации или их представительства на территории Европейского Союза, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти структуры созданы, или договорами по размещению;

4) структурные подразделения Организации Североатлантического договора (NATO) для нужд выполнения международного договора или для нужд подразделений вооруженных сил государств-участников NATO (кроме Национальных вооруженных сил Латвийской Республики), которые находятся на территории Латвийской Республики, для своих нужд или для нужд имеющихся в их составе лиц;

5) зарегистрированные в Латвийской Республике дипломатические и консульские представительства государств-участников и третьих государств, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе от 8 апреля 1965 года, если товары освобождены от таможенного налога в соответствии с частью третьей данной статьи.

(8) Налогом не облагается ввоз добытого действующим в отрасли рыбного хозяйства лицом улова в порты, если улов не обработан или не консервирован для продажи, но до осуществления поставки.

(9) Налогом не облагается обратный ввоз товаров на внутреннюю территорию после вывоза на время, если это осуществляет лицо, которое его экспортировало, и эти товары соответствуют требованиям для их освобождения от таможенных налогов.

(10) Налогом не облагается импорт таких товаров, которые на внутреннюю территорию в личном багаже ввозит физическое лицо, приезжающее из третьего государства или третьей территории (далее в этой статье - путешественник), если такой импорт товаров не осуществляется в коммерческих целях.

(11) Упомянутым в части десятой данной статьи личным багажом считается багаж, который путешественник предъявляет таможенным учреждениям в момент приезда, а также багаж, который путешественник позднее предъявляет тем же таможенным учреждениям, доказав, что этот багаж в момент выезда был зарегистрирован как вывозимый багаж в обществе, обеспечившем путешествие.

(12) Считается, что импорт товаров не осуществляется в коммерческих целях в толковании части десятой данной статьи, если импорт товаров соответствует всем упомянутым в части этой статьи условиям:

1) импорт товаров не осуществляется регулярно;

2) ввозятся только такие товары, которые предусмотрены для личного пользования путешественника или семьи либо для дарения;

(13) Вид и количество упомянутых в части двенадцатой данной статьи товаров должно быть таким, который не свидетельствует об импорте этих товаров в коммерческих целях.

(14) Товары, которые путешественник ввозит в личном багаже, не облагаются налогом, при соблюдении следующих условий и ограничений стоимости товаров:

1) общая стоимость товаров для одного лица не превышает:

a) 300 евро, если путешественник прибывает по суше,

(подпункт a частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

b) 430 евро, если путешественник прибывает воздушным транспортом или морским транспортом,

(подпункт b частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

2) у путешественников, которые моложе 15 лет, независимо от вида прибытия общая стоимость товаров для одного лица не превышает 285 евро;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

3) в общую стоимость упомянутых в пункте 1 этой части товаров не входит:

a) стоимость того личного багажа, который путешественник ввозит на время или вывозит обратно после временного вывоза,

b) стоимость необходимых для личных нужд путешественника лекарств,

c) стоимость указанных в части пятнадцатой данной статьи товаров;

4) стоимость одного товара неделима.

(15) Налогом не облагаются табачные изделия, алкогольные напитки и горючее, которое путешественник ввозит в личном багаже, с соблюдением установленных законом Об акцизном налоге условий и ограничений количества этих товаров.

Статья 54. Не облагаемое налогом приобретение товаров на территории Европейского Союза

(1) Налогом не облагается такое приобретение товаров на территории Европейского Союза, к поставке которого на внутренней территории применялось бы освобождение в соответствии со статьей 52 данного закона.

(2) Налогом не облагается такое приобретение товаров на территории Европейского Союза, импорт которых был бы освобожден от налога в соответствии с частью третьей, четвертой, пятой или девятой статьи 53 данного закона.

(3) К осуществленному на внутренней территории приобретению товаров на территории Европейского Союза не применяется налог, если:

1) приобретение товаров на территории Европейского Союза осуществляет зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, с целью дальнейшей поставки этих товаров зарегистрированному налогоплательщику на внутренней территории;

2) товары на внутреннюю территорию отправляются непосредственно из государства-участника, которое не упомянуто в пункте 1 этой части государством-участником регистрации налогоплательщика другого государства-участника;

3) упомянутый в пункте 1 этой части зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с частью восьмой статьи 86 данного закона несет ответственность за уплату налога в государственный бюджет.

(4) Установленное в части третьей данной статьи освобождение не применяется, если упомянутый в пункте 1 части третьей данной статьи зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника зарегистрирован также в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Раздел VIII. Регистрация налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов
Статья 55. Общие правила регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик регистрируется в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов до того как он:

1) осуществляет облагаемые налогом сделки;

2) получает на внутренней территории такие услуги, место оказания которых определяется в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона;

3) оказывает такие услуги, местом оказания которых в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона является другое государство-участник и в отношении которых за уплату налога несет ответственность получатель услуг.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

(2) Налогоплательщик для осуществления облагаемых налогом сделок имеет право зарегистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на определенный период времени, который он указывает в упомянутом в части первой статьи 66 данного закона регистрационном удостоверении.

Статья 56. Лица, которые регистрируются в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) В Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов регистрируются:

1) физические лица;

2) юридические лица;

3) персональные общества;

4) уполномоченные физические лица группы лиц, если группа лиц для осуществления совместной хозяйственной деятельности действует на основании договора;

5) группы НДС, указав главное предприятие группы, которое берет обязательства от имени группы лиц представлять налоговую декларацию и выполнять другие обязанности зарегистрированного налогоплательщика (далее - главное предприятие);

6) фискальный представитель.

(2) Если налогоплательщик другого государства-участника на внутренней территории осуществляет как минимум одну облагаемую налогом сделку, в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов регистрируется одно из следующих лиц:

1) налогоплательщик другого государства-участника;

2) его уполномоченное лицо на внутренней территории.

Baltikons-Centrs: примечание.

О применении части 3 статьи 56 см. также пункт 9 правил перехода.

(3) Если налогоплательщик третьего государства или третьей территории осуществляет на внутренней территории хотя бы одну облагаемую налогом сделку, в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Служба государственных доходов регистрируется одно из следующих лиц:

1) налогоплательщик третьего государства или третьей территории;

2) уполномоченное им лицо на внутренней территории.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

Статья 57. Правила регистрации внутреннего налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов для приобретения товаров на территории Европейского Союза

(1) Если общая стоимость без налога приобретения товаров незарегистрированного налогоплательщика на территории Европейского Союза в очередном календарном году достигает или превышает 10000 евро, плательщик до пятнадцатого числа месяца, следующего за тем периодом таксации, когда достигнут или превышен установленный данным законом порог регистрации - 10000 евро, представляет в Службу государственных доходов упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное заявление.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(2) Незарегистрированный налогоплательщик имеет право не применять часть первую данной статьи, если после одного приобретения товаров на территории Европейского Союза, которым достигнут или превышен порог регистрации - 10000 евро, в следующем календарном году не предусмотрено осуществлять другие приобретения товаров на территории Европейского Союза, общая стоимость которых превысит 10000 евро. В этом случае упомянутое лицо вносит налог в государственный бюджет в установленном частью третьей статьи 121 данного закона порядке, без регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(3) Если внутренний налогоплательщик зарегистрировался в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов до достижения упомянутой в части первой данной статьи суммы, то после регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов налогоплательщик, который осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза, имеет право добровольно из него выйти не ранее чем через два года со дня регистрации.

Baltikons-Centrs: примечание.

О применении части 4 статьи 57 см. также пункт 10 правил перехода.

(4) Эта статья не применяется в отношении таких налогоплательщиков другого государства-участника, который осуществляет облагаемые налогом сделки на внутренней территории.

Статья 58. Правила регистрации учреждений государства или самоуправлений в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов для получения строительных работ

(1) Учреждение государства или самоуправления или самоуправление, которое не зарегистрировано в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и которое заключило с оказывающим услуги по строительству лицом договор о получении упомянутых в части четвертой статьи 142 данного закона строительных услуг в соответствии с установленной Законом о публичных закупках процедурой закупок или вовлечено как публичный партнер в проект публичного или частного партнерства в соответствии с Законом о публичных закупках и процедурой закупок, для получения этих услуг регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Зарегистрированным в соответствии с частью первой данной статьи зарегистрированным лицам присваивается регистрационный номер в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, который используется только для получения упомянутых в части четвертой статьи 142 данного закона строительных услуг.

Статья 59. Право внутреннего налогоплательщика не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Внутренний налогоплательщик имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если общая стоимость осуществленных им облагаемых налогом поставок товаров и оказанных услуг в течение предыдущих 12 месяцев не превысила 40000 евро.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 04.10.2013; 08.08.2017)

(2) Внутренний налогоплательщик не позднее чем до пятнадцатого числа месяца следующего за месяцем, когда превышен установленный в части первой данной статьи порог регистрации, представляет в Службу государственных доходов упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное заявление.

(3) В упомянутую в части первой данной статьи сумму не включается стоимость поставленных налогоплательщиком основных средств и нематериальных вложений, если такая поставка осуществляется один раз в течение времени 12 месяцев.

(4) Часть первая данной статьи не применяется, если налогоплательщик налогоплательщику другого государства-участника оказывает услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона.

(5) Налогоплательщик имеет право не применять часть первую данной статьи, если после одной сделки, которой превышен установленный данной частью порог регистрации, в течение дальнейших 12 месяцев не предусмотрено осуществление других облагаемых налогом сделок. В этом случае упомянутое лицо вносит налог в государственный бюджет в установленном в части десятой статьи 34 и части второй статьи 119 данного закона порядке, не регистрируясь в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(6) Часть первая данной статьи не применяется, если налогоплательщик от лица другого государства-участника или от лица любого третьего государства или третьей территории, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, получает услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона.

(7) В Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов не обязаны регистрироваться упомянутые в части четвертой статьи 3 данного закона лица.

Baltikons-Centrs: примечание.

О применении части 8 статьи 59 см. также пункт 10 правил перехода.

(8) Эта статья не применяется в отношении такого налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьих государств или третьих территорий, который осуществляет облагаемые налогом сделки на внутренней территории.

Статья 60. Правила регистрации налогоплательщика другого государства-участника в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если налогоплательщик другого государства-участника поставляет товары лицу, которое на является налогоплательщиком или является незарегистрированным налогоплательщиком, и эти товары на внутренней территории монтирует или устанавливает, тогда этот налогоплательщик другого государства-участника до осуществления сделки регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов не зависимо от стоимости монтируемых или установленных товаров.

(2) В сделках удаленной продажи товаров налогоплательщик другого государства-участника регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов:

1) в течение 30 дней с момента, когда общая стоимость поставок товаров в предыдущем или очередном календарном году достигла или превысила 35000 евро;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

2) до осуществления сделки, если поставляются товары, к которым на внутренней территории применяется акцизный налог, не зависимо от стоимости акцизных товаров.

(3) В сделках удаленной продажи товаров налогоплательщик другого государства-участника имеет право зарегистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов также до достижения упомянутого в пункте 1 части второй данной статьи порога регистрации.

(4) Если постоянное учреждение налогоплательщика другого государства-участника вовлекается в поставку товаров или в оказание услуг этого лица на внутренней территории, оно до осуществления этих сделок регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 61. Право налогоплательщика другого государства-участника не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик другого государства-участника имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет такую поставку товаров или оказание таких услуг, за которые налог в государственный бюджет платит получатель товаров или услуг.

(2) Налогоплательщик другого государства-участника имеет право не регистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он на таможенном складе или в свободной зоне осуществляет только сделки поставки товаров с товарами, которые в толковании регулы Европейского Парламента и Совета от 9 октября 2013 года (ES) N 952/2013, которой создан Таможенный кодекса Союза, являются Союзными товарами (далее - Союзные товары), по которым начата процедура экспорта товаров, а также с товарами, которые в толковании этой регулы являются внесоюзными товарами (далее - внесоюзные товары).

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 10.05.2017)

(3) Налогоплательщик другого государства-участника, который осуществляет поставки товаров, перемещая из одного таможенного склада внутренней территории или из свободной зоны в другие таможенные склады внутренней территории или на склады другого государства-участника или в свободные зоны внесоюзные товары, а также такие Союзные товары, по которым начата процедура вывоза товаров, может не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 10.05.2017)

(4) Налогоплательщик другого государства-участника может не регистрироваться в Регистре плательщиков налогам на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он поставляет производственные запасы товаров или запасы товаров оптовой торговли зарегистрированному налогоплательщику и в соответствии с договором, который заключен между этими лицами, право собственности на упомянутые товары зарегистрированному налогоплательщику, который является получателем товаров, переходит только в момент дальнейшей продажи или использования товаров.

(5) Зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника, который на внутренней территории осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза и поставку товаров, участвуя в упомянутой в части третьей статьи 54 данного закона поставке товаров, не регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(6) Налогоплательщик другого государства-участника, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет поставку таких товаров, которые этот налогоплательщик или другое лицо от его имени с внутренней территории отправляет или транспортирует в конечную цель за пределами территории Европейского Союза, кроме товаров, которые предусмотрены чтобы оборудовать и снабдить суда для развлечений, частные воздушные суда или любые другие транспортные средства личного пользования.

