Оглавление
(в ред. законов ЛР от
29.12.2011; 04.10.2013; 27.11.2013; 25.03.2015;
12.05.2015; 18.12.2015; 30.12.2016; 30.12.2016;
08.08.2017; 12.06.2019,
с изм., вступающими в силу с 15.08.2019)
Статья 1. Использованные в законе термины (LV)

В законе использованы следующие термины:

1) микропредприятие - индивидуальный коммерсант, индивидуальное предприятие, крестьянское или рыболовецкое хозяйство, а также физическое лицо, которое зарегистрировано в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, либо общество с ограниченной ответственностью, если они соответствуют всем далее упомянутым в этом пункте критериям:

a) участники (если таковые есть) являются физическими лицами,

b) оборот в календарном году не превышает 40000 евро,

(подпункт b частично изменен законами ЛР от 04.10.2013; 08.08.2017)

c) число работников в любой момент не более пяти. В число работников не включается лицо, которое во время трудовых отношений отсутствует (в том числе в учебном отпуске без сохранения оплаты труда, в отпуске по беременности, родам, по уходу за ребенком, в отпуске отца ребенка, попечителя или другого лица, которое фактически ухаживает за ребенком, а также в отпуске без сохранения оплаты труда или получает пособие по болезни) и за этот период не получает доход от микропредприятия, а также отстраненные от работы работники,

d) членами правления общества с ограниченной ответственностью являются только работники микропредприятия,

e) упомянутое в данном пункте физическое или юридическое лицо не является членом персонального общества;

(подпункт e введен Законом ЛР от 27.11.2013)

(пункт 1 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

2) собственник микропредприятия - участник соответствующего критериям микропредприятия общества с ограниченной ответственностью, собственник индивидуального предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства, индивидуальный коммерсант или другое физическое лицо, которое зарегистрировано в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо;

3) работник микропредприятия - физическое лицо, которого на основании трудового договора трудоустроило микропредприятие, и собственник микропредприятия, а также прокурист;

(пункт 3 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

4) налог на микропредприятия - налог, в который входят:

a) обязательные взносы государственного социального страхования, подоходный налог с населения и государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности за работников микропредприятия,

(подпункт a в ред. Закона ЛР от 30.12.2016)

b) подоходный налог с предприятий, если микропредприятие соответствует признакам плательщика подоходного налога с предприятий,

c) подоходный налог с населения собственника микропредприятия за часть доходов хозяйственной деятельности микропредприятия;

5) оборот - доходы хозяйственной деятельности микропредприятия;

6) исключен Законом ЛР от 29.12.2011.

Статья 1.1 Цель закона (LV)

(введена Законом ЛР от 12.05.2015)

Целью закона является уменьшение административного и налогового бремени для микропредприятий, в особенности в период начала хозяйственной деятельности, а также в отраслях с низким потенциалом уровня дохода, в то же время соблюдая общие интересы общества в сфере честной конкуренции и социальной безопасности.

Статья 2. Право микропредприятия выбрать уплату налога на микропредприятия (LV)

(1) Микропредприятие имеет право выбрать уплату налога на микропредприятия, если соблюдены установленные данным законом ограничения.

(1.1) Исключена Законом ЛР от 30.12.2016.

(1.2) Исключена Законом ЛР от 30.12.2016.

(2) Если физическое лицо является участником нескольких обществ с ограниченной ответственностью, право выбора уплаты налога на микропредприятия имеет только одно из этих обществ.

(3) Если физическое лицо является участником в обществе с ограниченной ответственностью и собственником крестьянского или рыболовецкого хозяйства или индивидуальным коммерсантом, или зарегистрированным в Службе государственных доходов осуществляющим хозяйственную деятельность лицом, право выбора уплаты налога на микропредприятия имеется только у одной из этих форм хозяйственной деятельности.

(4) Микропредприятие имеет право выбрать уплату налога на микропредприятия, если доход работника микропредприятия от уплачивающего налог на микропредприятия микропредприятия не превышает 720 евро в месяц.

(часть 4 в ред. Закона ЛР от 29.12.2011; частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

(5) Микропредприятие имеет право получить статус плательщика налога на микропредприятия, если в письменном виде согласовал со всеми работниками микропредприятия применение налога на микропредприятия. Это соглашение как отдельное положение можно включить в трудовой договор.

(6) Плательщик налога на микропредприятия, который прервал хозяйственную деятельность и уплату налога на микропредприятия в период таксации, не может повторно выбрать уплату налога на микропредприятия в том же периоде таксации и в послетаксационном периоде.

(часть 6 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

(7) Микропредприятие, выбравшее уплату налога на микропредприятия, одновременно за доходы от хозяйственной деятельности не может уплачивать подоходный налог с населения или патентную плату.

(часть 7 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(8) Условие части седьмой данной статьи не относится к плательщику налога на микропредприятия, который доход хозяйственной деятельности устанавливает в соответствии с частью двенадцатой статьи 11 закона О подоходном налоге с населения.

(часть 8 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 2.1 Доход работника микропредприятия от микропредприятия (LV)

(введена Законом ЛР от 29.12.2011)

(1) Для применения данного закона доходом работника микропредприятия от микропредприятия считается:

1) в отношении собственника микропредприятия - доход, который в каждом месяце соответствующего квартала является изъятыми из микропредприятия средствами для личного потребления и другие полученные деньгами, в виде услуг или в ином виде доходы от микропредприятия, кроме дивидендов;

2) в отношении работника микропредприятия, который трудоустроен на основании трудового договора, - доход, который на основании существующих или предыдущих трудовых отношений каждый месяц соответствующего квартала является рассчитанной заработной платой и непосредственно не связанные с заработной платой платежи или выгоды, которые работник непосредственно или косвенно получает деньгами или другими вещами от работодателя за работу на микропредприятии, если данным законом не предусмотрено оное;

3) в отношении собственника микропредприятия, с которым у микропредприятия заключен трудовой договор, - сумма установленных в пункте 1 и 2 данной части доходов.

(2) В упомянутый в части первой данной статьи доход работника микропредприятия от микропредприятия не входят:

1) выгоды от использования принадлежащего микропредприятию или имеющегося в его распоряжении легкового пассажирского автомобиля для таких заданий или нужд, которые не связаны с осуществление рабочих обязанностей или хозяйственной деятельности, если в месяц получения выгоды за легковой пассажирский автомобиль уплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий;

2) предоставленное работодателем в случае смерти работника микропредприятия или его супруга или родственника (до третьей степени родства в толковании Гражданского закона) пособие на погребение, стоимость которого не превышает 213,43 евро;

(пункт 2 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

3) компенсация расходов по командировке и рабочей поездке работнику микропредприятия в соответствии с нормативными актами, предусматривающими размер компенсации расходов в связи с командировкой или рабочей поездкой;

4) компенсация, которую работодатель выплачивает работнику за износ принадлежащего работнику персонального транспортного средства (которое в соответствии с трудовым договором используется для рабочих нужд) и которая установлена в размере 0,04 евро за каждый пройденный километр, но не более чем 57 евро в месяц;

(пункт 4 частично изменен Законом ЛР от 04.10.2013)

5) другие компенсации, которые выплачивает работодатель в соответствии с Законом о труде и которые обоснованы удостоверяющими расходы документами.

(3) На упомянутый в части первой данной статьи доход работника микропредприятия от микропредприятия не относится и как доход работника микропредприятия не персонифицируются расходы микропредприятия:

1) которые необходимы для выполнения установленных Законом об охране труда требований;

2) за обучение работника для получения, усовершенствование или расширение необходимых в работе, должности или профессии навыков и знаний.

(4) Если микропредприятие выдало работнику заем, который в соответствии с законом О подоходном налоге с населения является приравненным к доходу займом, он не входит в доход работника микропредприятия от микропредприятия и облагается подоходным налогом с населения в соответствии с законом О подоходном налоге с населения.