(7) Если налогоплательщика другого государства-участника в соответствующих сделках на внутренней территории представляет фискальный представитель, этому налогоплательщику другого государства-участника не надо регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с частью первой статьи 55 данного закона.

Baltikons-Centrs: примечание.

Часть 8 вступает в силу с 1 января 2018 года - пункт 29 правил перехода.

(8) Налогоплательщик другого государства-участника имеет право не регистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он поставляет товары или оказывает услуги на внутренней территории только признанному в Латвийской Республике Штабу союзнических сил.

(часть 8 введена Законом ЛР от 10.05.2017)

Статья 62. Правила регистрации постоянного учреждения налогоплательщика третьего государства или третьей территории на внутренней территории в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

Если постоянное учреждение налогоплательщика третьего государства или третьей территории на внутренней территории вовлекается в поставку товаров или оказание услуг этого лица на внутренней территории, оно до осуществления этой сделки регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 63. Право налогоплательщика третьего государства или третьей территории не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет поставку таких товаров или оказание таких услуг, за которые налог в государственный бюджет платит получатель услуг.

(2) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории, который на внутренней территории на таможенном складе или в свободной зоне осуществляет только сделки поставки товаров с внесоюзными товарами, а также такими Союзными товарами, по которым начата процедура экспорта товаров, имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 10.05.2017)

(3) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории, который осуществляет сделки поставки товаров, перемещая с одного таможенного склада внутренней территории или из свободной зоны на внутренние таможенные склады или на таможенные склады других государств-участников или в свободные зоны внесоюзные товары, а также такие Союзные товары, по которым начата процедура экспорта, имеют право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(часть 3 частично изменена Законом ЛР от 10.05.2017)

(4) Если налогоплательщика третьего государства или третьей территории в соответствующих сделках на внутренней территории представляет фискальный представитель, этому налогоплательщику третьего государства или третьей территории не надо регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с частью первой статьи 55 данного закона.

(5) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории, который не осуществляет хозяйственную деятельность на внутренней территории, имеет право не регистрироваться в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он осуществляет поставку таких товаров, которые этот налогоплательщик третьего государства или третьей территории или другое лицо от его имени с внутренней территории отправляет или транспортирует в конечную цель за пределы территории Европейского Союза, кроме товаров, которые предусмотрены для оснащения или снабжения судов развлекательных путешествий, частных воздушных судов или любых других транспортных средств личного использования.

Baltikons-Centrs: примечание.

Часть 6 вступает в силу с 1 января 2018 года - пункт 29 правил перехода.

(6) Налогоплательщик третьего государства или третьей территории имеет право не регистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он поставляет товары или оказывает услуги на внутренней территории только признанному в Латвийской Республике Штабу союзнических сил.

(часть 6 введена Законом ЛР от 10.05.2017)

Статья 64. Условия регистрации группы НДС в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и регистрации участников в группе НДС

(1) Условия для регистрации группы НДС и регистрации участников в группе НДС являются следующими:

1) участниками группы НДС могут быть только зарегистрированные налогоплательщики;

2) максимальное число участников в группе НДС не ограничено;

3) зарегистрированный налогоплательщик одновременно не может быть участником другой группы НДС;

4) группу НДС можно создать, если как минимум у одного участника группы НДС общая стоимость облагаемых налогом поставок товаров и оказанных услуг в предыдущие 12 календарных месяцев до месяца подачи заявления по регистрации группы НДС, составляет как минимум 350 000 евро;

(пункт 4 частично изменен законами ЛР от 04.10.2013; 10.12.2016)

5) участниками группы НДС могут быть:

a) общества капитала, которые входят в один концерн (в соответствии с Законом о концернах),

b) филиал иностранного коммерсанта (юридического лица) в Латвийской Республике, если этот иностранный коммерсант в соответствии с Законом о концернах состоит в составе того же концерна, в который входят другие участники группы НДС;

6) между участниками группы НДС заключен договор учреждения группы НДС, в котором указано главное предприятие;

7) участники группы НДС достижимы по их юридическому адресу.

(2) Участники группы НДС во всех сделках с лицами, которые не являются участниками этой группы НДС, используют свой регистрационный номер в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов. Присвоенный группе НДС регистрационный номер используется только для составления декларации группы НДС и для нужд уплаты налога.

Статья 65. Условия для регистрации фискального представителя в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Зарегистрированный налогоплательщик регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов как фискальный представитель, присвоив ему отдельный регистрационный номер фискального представителя в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов (далее - регистрационный номер фискального представителя), если он соответствует всем далее упомянутым условиям:

1) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик, считая со дня, когда он подал заявление на регистрацию в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, более чем два года зарегистрировал хозяйственную деятельность на внутренней территории и со дня регистрации непрерывно осуществлял хозяйственную деятельность;

2) у соответствующего зарегистрированного налогоплательщика в день подачи заявления на регистрацию в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, нет задолженности по налогам или сроки соответствующих платежей продлены (отложены, распределены) в установленном нормативными актами по налогам и пошлинам порядке и это лицо выполняет обязательства по задолженности;

3) у физического лица или имеющего право представлять юридическое лицо лица нет судимости за нарушения, подделку документов, уклонения от уплаты налогов и приравненных к ним платежей или другим преступным деяниям, которые могут повлиять на определение размера налога;

4) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик в установленные регулирующими сферу налогов нормативными актами сроки представляет в Службу государственных доходов налоговые и информационные декларации и в установленный Службой государственных доходов срок в письменном виде представляет запрошенную дополнительную информацию, которая необходима для установления уплачиваемой в государственный бюджет суммы налога или переплаты налога;

5) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик достижим по его юридическому адресу или по декларированному месту жительства;

6) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик представляет какое-либо из следующих подтверждений для покрытия задолженности по налогу:

a) выданное банком подтверждение того, что для деятельности фискального представителя создано накопление денежных средств на депозитном счете для покрытия возможной задолженности по налогу; это накопление в день регистрации фискального представителя составляет 14200 евро и во время деятельности фискального представителя - как минимум в размере 20 процентов от указанного фискальным представителем в налоговых декларациях предыдущих трех периодов таксации средней общей стоимости облагаемых налогом сделок, но не менее 14200 евро. Фискальный представитель после окончания каждого периода таксации убеждается и обеспечивает, чтобы накопленная сумма соответствовала условиям данного подпункта,

(подпункт a частично изменен законами ЛР от 04.10.2013; 10.12.2016)

b) выданное банком или обществом страхования подтверждение того, что соответствующая институция даст необходимое поручительство для деятельности фискального представителя для покрытия возможной задолженности по налогу, не менее 285000 евро. Фискальный представитель после окончания каждого периода таксации убеждается, что сумма возможной задолженности по налогу не более упомянутого в данном подпункте размера поручительства. Если размер поручительства не достаточен для покрытия возможной задолженности по налогу, фискальный представитель обеспечивает его увеличение;

(подпункт b частично изменен законами ЛР от 04.10.2013; 10.12.2016)

7) соответствующий зарегистрированный налогоплательщик является зарегистрированным клиентом Системы электронного декларирования Службы государственных доходов.

(2) Зарегистрированный налогоплательщик регистрируется в Регистре налогоплательщиков Службы государственных доходов как фискальный представитель, на основании регистрационного заявления, которое представляется в Службу государственных доходов. Если регистрационное заявление подписывает уполномоченное лицо, оно одновременно с этим заявлением представляет письменную доверенность. Заявление можно представить также в электронном виде с использованием надежной электронной подписи или Системы электронного декларирования Службы государственных доходов.

(3) Кабинет министров устанавливает:

1) образец бланка заявления зарегистрированного налогоплательщика для регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов как фискального представителя, порядок его заполнения, подписания и представления;

2) условия и порядок указываемого в выданном банком и обществом страхования подтверждении предусмотренного размера для покрытия возможной задолженности по налогу или предоставления освобождения от представления этого подтверждения;

3) обязанности фискального представителя в отношении соблюдения указываемого в выданном банком и обществом страхования подтверждении размера для покрытия возможной задолженности по налогу накопления денежных средств на депозитном счете или соблюдения размера в представленном поручительстве.

Статья 66. Общий порядок регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Незарегистрированный налогоплательщик, налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на основании регистрационного заявления, которое подается в Службу государственных доходов. Если регистрационное заявление подписывает уполномоченное лицо, оно одновременно с этим заявлением представляет письменную доверенность. Заявление можно представить также электронным способом с использованием надежной электронной подписи или Системы электронного декларирования Службы государственных доходов.

(2) Упомянутое в части первой данной статьи регистрационное заявление имеется право представить в Регистр предприятий одновременно с заявкой на занесение коммерсанта в коммерческий регистр.

(3) Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после получения регистрационного заявления принимает решение о регистрации налогоплательщика (в том числе группы НДС и фискального представителя, а также присоединение нового участника к группе НДС) в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов или решение об отказе в регистрации. Если в отношении налогоплательщика - юридического лица - суд объявил процесс неплатежеспособности и он исключен из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов до объявления процесса неплатежеспособности на основании какого-либо из упомянутых в пункте 1, 4, 5, 6, 11 или 12 части первой или в части третьей статьи 73 данного закона обстоятельств, регистрация в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов не возобновляется.

(часть 3 частично изменена законами ЛР от 27.06.2014; 23.12.2015)

(4) Если Служба государственных доходов после получения регистрационного заявления налогоплательщика запросила дать информацию и его материально техническим и финансовым возможностям для осуществления своей декларированной хозяйственной деятельности, решение о регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов или решение об отказе в регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов Служба государственных доходов принимается в течение пяти рабочих дней после получения запрошенной информации.

(5) Решение о регистрации лица (кроме группы НДС) в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов сообщается на домашней странице Службы государственных доходов в интернете, в Системе электронного декларирования Службы государственных доходов, если лицо является пользователем этой системы, или по почте. Лицо в заявлении о его регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов указывает в каком виде желает получить принятое Службой государственных доходов решение.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 27.06.2014)

(6) Решение о регистрации группы НДС в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов или решение о присоединении нового участника к группе НДС сообщается по почте.

(7) Если в соответствии с частью третьей данной статьи принято решение отказать в регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, Служба государственных доходов, указав причины отказа, в течение пяти рабочих дней высылает по почте лицу или главному предприятию группы НДС.

(8) Образец упомянутого в части первой данной статьи бланка регистрационного заявления упомянутого в части первой данной статьи незарегистрированного налогоплательщика, налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории, порядок его заполнения, подписания и представления устанавливает Кабинет министров.

Статья 67. Момент регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если о том, что принято решение о регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов Служба государственных доходов сообщает на своей домашней странице в интернете, налогоплательщик (кроме группы НДС) считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов со следующего дня после сообщения этого решения.

(2) Если решение о том, принято решение о регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов Служба государственных доходов сообщает по почте, налогоплательщик (кроме группы НДС) считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов с седьмого дня после передачи на почту этого решения.

(2.1) Если о том, что принято решение о регистрации налогоплательщика в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, Служба государственных доходов сообщает, размещая решение в Системе электронного декларирования Службы государственных доходов, налогоплательщик (кроме группы НДС) считается зарегистрированным в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов со второго рабочего дня после размещения этого решения в Системе электронного декларирования Службы государственных доходов.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 27.06.2014)

(3) Группа НДС считается зарегистрированной в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и новый участник считается присоединенным к группе НДС с первого числа следующего периода таксации, когда Служба государственных доходов приняла решение.

(4) Информация о регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, кроме информации о регистрации группы НДС или присоединении нового участника к группе НДС, публикуется на домашней странице Службы государственных доходов в течение одного рабочего дня после принятия решения о регистрации.

Статья 68. Регистрация нового участника в группе НДС и исключение участника из группы НДС

(1) При присоединении к группе НДС нового участника главное предприятие группы НДС подает в Службу государственных доходов заявление, которое подписывает главное предприятие и присоединяемый к группе НДС зарегистрированный налогоплательщик, одновременно представив измененный договор учреждения группы НДС.

(2) Служба государственных доходов принимает решение об отказе присоединения нового участника к группе НДС, если новый участник не отвечает условиям статьи 64 данного закона.

(3) Участник имеет право выйти из группы НДС не ранее 12 календарных месяцев после его присоединения к группе НДС, кроме случаев, когда он больше не соответствует условиям статьи 64 данного закона.

(4) Чтобы участник выступил из группы НДС, главное предприятие подает в Службу государственных доходов заявление об исключении участника из группы НДС, которое подписывает главное предприятие и исключаемый из группы НДС участник, одновременно подав соответственно измененный договор учреждения группы НДС.

(5) Если участник больше не соответствует условиям статьи 64 данного закона, главное предприятие подает заявление об исключении упомянутого участника из группы НДС и соответственно измененный договор учреждения группы НДС в течение двух месяцев со дня, когда упомянутый участник больше не отвечает условиям статьи 64 данного закона.

(6) Чтобы главное предприятие вышло из группы НДС, оно представляет в Службу государственных доходов заявление об его исключении из группы НДС, которое подписывает главное предприятие и участник группы НДС, который в дальнейшем будет главным предприятием, и одновременно представляется соответственно измененный договор учреждения группы НДС. Участник, который в дальнейшем будет главным предприятием является приемником обязательств и обязанностей предыдущего главного предприятия в отношении обязательств и обязанностей группы НДС по отношению к Службе государственных доходов.

(7) Участник группы НДС считается исключенным из группы НДС с первого числа следующего периода таксации после того, когда Служба государственных доходов приняла решение об исключении участника из группы НДС.

Статья 69. Отказ в регистрации налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Служба государственных доходов принимает решение отказать в регистрации внутреннего налогоплательщика в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов (кроме группы НДС), если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) налогоплательщик не достижим по указанному им юридическому адресу или адресу декларированного места жительства или также этот адрес фактически не существует;

2) налогоплательщик по запросу Службы государственных доходов не представляет информацию или дает не обоснованную или недостоверную информацию о его материально технических и финансовых возможностях для осуществления хозяйственной деятельности;

3) у налогоплательщика в соответствии с законом О налогах и пошлинах приостановлена хозяйственная деятельность;

4) адрес налогоплательщика соответствует условиям рискованного адреса в соответствии с законом О налогах и пошлинах;

5) у налогоплательщика или у его должностного лица, прокуриста или уполномоченного лица, если упомянутые лица являются резидентами Латвийской Республики, в Латвии нет адреса декларированного места жительства;

6) должностное лицо налогоплательщика - юридического лица - или налогоплательщик - физическое лицо включен в список рискованных лиц согласно закону О налогах и пошлинах;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

7) в соответствии с Коммерческим законом приостановлена коммерческая деятельность налогоплательщика-коммерсанта на основании его решения.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

(2) Служба государственных доходов принимает решение отказать регистрировать налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если он в регистрационном заявлении не указал всю запрошенную информацию или не представил все прилагаемые к заявлению документы.

(3) Служба государственных доходов принимает решение отказать зарегистрировать налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если уполномоченное лицо налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории не указало всю информацию о лице, которое оно представляет, или не представило все прилагаемые к заявлению документы.

(4) Служба государственных доходов принимает решение отказать регистрацию группы НДС в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если группа НДС не соответствует условиям статьи 64 данного закона.

(5) Налогоплательщик, который получил решение Службы государственных доходов об отказе в регистрации, имеет право устранить упомянутые в части первой данной статьи причины отказа в регистрации - уточнить упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное удостоверение и повторно подать его в Службу государственных доходов.

Статья 70. Повторная регистрация в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик, который исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 4, 5, 6 или 11 части первой или частью третьей статьи 73 данного закона, повторно регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в установленном статьей 66 данного закона порядке после выполнения условий части третьей статьи 104 данного закона и после:

(вводная часть части 1 частично изменена Законом ЛР от 23.12.2015)

1) представления несвоевременно представленных налоговых деклараций и после уплаты указанных в этих налоговых декларациях подлежащих уплате в государственный бюджет сумм налога, пени, а также рассчитанного за несвоевременное представление налоговой декларации денежного штрафа;

2) исправления устранения констатированной осуществленной Службой государственных доходов при проверке данной в налоговой декларации недостоверной информации и уплаты подлежащих уплате в государственный бюджет суммы налога и пени;

3) представления запрошенной Службой государственных доходов информации (документов, удостоверяющих доходы и расходы хозяйственной деятельности, документов бухгалтерского учета, а также другой информации, характеризующей действия, которые повлияли или влияют на расчет и уплату налога);

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 23.12.2015)

4) уточнения сведений о юридическом адресе или адресе декларированного места жительства;

5) решения Службы государственных доходов о возобновлении хозяйственной деятельности налогоплательщика;

6) решения Службы государственных доходов об исключении должностного лица налогоплательщика - юридического лица или налогоплательщика - физического лица из списка рискованных лиц согласно закону О налогах и пошлинах;

(пункт 6 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

7) замены должностного лица налогоплательщика - юридического лица, которое включено в список рискованных лиц согласно закону О налогах и пошлинах, должностным лицом, не включенным в упомянутый список рискованных лиц;

(пункт 7 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

8) предоставления полной и обоснованной информации о материально-технических и финансовых возможностях зарегистрированного налогоплательщика осуществлять хозяйственную деятельность.

(пункт 8 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

(2) Если налогоплательщик - юридическое лицо -, в отношении которого объявлен процесс неплатежеспособности, до объявления процесса неплатежеспособности исключен из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на основании какого-либо из упомянутых в пункте 4, 5, 6 или 11 части первой или в части третьей статьи 73 данного закона обстоятельств, этого налогоплательщика повторно регистрируют в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в установленном статьей 66 данного закона порядке и в том случае, если не выполнены упомянутые в части первой данной статьи условия.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 23.12.2015)

Статья 71. Повторная регистрация фискального представителя в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Фискальный представитель повторно регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если:

1) зарегистрированный налогоплательщик, который желает регистрироваться как фискальный представитель, соответствует пункту 2 и 3 части первой статьи 65 данного закона;

2) фискальный представитель, который исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 5 или 6 части первой статьи 73 данного закона, выполнил упомянутые в статье 70 данного закона обязательства;

3) для деятельности фискального представителя дано какое-либо из предусмотренных в пункте 6 части первой статьи 65 данного закона подтверждений;

4) в день, когда в Службу государственных доходов подано заявление фискального представителя для регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, у соответствующего лица нет задолженности по налогам за предыдущие периоды таксации.

(2) Если фискальный представитель до дня исключения из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, уже был дважды исключен из регистра в соответствии с пунктом 10 части первой статьи 73 или частью второй статьи 83 данного закона, повторно фискальный представитель регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов не ранее года после последнего исключения.

Статья 72. Продление периода регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если налогоплательщик, который зарегистрирован на определенный период времени в соответствии с частью второй статьи 55 данного закона, желает продлить период регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, он представляет в Службу государственных доходов упомянутое в части первой статьи 66 данного закона регистрационное заявление не позднее 15 рабочих дней до окончания срока периода регистрации.

(2) Порядок продления упомянутого в части первой данной статьи периода перерегистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов устанавливает Кабинет министров.

Раздел IX. Исключение зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость
Службы государственных доходов
Статья 73. Общие случаи исключения зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Служба государственных доходов исключает зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если наступает хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) зарегистрированный налогоплательщик (кроме группы НДС) подает Службу государственных доходов обоснованное заявление о его исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

2) зарегистрированный налогоплательщик ликвидирован или перестал существовать в результате реорганизации;

3) физическое лицо, зарегистрированное как налогоплательщик, умерло;

4) хозяйственная деятельность зарегистрированного налогоплательщика приостановлена в соответствии с законом О налогах и пошлинах;

5) в период деятельности зарегистрированного налогоплательщика наступило хотя бы одно из следующих обстоятельств:

a) в течение 30 дней после установленного данным законом срока представления налоговой декларации не представлена налоговая декларация,

b) в налоговой декларации представлена недостоверная информация,

c) в установленный в письменном запросе Службы государственных доходов срок не представлена запрошенная информация (документы, удостоверяющих доходы и расходы хозяйственной деятельности, документы бухгалтерского учета, а также другая информация, характеризующая действия, которые повлияли или влияют на расчет и уплату налога),

d) зарегистрированный налогоплательщик представил необоснованную или недостоверную информацию о материально-технических и финансовых возможностях осуществлять хозяйственную деятельность;

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 23.12.2015)

6) зарегистрированный налогоплательщик (кроме налогоплательщика другого государства-участника и налогоплательщика третьего государства или третьей территории) не доступен по юридическому адресу или по адресу декларируемого места жительства, или данного адреса фактически не существует;

(пункт 6 частично изменен Законом ЛР от 27.11.2013)

7) зарегистрированный налогоплательщик, который является учреждением государства или самоуправления, или самоуправлением, подает в Службу государственных доходов обоснованное заявление о его исключении из Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, в котом сообщает, что не планирует в дальнейшем получать услуги по строительству и осуществлять облагаемые налогом сделки, из-за которых в соответствии с данным законом ему нужно быть зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

8) группа НДС представляет в Службу государственных доходов заявление о ее исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и что со дня регистрации группы НДС прошло 12 календарных месяцев;

9) группа НДС больше не отвечает условиям статьи 64 данного закона;

10) во время деятельности фискального представителя наступает хотя бы одно из следующих обстоятельств:

a) фискальный представитель не соблюдает условия пункта 5 или 6 части первой данной статьи;

b) на пятое число очередного месяца у фискального представителя долг по налогу государственному бюджету больше упомянутого в пункте 6 части первой статьи 65 данного закона размера накопления или поручительства и срок уплаты налога не продлен (отложен, разделен) в установленном нормативными актами о налогах и пошлинах порядке

c) у физического лица или лица, имеющего право представлять юридическое лицо имеется судимость за мошенничество, подделку документов, уклонение от уплаты налогов и приравненных к ним платежей и за другие преступные деяния, которые могут влиять на определение размера налогов;

11) материально-технические и финансовые возможности зарегистрированного налогоплательщика не соответствуют ни одному виду его хозяйственной деятельности;

(пункт 11 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

12) в соответствии с Коммерческим законом приостановлена коммерческая деятельность зарегистрированного налогоплательщика-коммерсанта на основании его решения.

(пункт 12 введен Законом ЛР от 23.12.2015)

(2) Зарегистрированный налогоплательщик который является учреждением государства или самоуправления или самоуправлением и которое в дальнейшем планирует получать только упомянутые в части четвертой статьи 142 данного закона услуги по строительству и не осуществлять облагаемые налогом сделки_ из-за которых в соответствии с данным законом надо быть зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, имеет право сообщить Службе государственных доходов, что со следующего периода таксации регистрационный номер в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость будет использовать только для получения упомянутых в статье 142 данного закона услуг по строительству.

(3) Служба государственных доходов имеет право исключить зарегистрированного налогоплательщика из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если должностное лицо зарегистрированного налогоплательщика - юридического лица или зарегистрированный налогоплательщик - физическое лицо включен в список рискованных лиц согласно закону О налогах и пошлинах.

(часть 3 введена Законом ЛР от 23.12.2015)

Статья 74. Общий порядок исключения зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и момент исключения

(1) Если зарегистрированный налогоплательщик (кроме группы НДС) представляет в Службу государственных доходов обоснованное заявление о его исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, Служба государственных доходов рассматривает это заявление и в течение 10 рабочих дней после получения заявления Службой государственных доходов принимает решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов или решение об отказе исключить зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Зарегистрированный налогоплательщик (кроме группы НДС) считается исключенным из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов с седьмого дня после того, как решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов передано на почту, или, если зарегистрированный налогоплательщик является пользователем Системы электронного декларирования Службы государственных доходов, - со второго рабочего дня после того, как решение размещено в упомянутой системе, если данной статьей не установлено иное. Если решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов оспорено или обжаловано, это не приостанавливает действие этого решения.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 27.06.2014)

(3) Зарегистрированный налогоплательщик (кроме группы НДС), у которого в соответствии с Законом о налогах и пошлинах приостановлена хозяйственная деятельность, считается исключенным из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов со дня, когда принято решение о приостановлении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

(4) Зарегистрированный налогоплательщик, который зарегистрирован в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на определенный период времени, указанный в упомянутом в части первой статьи 66 данного закона заявлении о регистрации, считается исключенным из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на следующий день после окончания этого периода.

(5) Служба государственных доходов информацию об исключении зарегистрированного налогоплательщика из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов публикует на своей домашней странице в интернете в течение одного рабочего дня после того, как:

1) решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов передано на почту или размещено в Системе электронного декларирования Службы государственных доходов;

2) из Регистра предприятий получены сведения о ликвидации или реорганизации соответствующего зарегистрированного налогоплательщика, если зарегистрированный налогоплательщик ликвидирован или реорганизован.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 27.06.2014)

Статья 75. Исключение зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и момент исключения, если зарегистрированный налогоплательщик ликвидирован или перестал существовать в результате реорганизации

(1) Если зарегистрированный налогоплательщик ликвидирован или перестал существовать в результате реорганизации, Служба государственных доходов в течение одного рабочего дня после получения сведений об исключении соответствующего зарегистрированного налогоплательщика из Регистра предприятий исключает его из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Зарегистрированный налогоплательщик считается исключенным из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов со дня окончания его ликвидации или со дня, когда зарегистрированный налогоплательщик перестал существовать в результате реорганизации.

Статья 76. Исключение умершего физического лица - зарегистрированного налогоплательщика - из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и момент исключения

(1) Физическое лицо, являющегося зарегистрированным налогоплательщиком и которое умерло, исключается из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на основании решения Службы государственных доходов не ранее, чем 60 дней после смерти физического лица.