(часть 4 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(5) Если общий размер выданных микропредприятием одному физическому лицу займов превышает 15000 евро, микропредприятие в установленном законом О подоходном налоге с населения порядке представляет Службе государственных доходов информацию о заключенных с этим физическим лицом договорах займа и общей сумме займов.

(часть 5 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(6) К упомянутому в части первой данном статьи доходу от микропредприятия работника микропредприятия или собственника микропредприятия относится также выданный микропредприятием работнику микропредприятия или собственнику микропредприятия аванс в наличных или безналичных деньгах, если по нему или его части не производен расчет в течение 90 дней после окончания командировки или рабочей поездки, а в прочих случаях - в течение 90 дней со дня выдачи аванса в наличных или безналичных деньгах.

(часть 6 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(7) Упомянутый в части шестой данной статьи период 90 дней отсчитывается со следующего дня после окончания командировки или рабочей поездки или после дня выдачи аванса в наличных или безналичных деньгах.

(часть 7 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(8) Упомянутые в части шестой данной статьи положения не применяются, если общая остаточная сумма выданных в наличных или безналичных деньгах авансов, находящаяся в распоряжении получателя аванса, не превышает размер установленной в государстве минимальной месячной заработной платы.

(часть 8 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Baltikons-Centrs: примечание.
В отношении работников микропредприятия, которые трудоустроены у плательщика налога на микропредприятия на 31 декабря 2017 года, статья 2.2 применяется с 1 января 2019 года - пункт 27 правил перехода.

Статья 2.2 Занятость работника на микропредприятии (LV)

(введена Законом ЛР от 08.08.2017)

(1) Физическое лицо одновременно может быть трудоустроено в качестве работника микропредприятия только на одном микропредприятии.

(2) Плательщик налога на микропредприятия при заключении трудового договора получает от претендента письменное подтверждение, что он не трудоустроен у другого плательщика налога на микропредприятия.

(3) Служба государственных доходов не регистрирует работника микропредприятия в качестве работополучателя на микропредприятии, если он трудоустроен на другом микропредприятии.

Статья 3. Обязанность плательщика налога на микропредприятия информировать работников (LV)

(в ред. Закона ЛР от 30.12.2016)

(1) Плательщик налога на микропредприятия при заключении трудового договора письменно информирует претендента, что работодатель является плательщиком налога на микропредприятия, что подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования работника микропредприятия определяются с оборота микропредприятия и что работник микропредприятия имеет право добровольно присоединиться к государственному социальному страхованию. Эта информация включается в трудовой договор.

(часть 1 частично изменена Законом ЛР от 08.08.2017)

(2) Микропредприятие, желающее со следующего периода таксации стать плательщиком налога на микропредприятия, письменно информирует работников, что подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования работника микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, определяются с оборота микропредприятия и что работник микропредприятия имеет право добровольно присоединиться к государственному социальному страхованию.

(3) Плательщик налога на микропредприятия не позднее чем за месяц до окончания периода таксации письменно предупреждает работника микропредприятия, что со следующего периода таксации работодатель до выплаты дохода от оплачиваемой работы будет удерживать с него налог на заработную плату в установленном законом О подоходном налоге с населения порядке и осуществлять обязательные взносы государственного социального страхования в установленном для работополучателя и работодателя законом О государственном социальном страховании общем порядке, если плательщик налога на микропредприятия:

1) предвидит, что в период таксации не выполнит какое-либо из условий пункта 1 статьи 1 или части четвертой статьи 2 данного закона;

2) со следующего периода таксации утратит статус плательщика налога на микропредприятия по другой причине.

Статья 4. Регистрация плательщика налога на микропредприятия (LV)

(1) Лицо имеет право в Регистр предприятий одновременно с заявлением о внесении индивидуального коммерсанта, индивидуального предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства или общества с ограниченной ответственностью в соответствующий регистр Регистра предприятий дать заявку на получение статуса плательщика налога на микропредприятия, подтвердив, что в отчетном году, соответствующем периоду таксации налога на микропредприятия:

1) предусмотренное число работников микропредприятия не превысит пяти работников и работники будут информированы в соответствии с требованиями статьи 3 данного закона;

2) предусмотренный оборот будет до 40000 евро;

(пункт 2 частично изменен законами ЛР от 04.10.2013; 08.08.2017)

3) микропредприятие желает платить налог на микропредприятия;

4) исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

(2) В течение одного рабочего дня после регистрации упомянутых в части первой данной статьи субъектов Регистр предприятий электронным способом высылает Службе государственных доходов информацию о полученных заявках для получения статуса плательщика налога на микропредприятия.