(2) Лицо, упомянутое в части первой данной статьи, не исключается из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если наследник или назначенный судом для управления наследством, о чем в течение 60 дней после смерти физического лица информирована Служба государственных доходов, продолжает осуществлять хозяйственную деятельность вместо оставившего наследство лица, до момента, когда вступают в силу права наследования законного наследника.

(3) Физическое лицо, которое является зарегистрированным налогоплательщиком и которое умерло, считается исключенным из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на основании заявления законного наследника об исключении этого налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов со дня, когда вступили в силу права наследования законного наследника, или на седьмой день после принятия решения об исключении этого налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(4) Если от назначенного для управления наследством наследника или судом назначенного опекуна (попечителя), который в установленном частью второй данной статьи порядке, информировал Службу государственных доходов о том, что продолжает осуществлять хозяйственную деятельность вместо оставившего наследство лица, или от законного наследника в течение девяти месяцев со дня смерти упомянутого в части третьей данной статьи физического лица не получена информация о назначении законного наследника или о продолжении процесса перенятия наследства, умершее лицо исключается из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на седьмой день после принятия решения об исключении зарегистрированного налогоплательщика.

Статья 77. Исключение зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и момент исключения, если произошла реорганизация зарегистрированного налогоплательщика

Если произошла реорганизация зарегистрированного налогоплательщика и тот после реорганизации продолжает существовать, Служба государственных доходов в течение 10 рабочих дней после того, как получено обоснованное заявление этого зарегистрированного налогоплательщика об исключении из регистра плательщиков налога, оценивает предусмотренный им облагаемый налогом объем сделок и принимает решение об исключении его из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов. Если предусмотренный облагаемый налогом объем сделок не достигает 40000 евро, тогда на основании полученного обоснованного заявления зарегистрированного налогоплательщика его исключают из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(текст статьи частично изменен законами ЛР от 04.10.2013; 08.08.2017)

Статья 78. Исключение зарегистрированного для получения услуг по строительству налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и момент исключения

(1) Если зарегистрированный налогоплательщик является учреждением государства или самоуправления или самоуправлением, которое зарегистрированное в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии со статьей 58 данного закона только для получения упомянутых в части четвертой статьи 142 данного закона услуг по строительству, подает в Службу государственных доходов обоснованное заявление об его исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, Служба государственных доходов принимает решение в соответствии с частью первой статьи 74 данного закона.

(2) В упомянутом в части первой данной статьи случае учреждение государства или самоуправления или самоуправление считается исключенным из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с частью второй статьи 74 данного закона.

Статья 79. Исключение из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если зарегистрированный налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию или запрошенную информацию или представил недостоверную информацию в налоговой декларации или необоснованную или недостоверную информацию о его материально-технических и финансовых возможностях осуществлять хозяйственную деятельность

(в ред. Закона ЛР от 23.12.2015)

(1) Если наступило по меньшей мере одно из упомянутых в подпункте a, c или d пункта 5 части первой статьи 73 данного закона обстоятельство, Служба государственных доходов направляет зарегистрированному налогоплательщику письменное предупреждение о его исключении из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Если в течение 12 рабочих дней после отправления упомянутого в части первой данной статьи предупреждения зарегистрированный налогоплательщик не представляет налоговую декларацию или запрошенную информацию, или представляет необоснованную или недостоверную информацию о его материально-технических и финансовых возможностях осуществлять хозяйственную деятельность, он исключается из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(3) Если Служба государственных доходов при осуществлении налоговой проверки констатирует, что зарегистрированный налогоплательщик в налоговой декларации представил недостоверную информацию, он исключается из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 80. Исключение из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если зарегистрированный налогоплательщик не доступен по указанному юридическому адресу или по декларируемому месту жительства

(1) Если во время проводимой Службой государственных доходов проверки констатировано, что зарегистрированный налогоплательщик не доступен по указанному юридическому адресу или декларируемому месту жительства, Служба государственных доходов направляет тому письменное предупреждение об исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов. В предупреждении указывается время, когда будет повторно проверена доступность зарегистрированного налогоплательщика по юридическому адресу или декларированному месту жительства.

(2) Если зарегистрированный налогоплательщик не доступен по юридическому адресу или декларированному месту жительства также и во время повторной проверки, его исключают из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(3) Если во время проводимой Службой государственных доходов проверки констатировано, что указанного зарегистрированным налогоплательщиком юридического адреса или адреса декларируемого места жительства фактически не существует, зарегистрированного налогоплательщика исключают из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(4) Служба государственных доходов имеет право исключить зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 6 части первой статьи 73 данного закона:

1) не проводя проверки, но направив письменное предупреждение об исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если в распоряжении Службы государственных доходов имеется письменное подтверждение собственника того здания или помещения, которое является юридическим адресом зарегистрированного налогоплательщика (если юридический адрес в Коммерческом регистре вписан до 1 июля 2011 года) или его декларированным местом жительства, о том, что конкретный налогоплательщик по этому адресу не находится;

2) не проводя проверки, и не направив письменное предупреждения об исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если отправленное на юридический адрес или адрес декларированного места жительства заказное почтовое уведомление, возвращено Службе государственных доходов с указанием, что адресат по этому адресу не находится.

Статья 81. Исключение из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если хозяйственная деятельность зарегистрированного налогоплательщика приостановлена

Служба государственных доходов, принимая решение о приостановлении хозяйственной деятельности зарегистрированного налогоплательщика в соответствии законом О налогах и пошлинах, одновременно принимает решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 82. Исключение группы НДС из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Группа НДС исключается из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в установленном статьей 79 данного закона порядке.

(2) Если участник группы НДС ликвидирован и главное предприятие в течение двух месяцев со дня ликвидации участника группы НДС не представило в Службу государственных доходов заявление об исключении участника группы НДС из группы НДС и соответственно измененный договор учреждения группы НДС, Служба государственных доходов исключает группу НДС из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(3) Если во время проводимой Службой государственных доходов проверки констатировано, что участник группы НДС не доступен по указанному юридическому адресу, Служба государственных доходов направляет главному предприятию и соответствующему участнику группы НДС предупреждение об исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов. В предупреждении указывается время, когда будет повторно проверена доступность участника группы НДС по юридическому адресу.

(4) Если участник группы НДС не доступен по юридическому адресу также и во время повторной проверки, Служба государственных доходов исключает группу НДС из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(5) Если во время проводимой Службой государственных доходов проверки констатировано, что указанного юридического адреса участника группы НДС фактически не существует, Служба государственных доходов исключает группу НДС из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(6) Если участник группы НДС не отвечает условиям статьи 64 данного закона и главное предприятие не выполняет установленные в части пятой статьи 68 данного закона обязательства, Служба государственных доходов исключает группу НДС из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(7) Если участник группы НДС исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 4 статьи 73, Служба государственных доходов одновременно принимает решение об исключении участника группы НДС из группы НДС, и об этом также информирует главное предприятие. В течение двух месяцев со дня, когда участник группы НДС исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, главное предприятие или участник группы НДС, который в дальнейшем будет главным предприятием, представляет измененный договор образования группы НДС. Если главное предприятие не выполняет установленные в данной части обязательств, Служба государственных доходов принимает решение об исключении группы НДС из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(8) Группа НДС считается исключенной из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов с первого числа следующего периода таксации после того, как Служба государственных доходов приняла решение об исключении группы НДС из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 83. Исключение фискального представителя из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Фискальный представитель исключается из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в упомянутом в статье 79 и 80 данного закона порядке.

(2) Служба государственных доходов при исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов налогоплательщика, которому присвоен также регистрационный номер фискального представителя, одновременно исключает из него также фискального представителя.

(3) Если Служба государственных доходов констатирует, что у фискального представителя имеется долг, упомянутый в подпункте b пункта 10 статьи 73 данного закона, Служба государственных доходов направляет фискальному представителю письменное предупреждение об его исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(4) Если в течение 10 рабочих дней после направления упомянутого в части третьей данной статьи письменного предупреждения фискальный представитель не уплатит соответствующий долг, фискальный представитель исключается из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(5) Если фискальный представитель является юридическим лицом и Служба государственных доходов констатирует, что в отношении лица, правомочного представлять это юридическое лицо, наступило упомянутое в подпункте c пункта 10 статьи 73 данного закона обстоятельство, Служба государственных доходов направляет фискальному представителю письменное предупреждение о его исключении из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(6) Если в течение 30 дней после направления упомянутого в части пятой данной статьи письменного предупреждения фискальный представитель не устранит упомянутое в подпункте c пункта 10 статьи 73 данного закона обстоятельство, фискальный представитель исключается из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(7) Если фискальный представитель является физическим лицом, который является единственным правомочным представителем, и Служба государственных доходов констатирует, что в отношении этого лица наступило упомянутое в подпункте c пункта 10 статьи 73 данного закона обстоятельство, Служба государственных доходов исключает фискального представителя из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 83.1 Исключение из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если материально-технические и финансовые возможности зарегистрированного налогоплательщика не соответствуют ни одному виду его хозяйственной деятельности

(введена Законом ЛР от 23.12.2015)

Если Служба государственных доходов при осуществлении мероприятий налогового контроля и администрирования констатирует, что материально-технические и финансовые возможности зарегистрированного налогоплательщика не соответствуют ни одному виду его хозяйственной деятельности, Служба государственных доходов принимает решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 83.2 Исключение из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если в соответствии с Коммерческим законом приостановлена коммерческая деятельность зарегистрированного налогоплательщика-коммерсанта на основании его решения

(введена Законом ЛР от 23.12.2015)

Если зарегистрированный налогоплательщик-коммерсант в соответствии с Коммерческим законом принял решение о приостановлении коммерческой деятельности, Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после того, как получены сведения из Коммерческого регистра о приостановлении деятельности соответствующего зарегистрированного налогоплательщика-коммерсанта, принимает решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Статья 83.3 Исключение из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, если должностное лицо зарегистрированного налогоплательщика - юридического лица или зарегистрированный налогоплательщик - физическое лицо включен в список рискованных лиц

(введена Законом ЛР от 23.12.2015)

(1) Если Служба государственных доходов констатирует, что должностное лицо зарегистрированного налогоплательщика - юридического лица или зарегистрированный налогоплательщик - физическое лицо включен в список рискованных лиц согласно закону О налогах и пошлинах, Служба государственных доходов оценивает, осуществило ли должностное лицо зарегистрированного налогоплательщика - юридического лица или зарегистрированный налогоплательщик - физическое лицо действия, в результате которых исчезло основание для включения этого лица в список рискованных лиц.

(2) Служба государственных доходов, основываясь на осуществленной согласно части первой данной статьи оценке, вправе принять решение об исключении зарегистрированного налогоплательщика из регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

Раздел X. Уплачиваемый в государственный бюджет налог и лица, которые платят налог
Статья 84. Общие правила уплаты налога и определения тех лиц, которые уплачивают налог

(1) Налог в государственный бюджет платит каждый налогоплательщик, который зарегистрирован или который в соответствии с данным законом должен быть зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, и который осуществляет облагаемые сделки, к которым на внутренней территории применяется налог, если в законе не установлено иное.

(2) Налог за поставку товаров или оказание услуг, за исключением упомянутых в частях четвертой и шестой статьи 43 данного закона случаев, уплачивается в государственный бюджет также тогда, если оплата за товары или услуги осуществляется до поставки товаров и оказания услуг.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

(3) Налог за поставку товаров с монтажом или установкой уплачивается в государственный бюджет также тогда, если вознаграждение за сделку получено до поставки товара и его монтажа или установки.

(4) Налог за оказанные услуги и поставку товаров, осуществленные в упомянутом в статьях 141, 142, 143, 143.1, 143.2, 143.3, 143.4 и 143.5 данного закона порядке, уплачивает в государственный бюджет получатель услуг или товара, если он является зарегистрированным налогоплательщиком.

(часть 4 частично изменена законами ЛР от 18.12.2015; 22.06.2016; 10.12.2016; 08.08.2017)

(5) Если налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории не зарегистрирован в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с частью первой статьи 55 данного закона, налог рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет получатель услуг, если он является зарегистрированным налогоплательщиком.

(6) Налог за осуществляемые на внутренней территории облагаемые налогом сделки (полученные авансы) в государственный бюджет уплачивают также налогоплательщики другого государства-участника или налогоплательщики третьего государства или третьей территории, которые зарегистрированы или которые в соответствии с данным законом должны быть зарегистрированы в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, за исключением случаев, когда за поставку товаров или оказание услуг налог в государственный бюджет уплачивает получатель товара или услуг.

(7) Если у налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории, который на внутренней территории поставляет товары или оказывает услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона, на внутренней территории имеется постоянное учреждение, которое участвует в поставке этих товаров и оказании услуг, налог за поставку этих товаров или оказание услуг в государственный бюджет платит постоянное учреждение соответствующего лица.

(8) Зарегистрированный налогоплательщик, который является учреждением государства или самоуправления или самоуправлением, которое в соответствии со статьей 56 данного закона зарегистрировано в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов для получения упомянутых в части четвертой статьи 142 данного закона услуг по строительству, по другим облагаемым сделкам, по которым в соответствии с законом на внутренней территории применяется налог, имеют право не платить в государственный налог, если он использует установленные в статье 59 данного закона права.

(9) Налог в государственный бюджет в установленных статьями 85, 87, 88 и 89 данного закона случаях в государственный бюджет уплачивают также лица, не являющихся зарегистрированными налогоплательщиками.

(10) Налог в государственный бюджет уплачивает каждое лицо, указавшее налог в своем выписанном налоговом счете.

(11) Если общая стоимость облагаемых налогом поставленных товаров и оказанных услуг, осуществленных незарегистрированным налогоплательщиком в течение предыдущих 12 месяцев, превышает 40000 евро, он платит в государственный бюджет налог, рассчитанный в соответствии с частью десятой статьи 34 данного закона.

(часть 11 частично изменена законами ЛР от 04.10.2013; 08.08.2017)

Статья 85. Лица, уплачивающие налог в государственный бюджет за импорт товаров

(1) Налог в государственный бюджет за импорт товаров уплачивает любое лицо, если в законе не установлено иное.

(2) Если при осуществлении импорта товаров в соответствии с нормативными актами в таможенной сфере таможенная задолженность должна быть обеспечена таможенным поручительством, тогда лицо, ответственное за уплату таможенной задолженности, но не получившее разрешение применять особый налоговый режим в сделках импорта товаров, представляет поручительство по задолженности по налогу.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 10.05.2017)

(3) При осуществлении импорта товаров особый налоговый режим применяют:

1) зарегистрированный налогоплательщик, если тот осуществляет импорт товаров в рамках своей хозяйственной деятельности и получил разрешение Службы государственных доходов;

2) фискальный представитель, если он осуществляет импорт товаров, являясь представителем зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника или зарегистрированного налогоплательщика третьего государства или третьей территории, и получил разрешение Службы государственных доходов.

(4) Служба государственных доходов на основании заявления зарегистрированного налогоплательщика упомянутое в части третьей данной статьи разрешение присваивает зарегистрированному налогоплательщику, если он отвечает всем упомянутым в этой части условиям:

1) он зарегистрировал хозяйственную деятельность на внутренней территории;

2) он является зарегистрированным клиентом Системы электронного декларирования Службы государственных доходов;

3) на день подачи заявления у того нет задолженности по налогам за предыдущие периоды таксации или он уплатил задолженность в течение пяти рабочих дней после подачи заявления;

4) у его работников, у которых есть право подписи, нет судимости за преступные деяния в народном хозяйстве;

5) он в предыдущие 12 месяцев в установленные нормативными актами по этому налогу сроки представлял информативные декларации и в установленный Службой государственных доходов срок представлял дополнительную информацию, необходимую для определения уплачиваемой в государственный бюджет суммы налога или переплаты по налогу;

(пункт 5 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

(5) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право применять особый налоговый режим в сделках импорта товаров для импорта основных средств без упомянутого в части третьей данной статьи разрешения, если выполнены все упомянутые в этой части условия:

1) зарегистрированный налогоплательщик импортирует основное средство, которое предусмотрено полностью или частично использовать для обеспечения облагаемых налогом сделок в течение как минимум 12 календарных месяцев с момента осуществления импорта основного средства;

2) стоимость основного средства (без налога) достигает или превышает 700 евро;

(пункт 2 частично изменен законами ЛР от 04.10.2013; 10.12.2016)

3) у зарегистрированного налогоплательщика нет задолженности по налогам за предыдущие периоды таксации.

(6) При применении пункта 1 части пятой данной статьи, основным средством считается также легковая автомашина, если ее импортирует зарегистрированный налогоплательщик, основной деятельностью которого является обучение навыков автовождения, оказание услуг такси, оказание услуг аренды легковых автомашин, сделки по поставке легковых автомашин или покупки в рассрочку.

(7) Если зарегистрированный налогоплательщик при импорте товаров использует оказываемые услуги растаможивания другого лица, это лицо имеет право применять особый налоговый режим в сделках импорта товаров, если на имя зарегистрированного налогоплательщика получено упомянутое в части третьей данной статьи разрешение.

(8) Кабинет министров устанавливает:

1) условия, на основании которых предоставляются, приостанавливаются и аннулируются упомянутые в части третьей данной статьи разрешения, порядок, в котором эти разрешения присваиваются, приостанавливаются и аннулируются, и порядок представления и рассмотрения заявления на получение этого разрешения;

2) виды упомянутого в части второй данной статьи поручительства по задолженности по налогу, порядок внесения, приема, применения, определение размера, учета и погашения, а также требования, в соответствии с которыми лицо освобождается от внесения поручительства по задолженности.,

3) документы, подтверждающие уплату налога в государственный бюджет в сделках импорта товаров.

Статья 86. Лица, которые уплачивают налог в государственный бюджет за приобретение товаров на территории Европейского Союза

(1) Если зарегистрированный налогоплательщик или фискальный представитель на внутренней территории осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза, он рассчитывает и уплачивает налог в государственный бюджет, применяя к этой сделки соответствующую ставку налога в соответствии с пунктом 1 или 2 части первой статьи 41 данного закона.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 27.11.2013; 01.03.2015)

(2) Если общая стоимость без налога приобретения товаров незарегистрированного налогоплательщика на территории Европейского Союза превышает установленный в части первой статьи 57 данного закона порог регистрации, он рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза со стоимости, превышающей установленный в части первой статьи 57 данного закона порог регистрации.

(3) Если налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории на внутренней территории осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза, он рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет налог, за исключением упомянутых в статье 54 данного закона сделок.

(4) Если налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории в соответствии с частью первой статьи 55 данного закона не зарегистрирован в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза рассчитывает и уплачивает получатель товара, если он является зарегистрированным налогоплательщиком.

(5) Условия части первой данной статьи не относятся к приобретению товаров на территории Европейского Союза, которое осуществляет налогоплательщик, если к поставке этих товаров могла бы быть применена ставка налога 0 процентов в соответствии со статьями 43, 47, 48 и 50 данного закона.

(6) Если зарегистрированный налогоплательщик или фискальный представитель осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза у лица, не являющегося зарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника, налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза не рассчитывается и в государственный бюджет не уплачивается.

(часть 6 частично изменена Законом ЛР от 01.03.2015)

(7) Условия части шестой данной статьи не относятся к приобретению нового транспортного средства.

(8) Если поставщиком товаров является зарегистрированный налогоплательщик другого государства-участника, который не зарегистрирован в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, и который выписал налоговый счет, и к сделке применяет налог в соответствии с условиями части третьей статьи 54 данного закона, тогда зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза.

(9) Если налогоплательщик другого государства-участника, осуществляя на внутренней территории приобретение товаров на территории Европейского Союза, поставляет производственно-товарные запасы или запасы товаров оптовой торговли и в соответствии с частью четвертой статьи 61 данного закона не регистрируется в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, налог за приобретение этих товаров на территории Европейского Союза рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет получатель товаров. Получатель товаров обеспечивает детализированный отдельный бухгалтерский учет полученных товаров.

Статья 87. Лица, которые платят налог в государственный бюджет за приобретение нового транспортного средства на территории Европейского союза

Любое лицо, в том числе незарегистрированный налогоплательщик или лицо, не являющееся налогоплательщиком, при приобретении нового транспортного средства у любого лица другого государства-участника, уплачивает налог в государственный бюджет.

Статья 88. Лица, которые платят налог в государственный бюджет за оказываемые налогоплательщиком другого государства-участника услуги

(1) За услуги, место оказания которых устанавливают в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона и которые получены от налогоплательщика другого государства-участника, налог рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет получатель услуг, являющийся налогоплательщиком.

(2) За упомянутых в части первой статьи 20 и статье 25 данного закона услуги, местом оказания которых в соответствии с данным законом является внутренняя территория и которые получены от налогоплательщика другого государства-участника, не осуществляющего хозяйственной деятельности на внутренней территории, налог рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет получатель услуг, если он является зарегистрированным налогоплательщиком.

(3) За упомянутые в части второй статьи 20 и статье 25 данного закона услуги, местом оказания которых в соответствии с данным законом является внутренняя территория, налог в государственный бюджет уплачивает оказывающее услугу лицо, если получатель этих услуг является незарегистрированным налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком.

Статья 89. Лица, которые платят налог в государственный бюджет за оказываемые услуги налогоплательщиком третьего государства или третьей территории

(1) За услуги, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона и которые получены от налогоплательщика третьего государства или третьей территории, налог рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет получатель услуг, являющийся налогоплательщиком.

(2) За упомянутые в части первой статьи 20 и статье 25 данного закона услуги, местом оказания которых в соответствии с данным законом является внутренняя территория и которые получены от налогоплательщика третьего государства или третьей территории, не осуществляющего хозяйственную деятельность на внутренней территории, налог рассчитывает и уплачивает в государственный бюджет получатель услуг, если он является зарегистрированным налогоплательщиком.

(3) За упомянутые в части второй статьи 20 и статье 25 данного закона услуги, местом оказания которых в соответствии с данным законом является внутренняя территория, налог в государственный бюджет уплачивает оказывающее услугу лицо, если получатель этих услуг является незарегистрированным налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком.

(4) Если налогоплательщик получает указанные в части первой статьи 30 данного закона услуги от налогоплательщика третьего государства или третьей территории, он рассчитывает и уплачивает налог в государственный бюджет за эти услуги.

(5) Часть четвертая данной статьи не относится к упомянутым в пункте 9 части первой статьи 30 данного закона услугам, к которым применяется освобождение от налога в соответствии с пунктами 20 и 21 части первой статьи 52 данного закона.

Статья 90. Уплачиваемый в государственный бюджет налог, при корректировке стоимости облагаемых налогом товаров за невозвращенную обратно депозитную упаковку

Зарегистрированный налогоплательщик, который к повторно используемой упаковке применяет депозитную систему в соответствии с нормативными актами в сфере упаковки, представляя декларацию за год таксации, корректирует стоимость облагаемых налогом поставленных товаров на стоимость не возвращенной в год таксации депозитной упаковки и рассчитанную от этой стоимости сумму налога уплачивает в государственный бюджет.

Статья 91. Лица, которые платят налог в государственный бюджет в других случаях

(1) Если налогоплательщик другого государства-участника поставляет товары из другого государства-участника на внутреннюю территорию и они монтируются или устанавливаются на внутренней территории, налог в государственный бюджет уплачивают:

1) получатель товаров, если он является зарегистрированным налогоплательщиком;

2) налогоплательщик другого государства-участника, если получатель товаров является незарегистрированным налогоплательщиком или лицом, которое не является налогоплательщиком.

(2) Если налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории поставляет газ с использованием системы природного газа, находящейся на территории Европейского Союза, или сетей, подключенных к этой системе, а также поставляет электроэнергию, тепловую энергию или охлаждающую энергию, что обеспечивается по сетям тепловой энергии или охлаждающей энергии, и согласно условиям статьи 15 данного закона местом поставки товаров является внутренняя территория, налог в государственный бюджет уплачивает:

1) получатель газа, электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии, если он является зарегистрированным налогоплательщиком;

2) налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории, если получателем газа, электроэнергии, тепловой энергии или охлаждающей энергии является незарегистрированный налогоплательщик или лицо, которое не является налогоплательщиком.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

(3) Зарегистрированный налогоплательщик, который является учреждением государства или самоуправления или самоуправлением, который в соответствии с со статьей 56 данного закона зарегистрирован в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов для получения упомянутых в части четвертой статьи 142 данного закона услуг по строительству, по другим облагаемым сделкам, к которым в соответствии с законом на внутренней территории применяется налог, уплачивает в государственный бюджет, если он выбрал не использовать или не имеет право применять установленные в статье 59 данного закона права, до этого сообщив об этом Службе государственных доходов.

Раздел XI. Вычитание предналога из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога и коррекция предналога
Статья 92. Общие правила вычитания предналога

(1) Если товары приобретены и услуги получены для обеспечения облагаемых налогом сделок или для обеспечения таких осуществляемых в других государствах сделок, которые были бы обложены налогом, если бы они были осуществлены на внутренней территории, предналогом являются:

(вводная часть части 1 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

1) суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги, указанные в налоговых счетах, полученных от других зарегистрированных налогоплательщиков;

2) уплаченная сумма налога за импорт товаров;

3) рассчитанная сумма налога в соответствии с особым налоговым режимом в сделках импорта товаров согласно таможенной декларации;

4) рассчитанная сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик должен уплатить в период таксации как получатель услуги;

5) рассчитанная сумма налога за приобретение товаров на территории Европейского Союза;

6) рассчитанная сумма налога за товары, приобретенные в соответствии со статьями 141, 143, 143.1, 143.2, 143.3, 143.4 и 143.5 данного закона;

(пункт 6 частично изменен законами ЛР от 18.12.2015; 22.06.2016; 10.12.2016; 08.08.2017)

7) рассчитанная сумма налога за услуги, полученные в соответствии со статьями 141, 142, 143 и 143.4 данного закона;

(пункт 7 частично изменен Законом ЛР от 08.08.2017)

8) рассчитанная или уплаченная сумма налога за приобретенные товары, которые выданы как малоценные подарки или образцы товаров.