(3) Физическое лицо, которое, начиная хозяйственную деятельность, регистрируется в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо и желает быть плательщиком налога на микропредприятия, одновременно с заявкой на регистрацию подает заявку, в которой указывает упомянутую в части первой данной статьи информацию.

(4) Микропредприятие, желающее получить статус плательщика налога на микропредприятия, до 15 декабря предтаксационного года представляет в Службу государственных доходов заявку, в которой подтверждает соответствие налогоплательщика установленным в подпункте a пункта 1 статьи 1 (если микропредприятие является обществом с ограниченной ответственностью) и в статье 2 данного закона критериям, а также упомянутым в части первой данной статьи условиям в отношении следующего периода таксации.

(5) Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после получения заявки на получение статуса плательщика налога на микропредприятия, или после получения упомянутой в части второй данной статьи информации от Регистра предприятий принимает решение о регистрации в качестве плательщика налога на микропредприятия или решение об отказе в регистрации, если в распоряжении Службы государственных доходов имеется информация, что податель не соответствует установленным данным законом критериям и ограничениям микропредприятий и поэтому ему нельзя присвоить статус плательщика налога на микропредприятия.

(6) Если Служба государственных доходов принимает решение об отказе в регистрации микропредприятия как плательщика налога на микропредприятия, это решение высылается налогоплательщику в течение дня после его принятия. Если Служба государственных доходов принимает решение о регистрации микропредприятия в качестве плательщика налога на микропредприятия, тогда вновь созданному микропредприятию статус плательщика налога на микропредприятия применяется со дня, когда Служба государственных доходов получила заявку на получение статуса плательщика налога на микропредприятия, или со дня, когда вновь созданное предприятие зарегистрировано в Регистре предприятий.

(7) Микропредприятие при соблюдении установленного в части четвертой данной статьи может стать плательщиком налога на микропредприятия с 1 января следующего периода таксации. Плательщик налога на микропредприятия имеет право изменить статус плательщика налога на микропредприятия и стать соответственно плательщиком подоходного налога с населения или плательщиком подоходного налога с предприятий не ранее чем до окончания соответствующего периода таксации.

(8) Если плательщик налога на микропредприятия не выполняет какое-либо из условий пункта 1 статьи 1 или части второй, третьей или четвертой статьи 2, или статьи 2.2 данного закона, он утрачивает статус плательщика налога на микропредприятия со следующего периода таксации.

(часть 8 в ред. Закона ЛР от 08.08.2017)

(8.1) Если у плательщика налога на микропредприятия в период таксации нет оборота, он утрачивает статус плательщика налога на микропредприятия в послетаксационном периоде. Это условие не применяется, если плательщик налога на микропредприятия зарегистрирован как плательщик налога на микропредприятия после периода таксации первого квартала.

(часть 8.1 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

(8.2) Если микропредприятие зарегистрировано как плательщик налога на микропредприятия, начиная со второго квартала предтаксационного периода, и у него нет оборота в предтаксационном периоде и в период таксации, с послетаксационного периода он утрачивает статус плательщика налога на микропредприятия.

(часть 8.2 введена Законом ЛР от 29.12.2011)

(8.3) Если плательщик налога на микропредприятия применил часть 2.1 или 3.1 статьи 6 данного закона, микропредприятие может повторно выбрать уплату налога на микропредприятия не ранее чем через пять лет.