(2) Предналогом являются также установленные в части первой данной статьи суммы за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения таких услуг, которые упомянуты:

(вводная часть части 2 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

1) в пунктах 20 и 21 части первой статьи 52 данного закона, если получателем услуг является лицо третьего государства или третьей территории;

(пункт 1 частично изменен Законом ЛР от 27.11.2013)

2) в пунктах 20 и 21 части первой статьи 52 данного закона, если осуществленные сделки связаны с экспортом товаров.

(3) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право вычитать в качестве предналога из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога выплаченную компенсацию сельскохозяйственнику в соответствии со статьей 135 данного закона.

(3.1) Зарегистрированный налогоплательщик в качестве предналога из уплачиваемой в государственный бюджет суммы налога имеет право вычитать сумму налога, указанную в таком счете за поставку воды, тепловой энергии, электроэнергии или газа или за услуги канализации или вывоза бытовых отходов:

1) который выписан лицом, обеспечивающим управление зданием, и которое, действуя как посредник между фактическим поставщиком этих товаров или оказывающим услуги лицом и получателем этих товаров и услуг, получает от получателя этих товаров или услуг вознаграждение за товары и услуги и налог, которые в полном объеме перечисляет фактическому поставщику товаров или оказывающему услуги лицу;

2) в котором отдельно указаны наименование фактического поставщика товаров или оказывающего услуги лица, регистрационный номер в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, дата и номер счета, стоимость товаров или услуг и сумма налога.

(часть 3.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(4) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право вычитать предналог из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога, если в законе не установлено иное.

(5) Предналог вычитают, указав сумму предналога в налоговой декларации, и уменьшив на это значение подлежащую уплате в государственный бюджет сумму налога.

(6) Зарегистрированный налогоплательщик, осуществляя вычитание предналога, обязан убедиться в том, что налоговый счет выдал зарегистрированный налогоплательщик. Эту информацию можно получить в Службе государственных доходов или в публично доступной базе данных налогоплательщиков в интернете.

(7) Для осуществления прав по вычитанию предналога зарегистрированный налогоплательщик обязан сохранить полученный налоговый счет по осуществленной сделке и упомянутый в части 3.1 данной статьи счет.

(часть 7 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

(8) В установленных в этом разделе случаях осуществляется коррекция предналога.

Статья 93. Право вычитать предналог за приобретенные товары, полученные услуги и импортируемые товары до регистрации лица в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик, а также налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории после регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов имеют право вычитать в установленном статьей 92 данного закона порядке расчитанный предналог из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога за товары и услуги, которые это лицо приобрело или получило до регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Часть первая данной статьи не относится к приобретению легковой пассажирской автомашины, за исключением случаев, когда легковая пассажирская автомашина используется или она будет использована для обеспечения таких облагаемых налогом сделок, как обучение навыкам вождения, оказание услуг такси, оказание услуг аренды легковых пассажирских автомашин, поставка легковых пассажирских автомашин или сделки по покупкам в рассрочку.

(3) Часть первая данной статьи не относится к административным расходам (в том числе аренда офисных помещений, услуги по содержанию офиса, услуги электронной связи, приобретение горючего, услуги аренды транспортных средств), возникших до регистрации лица в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(4) Упомянутые в части первой данной статьи права не применяются:

1) к товарам, которые приобретены ранее, чем за 12 месяцев до дня, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

2) к услугам, которые получены ранее, чем за три месяца до дня, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(5) Упомянутый в части первой данной статьи вычитаемый предналог определяется в отношении:

1) в отношении учтенных в запасах товаров, а также произведенных самим налогоплательщиком товаров, на основании результатов инвентаризации на день, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов;

2) в отношении основных средств по их балансовой стоимости на день, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, на основании списка, утвержденного уполномоченным лицом налогоплательщика

3) в отношении товаров и услуг, которые налогоплательщик использовал для произведенных или построенных самим основных средств, если те не сданы в эксплуатацию, - сумму вычитаемого предналога образуют напрямую связанные с созданием основного средства расходы за полученные товары и услуги на основании списка, утвержденного уполномоченным лицом налогоплательщика;

4) в отношении услуг - на основании списка, утвержденного уполномоченным лицом налогоплательщика.

(6) При применении части пятой данной статьи, физическое лицо (зарегистрированный налогоплательщик), которое осуществляет хозяйственную деятельность и является плательщиком подоходного налога с населения и получает доходы от хозяйственной деятельности, при приобретении основного средства, размер вычитаемого предналога определяет, составив акт, в котором указана планируемая пропорция использования основного средства для обеспечения такой сделки, которая дает право на вычитание предналога, и для обеспечения такой сделки, которая не дает права на вычитание предналога.

(7) После регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов налогоплательщик представляет первую налоговую декларацию и одновременно с ней также документы, которые обосновывают вычитаемый в части пятой данной статьи предналог.

Статья 94. Вычитание предналога в сделках группы НДС

(1) Товары и услуги, которые участники группы НДС приобретают или получают для обеспечения хозяйственной деятельности от лиц, не являющихся участниками этой группы, считаются приобретенными или полученными для нужд группы НДС, и налог, указанный в полученных налоговых счетах за упомянутые товары и услуги, для обеспечения облагаемых налогом сделок, считается предналогом группы НДС.

(2) Если участники группы НДС осуществляют облагаемые и необлагаемые налогом сделки, группа НДС в соответствии с установленным в части первой статьи 98 данного закона порядком обеспечивает раздельный или частично раздельный учет тех товаров и услуг, которые используются для осуществления облагаемых и необлагаемых налогом сделок, и предналог вычитают в соответствии с разработанным в группе НДС и утвержденным членами группы НДС порядком учета и отчетности.

(3) Если группа НДС по приобретенным товарам и полученным услугам, в отношении которых группа НДС, участники которой осуществляют облагаемые и необлагаемые налогом сделки, не могут обеспечить раздельный или частично раздельный учет в соответствии с установленным в части второй статьи 98 данного закона порядком, предналог в налоговой декларации, которую представляет главное предприятие, вычитается в соответствии с пропорцией группы НДС или на уровне каждого участника - в соответствии с фактической пропорцией использования каждого участника, если данной статьей не установлено иное.

(4) Налог за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения таких сделок, которые осуществлены между участниками группы НДС, вычитается как предналог в установленном частью второй или третьей данной статьи порядке, если взаимно осуществленные участниками группы НДС сделки, в которых прямо или косвенно использованы упомянутые товары и услуги, завершает облагаемая сделка.

(5) Группа НДС осуществляет вычитание предналога в соответствии с установленным в данной статье порядком, принимая во внимание сделки, осуществленные всеми участниками группы НДС.

(6) Группа НДС со дня ее регистрации или дня присоединения нового участника перенимает обязательства по осуществлению коррекции, если в собственности ее участника имеется недвижимая собственность, зарегистрированная или подлежащая регистрации в Службе государственных доходов в соответствии с установленным в статье 99 данного закона порядком, и продолжает осуществлять коррекцию в соответствии с разработанным в группе НДС и утвержденным участниками группы НДС порядком учета и вычитания предналога.

(7) Группа НДС со дня ее регистрации или дня присоединения нового участника перенимает обязательства по осуществлению коррекции, если в собственности ее участника имеется основное средство, стоимость приобретения или изготовления (без налога) которого достигает или превышает 70000,00 евро, и продолжает осуществлять коррекцию предналога в соответствии с разработанным в группе НДС и утвержденным участниками группы НДС порядком учета и вычитания предналога.

(часть 7 частично изменена законами ЛР от 04.10.2013; 10.12.2016)

Статья 95. Вычитание предналога фискальным представителем

(1) Зарегистрированный налогоплательщик, которому присвоен также регистрационный номер фискального представителя, налог, который указан в полученных налоговых счетах за товары и услуги для обеспечения деятельности фискального представителя, вычитает как предналог в налоговой декларации. Упомянутые вычитания не делаются в налоговой декларации фискального представителя.

(2) Фискальный представитель в качестве предналога в своей налоговой декларации указывает:

1) рассчитанную в соответствии с особым налоговым режимом в сделках импорта товаров сумму налога за импортируемые товары в соответствии с таможенной декларацией;

2) рассчитанную сумму налога, если он на внутренней территории осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза, представляя налогоплательщика другого государства-участника или налогоплательщика третьего государства или третьей территории.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 01.03.2015)

Статья 96. Вычитание предналога физическим лицом, являющимся зарегистрированным налогоплательщиком

(1) Предналог физического лица, являющегося зарегистрированным налогоплательщиком, образуют упомянутые в части первой статьи 92 данного закона суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги только в таком размере, в каком полученные товары и услуги по экономической сущности в рамках хозяйственной деятельности упомянутого лица связаны с обеспечением облагаемых налогом сделок, в том числе суммы налога за:

1) полученные транспортные услуги, ремонт транспортного средства, услуги по техническому обслуживанию и приобретенное горючее - пропорционально удельному весу пройденных в рамках хозяйственной деятельности километров для обеспечения облагаемых налогом сделок в период таксации;

2) полученные в рамках хозяйственной деятельности услуги электронной связи для обеспечения облагаемых налогом сделок - в соответствии с расшифровкой распечаткой оказывающего услугу электронной связи лица за период таксации или пропорционально удельному весу услуг, использованных для обеспечения осуществленных в рамках хозяйственной деятельности облагаемых налогом сделок, в общей сумме полученных услуг;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 27.11.2013)

3) абонентную плату за телефон - пропорционально осуществленных в рамках хозяйственной деятельности удельному весу разговоров для обеспечения облагаемых налогом сделок, в общей сумме разговоров.

(2) Для вычитания предналога физическое лицо, являющееся зарегистрированным налогоплательщиком, соблюдает условия статьи 98 и статьи 100 данного закона.

Статья 97. Момент вычитания предналога

(1) Предналог за полученные товары или услуги, за исключением услуг, полученных от налогоплательщиков другого государства-участника или налогоплательщиков третьих государств или третьих территорий, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона, из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается в том периоде таксации, когда получены товары или услуги и получен налоговый счет или вознаграждение за поставку товаров или оказание услуг уплачено до получения товаров или услуг, но не позднее чем в следующем периоде таксации, который следует за этим периодом таксации, если в данном законе не установлено иное.

(часть 1 в ред. Закона ЛР от 10.05.2017)

(2) Предналог за приобретение товаров на территории Европейского Союза, вправе вычитать в момент, когда налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза указан в налоговой декларации в соответствии с частью первой статьи 121 данного закона.

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик получает от другого зарегистрированного налогоплательщика налоговый счет с отметкой учет денежных средств, предналог за полученные товары или услуги из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается не раньше, чем в тот период таксации, в котором зарегистрированный налогоплательщик уплатил указанную в налоговом счете сумму налога.

(4) Предналог за полученную услугу, за которую налог в государственный бюджет уплачивает получатель услуги в соответствии со статьями 141, 142, 143 и 143.4 данного закона, из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается в тот период таксации, когда получена услуга и получен налоговый счет или за эту услугу уплачен аванс в соответствии со счетом.

(часть 4 частично изменена Законом ЛР от 08.08.2017)

(5) Предналог за товары, приобретенные в соответствии со статьями 141, 143, 143.1, 143.2, 143.3, 143.4 и 143.5 данного закона, из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается в тот период таксации, когда получены товары и получен налоговый счет или за эти товары уплачен аванс в соответствии со счетом.

(часть 5 частично изменена законами ЛР от 18.12.2015; 22.06.2016; 08.08.2017)

(6) Предналог за услуги, полученные от налогоплательщиков других государств-участников или налогоплательщиков третьих государств или третьих территорий, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона, вычитается из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога после получения этой услуги или тогда, когда за эту услугу уплачен аванс в соответствии со счетом.

(7) Предналог за импорт товаров вычитается в том периоде таксации, когда осуществляется импорт товаров.

(8) Если налог за импортируемые товары уплачен авансом, эта уплаченная авансом сумма налога вычитается как предналог в налоговой декларации того периода таксации, в котором уплачен аванс.

(9) Уплаченный в упомянутом в части первой статьи 122 данного закона порядке налог вычитается из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога в тот период таксации, в котором налог уплачен в государственный бюджет.

(10) Уплаченный в упомянутом в части первой статьи 123 данного закона порядке налог вычитается из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога в тот период таксации, в котором отправлен товар или начато оказание услуги.