(часть 8.3 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(8.4) Если плательщик налога на микропредприятия в период таксации уточняет какую-либо из квартальных деклараций налога на микропредприятия предыдущих периодов таксации или декларацию налога на микропредприятия представляет с опозданием и констатировано, что в каком-либо из кварталов в предыдущем периоде таксации, за который производятся уточнения или декларация налога на микропредприятия представляется с опозданием, не выполнено условие подпункта b или c пункта 1 статьи 1 или части четвертой статьи 2 данного закона, плательщик налога на микропредприятия с посттаксационного периода утрачивает статус плательщика налога на микропредприятия.

(часть 8.4 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

(9) Микропредприятие регистрирует каждого работника микропредприятия в Службе государственных доходов как подлежащее обязательному социальному страхованию лицо в установленный Кабинетом министров срок и порядке.

Статья 5. Период таксации плательщика налога на микропредприятия, облагаемый налогом на микропредприятия объект и расчет налога на микропредприятия (LV)

(1) Периодом таксации плательщика налога на микропредприятия является календарный год.

(2) Налогом на микропредприятия облагается оборот периода таксации микропредприятия.

(3) Налог на микропредприятия рассчитывается, умножив оборот периода таксации микропредприятия на установленную в статье 6 данного закона ставку налога на микропредприятия.

(4) Если доход работника микропредприятия, уплачивающего налог на микропредприятия, превышает установленное в части четвертой статьи 2 данного закона ограничение, тогда с применением увеличенной ставки налога на микропредприятия этим налогом облагается также полученная от микропредприятия часть дохода работника микропредприятия, которая превышает 720 евро в месяц.

(часть 4 частично изменена Законом ЛР от 04.10.2013)

Статья 6. Ставка налога на микропредприятия (LV)

(текст статьи в ред. Закона ЛР от 30.12.2016)

Baltikons-Centrs: примечание.
При применении части первой статьи 6 в 2017 году ставка налога на микропредприятия на оборот микропредприятия до 7000 евро составляет 12% - пункт 23 правил перехода.

(1) Ставка налога на микропредприятия составляет 15 процентов.

(2) Если численность работников микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, в течение квартала превышает пять работников или не соблюдены условия статьи 2.2 данного закона, к установленной в части первой данной статьи ставке прибавляются два процентных пункта за каждого дополнительно трудоустроенного работника или работника, который трудоустроен на нескольких микропредприятиях. Если численность работников микропредприятия в квартал является переменной, ставка налога на микропредприятия устанавливается по наибольшей численности работников в соответствующем квартале, принимая во внимание тех работников, которые отработали не менее половины соответствующего квартала.

(часть 2 частично изменена Законом ЛР от 08.08.2017)

(2.1) Плательщик налога на микропредприятия имеет право не применять часть вторую данной статьи, если численность работников микропредприятия в таксационном году более пяти и численность работников микропредприятия в таксационном году по сравнению с предтаксационным годом и в предтаксационном году по сравнению с годом, предшествующим предтаксационному году, возросло на одного или двух работников. Если численность работников микропредприятия в течение года является переменной, численность работников плательщика налога на микропредприятия в соответствующем году определяется, принимая во внимание тех работников, которые отработали не менее половины календарного года.

(3) Ставка налога на микропредприятия к части превышения оборота, установленного в подпункте b пункта 1 статьи 1 данного закона, составляет 20 процентов.

Baltikons-Centrs: примечание.
Плательщик налога на микропредприятия, применяя часть 3.1 статьи 6 данного закона в 2018 и 2019 таксационном году, вправе не применять часть третью статьи 6 данного закона к обороту, не превышающему 52 000 евро, если оборот плательщика налога на микропредприятия за предтаксационный год или оборот за тот год, который был перед предтаксационным годом, превышает 40 000 евро - пункт 26 правил перехода.

(3.1) Плательщик налога на микропредприятия имеет право не применять часть третью данной статьи, если его оборот в таксационном году увеличился по сравнению с оборотом предтаксационного года или оборотом того года, который предшествует предтаксационному году, однако прирост оборота таксационного года по сравнению с оборотом предтаксационного года или оборотом того года, который предшествует предтаксационному году, не превышает 30 процентов.

(3.2) Если плательщик налога на микропредприятия за отчетный квартал таксационного года применил часть 2.1 или 3.1 данной статьи, поскольку прогнозирует, что в период таксации не будет превышено установленное ею ограничение, он не применяет установленную в частях второй и третьей данной статьи ставку. Если впоследствии в каком-либо из следующих отчетных кварталов таксационного года установленные в часть 2.1 или 3.1 данной статьи ограничения превышаются, плательщик налога на микропредприятия соответственно за следующий квартал периода таксации применяет установленную в части второй или третьей данной статьи ставку, а также уточняет декларации предыдущих отчетных кварталов таксационного года, применяя установленную в частях второй и третьей данной статьи ставку.

(4) Если доход работника микропредприятия превышает установленное в части четвертой статьи 2 данного закона ограничение, дополнительно к установленной в части первой данной статьи ставке налога на микропредприятия применяется повышенная ставка упомянутого налога в размере 20 процентов от упомянутого в части четвертой статьи 5 данного закона облагаемого налогом объекта. Если доход работника микропредприятия от микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, превышает 720 евро из-за установленного Законом о труде выходного пособия или потому, что ему выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, в случае прекращения трудовых правовых отношений и трудовые правовые отношения с этим лицом не возобновляются в течение шести месяцев после их прекращения, а также потому, что выплачиваемая работнику сумма за время ежегодного оплачиваемого отпуска рассчитана в соответствии с нормами Закона о труде, критерий размера дохода работника микропредприятия не считается превышенным и установленную в этой части ставку налога применять не надо.

(введен)

Baltikons-Centrs: примечание.
Часть 5 изменяется Законом ЛР от 12.06.2019. Изменение вступает в силу 1 января 2021 года - пункт 30 правил перехода.

(5) Плательщик налога на микропредприятия не позднее чем в течение 15 дней с установленного данным законом дня представления декларации за последний квартал таксационного года уплачивает в бюджет налог на микропредприятия в размере 50 евро, если в период таксации (в календарном году) у микропредприятия не было оборота или сумма рассчитанного налога на микропредприятия не превышает 50 евро.

(6) Плательщик налога на микропредприятия часть пятую данной статьи не применяет за таксационный год, в котором осуществлена регистрация хозяйственной деятельности (коммерческой деятельности), и за год, в котором прекращена хозяйственная деятельность или завершен процесс ликвидации.

(6.1) Часть пятая данной статьи к плательщику налога на микропредприятия не применяется пропорционально за те календарные дни таксационного года, в которые он ухаживал за ребенком в возрасте до двух лет, а также календарные дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, за которые плательщику выдан лист нетрудоспособности B.

(часть 6.1 введена Законом ЛР от 30.12.2016)

(7) Если при уточнении квартальной декларации налога на микропредприятия за предыдущий период таксации превышено упомянутое в подпункте b или c пункта 1 статьи 1 или в части четвертой статьи 2 данного закона ограничение:

1) в том периоде таксации, в котором после уточнение декларации налога на микропредприятия превышено какое-либо из упомянутых ограничений, применяется ставка налога на микропредприятия, установленная в части второй, третьей или четвертой статьи 6 данного закона для соответствующего превышения;

2) в дальнейшие периоды таксации, в которых плательщик налога на микропредприятия необоснованно использовал статус плательщика налога на микропредприятия, ставка налога на микропредприятия на оборот соответствующего периода таксации составляет 20 процентов.

(8) Если плательщик налога на микропредприятия представляет квартальную декларацию налога на микропредприятия за какой-то из предыдущих периодов таксации с опозданием и констатируется, что в каком-то из кварталов предыдущих периодов таксации превышено упомянутое в подпункте b или c пункта 1 статьи 1 или в части четвертой статьи 2 данного закона ограничение и плательщик налога на микропредприятия необоснованно сохранил статус плательщика налога на микропредприятия, в том периоде таксации, в котором превышено какое-либо из упомянутых ограничений, плательщик налога на микропредприятия применяет установленную в пункте 1 части седьмой данной статьи ставку налога на микропредприятия, в свою очередь в дальнейших периодах таксации - установленную в пункте 2 части седьмой данной статьи ставку налога на микропредприятия.