(11) Упомянутые в части первой статьи 93 данного закона права на вычитание предналога реализуются в тот период таксации, в котором представляется первая налоговая декларация после регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(12) Указанная в налоговом счете сумма налога за приобретение имущества на торгах, организованных судебным исполнителем или администратором процесса неплатежеспособности, вычитается как предналог после того, как:

1) истек установленный срок обжалования составленного судебным исполнителем или администратором процесса неплатежеспособности расчета и этот расчет не обжалован или, если этот расчет обжалован, то тогда, когда вступит в силу решение суда о составленном расчете;

2) получен от судебного исполнителя или администратора процесса неплатежеспособности налоговый счет.

Статья 98. Пропорция для расчета части вычитаемого предналога

(1) Зарегистрированный налогоплательщик для нужд вычитания предналога обеспечивает раздельный учет тех товаров и услуг, которые использованы для обеспечения только таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, или для обеспечения только таких сделок, которые не дают право на вычитание предналога.

(2) Если приобретенные товары и полученные услуги используются как для обеспечения таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают право на вычитание предналога, и нет возможности обеспечить их раздельный учет в соответствии с установленным в части первой данной статьи порядком, так как расходование ресурсов зарегистрированного налогоплательщика для обеспечения дальнейшего отнесения детализированных затрат было бы несоразмерным, тогда зарегистрированный налогоплательщик в период таксации сумму вычитаемого предналога рассчитывает, используя следующую пропорцию:

1) в числителе - стоимость без налога тех осуществленных в период таксации сделок, которые дают право на вычитание предналога;

2) в знаменателе - общая стоимость без налога осуществленных в период таксации сделок (стоимость включенных в числитель сделок, дающих право на вычитание предналога, и стоимость тех сделок, которые не дают право на вычитание предналога).

(3) В установленной в части второй данной статьи числитель не включается стоимость импортированных товаров, стоимость приобретенных на территории Европейского Союза товаров и стоимость тех товаров и услуг, за которые зарегистрированный налогоплательщик платит налог как получатель этих товаров и услуг.

(4) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право стоимость финансовой услуги или стоимость сделки с недвижимой собственностью не включать в упомянутую в части второй данной статьи пропорцию, если оказана не типичная финансовая услуга или осуществлена не типичная сделка с недвижимой собственностью, у этой сделки случайный характер и она однозначно отличается от вида хозяйственной деятельности зарегистрированного налогоплательщика.

(5) Если стоимость осуществленных облагаемых налогом сделок не зарегистрированного налогоплательщика в предтаксационном году менее пяти процентов от общей стоимости сделки, и он применяет часть третью статьи 117 данного закона, он для расчета налога вычитает предналог за приобретенные товары и полученные услуги для осуществления облагаемых налогом сделок в соответствии с частью первой данной статьи.

(часть 5 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

(6) Если зарегистрированный налогоплательщик приобретенные товары и полученные услуги использует как обеспечения таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают право на вычитание предналога и нет возможности обеспечить их раздельный учет, а также стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком, которая дает право на вычитание предналога, в период таксации более 95 процентов от общей стоимости сделок, он имеет право из общей стоимости сделок вычесть налог за приобретенные товары и полученные услуги в полном размере, без применения установленной в части второй данной статьи пропорции.

(7) Зарегистрированный налогоплательщик, который в период таксации использует установленный в части второй и шестой данной статьи порядок расчета предналога, до представления годовой декларации пересчитывает пропорцию сделок в целом за год и корректирует размер вычитаемого предналога и подлежащего уплате в государственный бюджет налога.

(8) Публичные лица, которые зарегистрированы в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, предналог могут вычитать, если обеспечен раздельный учет тех товаров и услуг, которые использованы только для обеспечения таких сделок, которые дают право на вычитание предналога.

(9) Упомянутая в части второй данной статьи пропорция для расчета части вычитаемого предналога устанавливается каждый год в процентах, округляя их до числа, не превышающего следующее целое число.

(часть 9 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 99. Вычитание предналога в сделках с недвижимой собственностью и регистрация недвижимой собственности

(1) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право в установленном данной статьей порядке вычитать предналог за следующие сделки с недвижимой собственностью:

1) приобретение неиспользованной недвижимой собственности;

2) приобретение использованной недвижимой собственности, если для продажи этой недвижимой собственности применяется налог в соответствии со статьей 144 данного закона;

3) строительство, реконструкция, реновация или реставрация недвижимой собственности;

(2) Если недвижимая собственность предусмотрено использовать для обеспечения только таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, зарегистрированный налогоплательщик за упомянутые в части первой данной статьи сделки вычитает предналог в полном размере.

(3) Если недвижимую собственность предусмотрено использовать только для хозяйственной деятельности, в том числе как для обеспечения таких сделок, которые дают право вычитать предналог, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают право вычитать предналог, зарегистрированный налогоплательщик за упомянутые в части первой данной статьи сделки вычитает налог, учитывая условия части первой или второй статьи 98.

(4) Если недвижимую собственность предусмотрено использовать как для нужд хозяйственной деятельности, так и для других целей, не связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, предналог зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает в соответствии с частью третьей данной статьи за ту часть недвижимой собственности, которую предусмотрено использовать для нужд хозяйственной деятельности.

(5) Если недвижимую собственность предусмотрено использовать только для таких целей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью зарегистрированного налогоплательщика, налог за упомянутые в части первой данной стати сделки как предналог не вычитается.

(6) Установленный в данной статье порядок вычитания предналога применяет также упомянутый в части третьей статьи 142 данного закона зарегистрированный налогоплательщик за упомянутые в части четвертой статьи 142 данного закона услуги по строительству, которые он получает в соответствии с установленной в Законе о публичных закупках процедурой закупки или как публичный партнер в соответствии с Законом о публичном и частном партнерстве.

(7) Зарегистрированный налогоплательщик любую упомянутую в части первой данной статьи недвижимую собственность регистрирует в Службе государственных доходов, если в данном законе не установлено иное.

(част 7 частично изменена Законом ЛР от 27.11.2013)

(8) Недвижимая собственность регистрируется в Службе государственных доходов также тогда, когда изначально ее предполагалось использовать только для необлагаемых налогом сделок или для таких целей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, и за это не вычтен предналог. Это условие не относится на случаи, когда недвижимая собственность используется для выполнения функций или задач государственного управления.

(8.1) Недвижимую собственность, которая более чем на 99 процентов используется для облагаемых налогом сделок и которая в соответствии с нормативными актами не отчуждается и необходима для оказания регулируемых общественных услуг, не нужно регистрировать в Службе государственных доходов в соответствии с частью седьмой данной статьи, и за нее не нужно представлять отчет об использовании недвижимой собственности в соответствии с частью девятой данной статьи.

(часть 8.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(9) Регистрация недвижимой собственности осуществляется, представив раздел A отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором она приобретена или сдана в эксплуатацию.

(10) Регистрируя недвижимую собственность, указывают общую сумму налога за приобретение упомянутых в части первой данной статьи товаров или получение услуг, а также сумму вычтенного предналога, указав пропорции использования недвижимой собственности соответственно:

1) для нужд хозяйственной деятельности и других целей, не связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

2) для облагаемых и необлагаемых налогом сделок.

(11) Вычтенным предналогом является предналог, который зарегистрированный налогоплательщик вычел, учитывая упомянутые в частях второй, третьей и четвертой данной статьи пропорции использования недвижимой собственности в момент регистрации в Службе государственных доходов.

(12) Общую сумму налога образует сумма налога:

1) указанная в полученных от другого зарегистрированного налогоплательщика налоговых счетах за упомянутые в части первой данной статьи сделки;

2) рассчитанная в соответствии со статьями 141 и 142 данного закона;

3) которую в соответствии с данным законом зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает как получатель товаров или услуг;

4) рассчитанная за импорт товаров.

(часть 12 в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

(13) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право вычитать предналог за неиспользованную недвижимую собственность, приобретенную до 1 октября 2011 года, в момент, когда он продает эту недвижимую собственность, если в момент приобретения недвижимой собственности предналог не был вычтен и недвижимая собственность продается как неиспользованная недвижимая собственность.

Статья 100. Ограничения вычитания предналога

(1) Из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога как предналог не вычитаются 60 процентов от налога за приобретенные товары и полученные услуги для нужд репрезентации, связанные с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также за изготовление репрезентирующих зарегистрированного налогоплательщика предметов.

(1.1) Из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога как предналог полностью не вычитается сумма налога за:

1) приобретение, аренду и импорт такой легковой пассажирской автомашины, число посадочных мест которой, не считая место водителя, не превышает восьми мест, или приобретение, аренду и импорт такой грузовой автомашины с полной массой до 3000 килограммов, которая зарегистрирована как грузовой фургон и имеет более трех посадочных мест (включая посадочное место водителя), если стоимость упомянутых автомашин соответствует установленной регулирующими подоходный налог с предприятий нормативными актами стоимости представительского автомобиля;

2) затраты, связанные с содержанием упомянутых в пункте 1 данной части автомашин (в том числе затраты на ремонт таких автомашин и приобретение топлива).

(часть 1.1 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

(2) Из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога как предналог не вычитаются 50 процентов от налога за приобретенную, арендованную или импортируемую легковую пассажирскую автомашину, число посадочных мест которой, не считая место водителя, не превышает восьми посадочных мест и которая не является ни одной из упомянутых в пункте 1 части 1.1 данной статьи автомашин, а также связанные с содержанием такой автомашины затраты, в том числе затраты на ремонт автомашины и приобретение топлива.

(часть 2 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

(3) Части 1.1 и вторая данной статьи не распространяется на случаи, когда:

1) зарегистрированный налогоплательщик приобретает, арендует или импортирует автомашину для осуществления следующих облагаемых налогом сделок:

a) пассажирских перевозок за вознаграждение, в том числе оказания услуг такси,

b) оказания услуг аренды (проката) легковых автомашин,

c) торговли автомашинами или сделок продажи в рассрочку,

d) оказания услуг по транспортировке товаров,

e) обучения навыкам автовождения,

f) оказания охранных услуг;

2) автомашина является оперативным транспортным средством;

3) автомашина используется в качестве демонстрационной автомашины полномочного торговца автомашинами;

4) автомашина используется для обеспечения облагаемых налогом сделок.

(часть 3 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

(4) Чтобы доказать соответствие упомянутому в пункте 4 части третьей данной статьи условию, зарегистрированный налогоплательщик ведет учет связанных с осуществлением хозяйственной деятельности поездок, используя систему контроля маршрута - устройство, принимающее передаваемые спутниками системы глобального позиционирования (GPS) сигналы и определяющее координаты автомобиля в реальном времени и месте. Если за автомашину платится налог на легковые транспортные средства предприятий, то зарегистрированный налогоплательщик учет связанных с осуществлением хозяйственной деятельности поездок ведет в соответствии с нормативными актами, регулирующими налог на легковые транспортные средства предприятий, а также согласно нормативным актам, регулирующим налог на легковые транспортные средства предприятий, задекларировал автомашину в государственном регистре транспортных средств и их водителей.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

(5) Как предналог вычитается указанная в налоговых счетах сумма налога за расходы на приобретение топлива для упомянутых в части третьей данной статьи автомашин, основываясь на количестве фактически пройденных километров и не превышая указанную заводом-изготовителем норму потребления топлива в городском цикле более чем на 20 процентов.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 10.12.2016)

Статья 101. Коррекция предналога в сделках с основными средствами, за исключением сделок с недвижимой собственностью

(1) Условия данной статьи относятся к основным средствам, стоимость приобретения или изготовления которых без налога достигает или превышает 70000,00 евро, за исключением сделок с недвижимой собственностью.

(часть 1 частично изменена законами ЛР от 04.10.2013; 10.12.2016)

(2) За упомянутое в части первой данной статьи приобретенное или изготовленное основное средство, за которое вычтен предналог, учитывая установленные в части первой или второй статьи 98 данного закона требования, зарегистрированный налогоплательщик осуществляет коррекцию предналога в установленном данной статьей порядке.

(3) Время коррекции предналога составляет пять лет, включая год, в котором основное средство приобретено или изготовлено.

(4) Коррекция предналога осуществляется, представляя годовую налоговую декларацию за каждый год таксации, начиная с года приобретения или изготовления основного средства.

(5) Коррекция предналога осуществляется, рассчитывая разницу между одной пятой частью от вычтенного предналога и вычитаемым в соответствующем году таксации предналогом, учитывая установленные в части первой или второй статьи 98 данного закона требования.

(6) Коррекция предналога не осуществляется, если пропорция использования основного средства для сделок, дающих право на вычитание предналога, и сделок, не дающих право на вычитание предналога, в год таксации не изменилась.

(7) Зарегистрированный налогоплательщик обеспечивает отдельный бухгалтерский учет вычтенного предналога по каждому основному средству, указывая в каждом году таксации осуществленную коррекцию вычтенного предналога.

Статья 102. Коррекция предналога в сделках с недвижимой собственностью

(1) Зарегистрированный налогоплательщик в течение 10 лет, начиная с года таксации, в котором недвижимая собственность приобретена или принята в эксплуатацию, и в последующие девять лет до 1 мая послетаксационного года информирует Службу государственных доходов об использовании недвижимой собственности в год таксации в соответствии с упомянутыми в частях второй, третьей и четвертой статьи 99 данного закона пропорциями и о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет или возвращаемой из бюджета, представив раздел B отчета об использовании недвижимой собственности вместе с годовой налоговой декларацией.

(2) Зарегистрированный налогоплательщик производит коррекцию предналога за каждый год таксации отдельно по каждой недвижимой собственности, рассчитав разницу между одной десятой частью от вычтенного предналога и вычитаемым предналогом в соответствующем году таксации, с соблюдением установленного в частях второй, третьей и четвертой статьи 99 данного закона использования недвижимой собственности. Эту разницу зарегистрированный налогоплательщик уплачивает в государственный бюджет или получает обратно из государственного бюджета.

(3) Вычитаемым предналогом является предналог, который зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает за каждый год таксации, умножая одну десятую часть от общей суммы налога на пропорцию использования предусмотренной для нужд хозяйственной деятельности недвижимой собственности в сделках, дающих право на вычитание предналога, и сделках, не дающих право на вычитание предналога, в соответствующем году таксации.

(4) Если зарегистрированный налогоплательщик продает неиспользованную недвижимую собственность, коррекцию предналога не осуществляет и сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности из регистра.

(5) Если недвижимая собственность (или ее часть), которая не является неиспользованной недвижимой собственностью, в течение 10 лет, начиная с года таксации, в котором недвижимая собственность приобретена или принята в эксплуатацию, продается, зарегистрированный налогоплательщик:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности (или ее части) из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором продана недвижимая собственность;

2) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога, которую рассчитывается путем умножения одной десятой части от вычтенного предналога на полное количество лет, оставшихся от следующего за годом продажи года до упомянутых в части первой данной статьи 10 лет;

3) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога за год продажи недвижимой собственности (или ее части), которую рассчитывается путем умножения одной сто двадцатой части от вычтенного предналога на полное количество месяцев, оставшихся от следующего за месяцем продажи месяца до конца года;

4) производит коррекцию предналога за год продажи до месяца, в котором недвижимая собственность продана;

5) включает возвращаемую сумму предналога в стоимость недвижимой собственности, и покупатель не имеет права вычитать эту сумму из уплачиваемой в государственный бюджет суммы налога;

6) если продается часть недвижимой собственности, продолжается осуществление коррекцию предналога на оставшуюся часть недвижимой собственности.

(6) Если продается использованная недвижимая собственность или ее часть в соответствии со статьей 144 данного закона, зарегистрированный налогоплательщик:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности (или ее части) из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором продана недвижимая собственность;

2) производит коррекцию предналога за период времени до месяца, в котором недвижимая собственность продана;

3) если продается часть недвижимой собственности, продолжает производить коррекцию предналога на оставшуюся часть недвижимой собственности в соответствии с условиями данной статьи;

4) если недвижимую собственность, зарегистрированную в соответствии со статьей 99 данного закона в Службе государственных доходов, и за которую изначально полностью или частично не вычтен предналог, продают в течение последующих девяти лет после года таксации, в котором она приобретена или принята в эксплуатацию, и в момент продажи для поставки недвижимой собственности применен налог, зарегистрированный налогоплательщик вычитает оставшуюся не вычтенную сумму предналога со следующего за месяцем продажи месяца до упомянутых в части первой данной статьи 10 лет, как это установлено в пункте 2 части пятой данной статьи;

(7) Если недвижимая собственность или ее часть в течение 10 лет после ее приобретения или принятия в эксплуатацию погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке и это подтверждено документально, зарегистрированный налогоплательщик:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности или ее части из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором за упомянутую недвижимую собственность оформлены подтверждающие убытки документы;

2) производит коррекцию предналога за период времени до месяца, в котором недвижимая собственность или ее часть исключена из регистра;

3) продолжает производить коррекцию предналога на оставшуюся часть недвижимой собственности, если в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке погибла или уничтожена часть недвижимой собственности.

(8) Установленную в данной статье коррекцию предналога производить не надо и не требуется представлять раздел B отчета об использовании недвижимой собственности вместе с годовой налоговой декларацией, если изменения пропорции, упомянутой в пункте 1 или 2 части десятой статьи 99 данного закона, не превышают одного процента.

(9) Исключена Законом ЛР от 27.11.2013.

(10) Если зарегистрированный налогоплательщик в течение 10 лет осуществляет новую перестройку, обновление или реставрацию перестроенной, обновленной или реставрированной недвижимой собственности, он представляет налоговую декларацию за тот период таксации, в котором эта часть недвижимой собственности принята в эксплуатацию, и раздел A отчета об использовании недвижимой собственности. Коррекция вычтенного предналога производится независимо от ранее произведенных коррекций предналога зарегистрированной недвижимой собственности.

(часть 10 частично изменена Законом ЛР от 10.05.2017)

(11) Если зарегистрированный налогоплательщик сносит недвижимую собственность (или ее часть) в течение 10 лет после ее приобретения или принятия в эксплуатацию, он:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности (или ее части) из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором недвижимая собственность снесена;

2) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога, которую рассчитывается, умножая одну десятую часть от вычтенного предналога на полное количество лет, оставшихся со следующего за годом сноса года до упомянутых в части первой данной статьи 10 лет;

3) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога за год сноса недвижимой собственности (или ее части), которую рассчитывается, умножая одну сто двадцатую часть от вычтенного предналога на полное количество месяцев, оставшихся со следующего за месяцем сноса недвижимой собственности до конца года;

4) производит коррекцию предналога за год продажи до месяца, в котором недвижимая собственность снесена;

5) если снесена часть недвижимой собственности, продолжает производить коррекцию предналога за оставшуюся часть недвижимой собственности.

(12) Коррекция предналога за год продажи недвижимой собственности (или ее части) или год, когда недвижимая собственность снесена, погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке, или оформлены документы, удостоверяющие передачу недвижимой собственности приобретающему обществу, до месяца, в котором недвижимая собственность исключена из регистра, указывается в разделе C отчета об использовании недвижимой собственности.

(13) Установленную данной статьей коррекцию предналога осуществлять не нужно и не нужно представлять раздел B отчета об использовании недвижимой собственности, если зарегистрированный налогоплательщик приобрел земельный участок вместе со зданием или строением с намерением снести данное здание или строение, чтобы на его месте построить другое здание или строение для осуществления облагаемых налогом сделок.

(часть 13 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 103. Коррекция предналога за вложение в капитал коммерческого общества, а также в случае перехода и реорганизации предприятия

(название статьи в ред. Закона ЛР от 27.11.2013)

(1) За имущественные вложения в капитал коммерческого общества (в том числе, вложения основного средства, недвижимой собственности) в обмен на удостоверения ценных бумаг и долей капитала производится коррекция предналога, если в этой статье не установлено иное.

(2) Если зарегистрированный налогоплательщик осуществляет имущественное вложение (в том числе вкладывает основное средство за исключением недвижимой собственности) в основной капитал другого лица и имущественное вложение не предусматривается использовать в облагаемых налогом сделках или также имущественное вложение вкладывает в основной капитал незарегистрированного налогоплательщика, подлежит возврату в государственный бюджет вычтенная часть предналога, которая рассчитывается следующим образом:

1) для основных средств - с остаточной (неамортизированной) стоимости основного средства, учтенной в финансовом бухгалтерском учете зарегистрированного налогоплательщика;

2) для другого имущественного вложения - вычтенная часть предналога за товары, приобретенные для обеспечения своих облагаемых налогом сделок.

Baltikons-Centrs: примечание.

О применении части 2.1 к возвращенной в государственный бюджет вычтенной части предналога за имущественные вложения, осуществленные в 2013 году, см. пункт 17 правил перехода.

(2.1) Зарегистрированный налогоплательщик не возвращает в государственный бюджет часть вычтенного предналога в установленном частью второй данной статьи порядке, если он осуществляет имущественное вложение (в том числе вкладывая основное средство, за исключением недвижимой собственности) в капитал следующего коммерческого общества:

1) в капитал вновь учрежденного коммерческого общества, которое в течение 30 дней после регистрации в учреждении коммерческого регистра регистрируется в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

2) в капитал приобретающего коммерческого общества, которое информирует Службу государственных доходов об изменениях в составе имущественного вложения и о соответствующей записи, осуществленной в учреждении коммерческого регистра, и имущественное вложение предусмотрено использовать для облагаемых налогом сделок.

(часть 2.1 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик недвижимую собственность (или ее часть) в течение 10 лет после приобретения или приема в эксплуатацию недвижимой собственности вкладывает как имущественное вложение в капитал коммерческого общества или после реорганизации или перехода предприятия передает ее приобретающему обществу, он:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности или ее части из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором осуществлено вложение или подтвержден факт передачи недвижимой собственности;

2) осуществляет коррекцию предналога за период времени до месяца, в котором оформлены документы, подтверждающие факт передачи недвижимой собственности;

3) прекращает осуществлять коррекцию предналога за недвижимую собственность (или ее часть) со следующего месяца после того месяца, в котором оформлены документы, подтверждающие факт передачи недвижимой собственности.

(4) Часть третья данной статьи применима, если недвижимая собственность как имущественное вложение вложена в капитал вновь образованного или приобретающего коммерческого общества, и вновь образованное коммерческое общество в течение 30 дней после осуществления соответствующих записей в учреждении коммерческого регистра представляет в Службу государственных доходов заявление о регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и в течение 60 дней после осуществления соответствующих записей в учреждении коммерческого регистра регистрируется как зарегистрированный налогоплательщик, а приобретающее коммерческое общество (зарегистрированный налогоплательщик) информирует Службу государственных доходов об изменениях в составе имущественного вложения. В этом случае вновь образованное или приобретающее коммерческое общество перерегистрирует недвижимую собственность в соответствии с частью седьмой статьи 99 данного закона и продолжает корректировать предналог.

(5) Если вновь образованное или приобретающее коммерческое общество не выполняет упомянутые в части четвертой данной статьи требования, зарегистрированный налогоплательщик, который вложил недвижимую собственность или ее часть как имущественное вложение в капитал коммерческого общества, возвращает в государственный бюджет суммы вычтенного предналога, которые рассчитываются следующим образом:

1) умножая одну десятую часть от вычтенного предналога на полное количество лет, оставшихся со следующего за годом, в котором оформлены документы, подтверждающие факт осуществления имущественного вложения, года до упомянутых в части первой 102 статьи данного закона 10 лет;

2) умножая одну сто двадцатую часть от вычтенного предналога на полное количество месяцев, оставшихся со следующего за месяцем, в котором оформлены документы, подтверждающие факт осуществления имущественного вложения, месяца до конца года.

(6) За переход предприятия в собственность или использование другого зарегистрированного налогоплательщика, не связанного с вложением зарегистрированного налогоплательщика в капитал, коррекция предналога не ведется, если в течение 30 дней после факта перехода предприятия приобретатель предприятия (приемник прав и обязательств), продолжающий осуществлять хозяйственную деятельность с приобретенным предприятием, информирует об этом Службу государственных доходов.

(7) Если в результате вложения в капитал коммерческого общества и перехода предприятия вновь образованное или приобретающее коммерческое общество, являющееся зарегистрированным налогоплательщиком, приобретает недвижимую собственность, оно перерегистрирует в Службе государственных доходов эту недвижимую собственность на свое имя в соответствии с частью седьмой статьи 99 данного закона и продолжает корректировать предналог.

(8) Если в результате реорганизации, вновь образованное или приобретающее коммерческое общество, являющееся зарегистрированным налогоплательщиком, приобретает недвижимую собственность, оно на основании информации о переданной недвижимой собственности, представленной зарегистрированным налогоплательщиком, передающим эту недвижимую собственность, и согласованной со Службой государственных доходов, перерегистрирует в Службе государственных доходов эту недвижимую собственность на свое имя в соответствии с частью седьмой статьи 99 данного закона и продолжает корректировать предналог.

Статья 104. Коррекция предналога при исключении зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если налогоплательщик исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктами 1, 2 или 12 части первой статьи 73 данного закона, он в течение 30 дней после исключения уплачивает в государственный бюджет налог, рассчитанный из находящихся на бухгалтерском учете в день исключения стоимости запасов и авансовых платежей, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объектов незаконченного строительства на день исключения, за которые налог вычтен как предналог, подав сообщение об уплате налога.

(часть 1 частично изменен Законом ЛР от 23.12.2015)

(2) Если налогоплательщик исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 73 данного закона, его наследник или назначенный судом для управления наследством попечитель в течение 30 дней после исключения уплачивает в государственный бюджет налог, рассчитанный из находящихся на бухгалтерском учете в день исключения стоимости запасов и авансовых платежей, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объектов незаконченного строительства на день исключения, за которые налог вычтен как предналог, подав сообщение об уплате налога.

(3) Если налогоплательщик исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктами 4, 5,