Статья 7. Декларирование и уплата налога на микропредприятия (LV)

(1) Налог на микропредприятия за оборот периода таксации микропредприятие уплачивает четыре раза в год за оборот каждого квартала.

(2) Микропредприятие представляет Службе государственных доходов квартальную декларацию налога на микропредприятия до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца.

(2.1) Исключена Законом ЛР от 30.12.2016.

Baltikons-Centrs: примечание.
Часть 3 изменяется Законом ЛР от 12.06.2019. Изменение вступает в силу 1 января 2021 года - пункт 30 правил перехода.

(3) Микропредприятие платит налог на микропредприятия до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца на указанные на домашней странице Службы государственных доходов в интернете счета доходов государственного бюджета.

(4) Образец бланка декларации налога на микропредприятия и порядок заполнения устанавливает Кабинет министров.

(5) Микропредприятие имеет право не более двух раз уточнять декларацию налога на микропредприятия за отчетный квартал в течение месяца после установленного в части второй данной статьи дня.

(часть 5 в ред. Закона ЛР от 30.12.2016)

Baltikons-Centrs: примечание.
Часть 6 изменяется Законом ЛР от 12.06.2019. Изменение вступает в силу 1 января 2021 года - пункт 30 правил перехода.

(6) По истечении установленного в части пятой данной статьи срока микропредприятие имеет право представлять только такие уточнения декларации налога на микропредприятия, которые увеличивают размер подлежащего уплате налога, но не имеют права уменьшать или увеличивать доход работника микропредприятия от микропредприятия или исключать указанного в декларации налога на микропредприятия работника микропредприятия, или включать в декларацию налога на микропредприятия нового работника микропредприятия. К сумме налога на микропредприятия, которую микропредприятие в этом случае дополнительно уплачивает в бюджет, не применяются условия части второй статьи 9 данного закона.

(часть 6 в ред. Закона ЛР от 30.12.2016; частично изменена Законом ЛР от 12.06.2019)

Baltikons-Centrs: примечание.
Установленное в статье 8 данного закона распределение поступлений от налога на микропредприятия применяется с 1 января 2018 года - пункт 24 правил перехода. О распределении поступлений в 2017 году см. пункт 25 правил перехода.
Baltikons-Centrs: примечание.
Статья 8 изменяется Законом ЛР от 12.06.2019. Изменение вступает в силу 1 января 2021 года - пункт 30 правил перехода.
Статья 8. Порядок распределения налога на микропредприятия (LV)

(в ред. Закона ЛР от 30.12.2016)

(1) Поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - обществом с ограниченной ответственностью, индивидуальным предприятием или крестьянским или рыболовецким хозяйством, которое в предыдущем периоде таксации с полученного при хозяйственной деятельности дохода платило подоходный налог с предприятий, Государственная касса распределяет следующим образом:

1) 0,1 процента зачисляется на счет государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности;

2) 80,0 процентов - на счет обязательных взносов государственного социального страхования;

3) 18,8 процента - на счет подоходного налога с населения;

4) 1,1 процента - на счет подоходного налога с предприятий.

(2) Поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - физическим лицом, зарегистрированным в Службе государственных доходов в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, Государственная касса распределяет следующим образом:

1) 80 процентов зачисляется на счет обязательных взносов государственного социального страхования,

2) 20 процентов - на счет подоходного налога с населения.

(3) Поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - индивидуальным коммерсантом, индивидуальным предприятием или крестьянским или рыболовецким хозяйством, собственник которого в предыдущем периоде таксации с дохода индивидуального предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства платил подоходный налог с населения, Государственная касса распределяет следующим образом:

1) 0,1 процента зачисляется на счет государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности;

2) 80 процентов - на счет обязательных взносов государственного социального страхования;

3) 19,9 процента - на счет подоходного налога с населения.

(4) Государственная касса до двадцатого числа месяца, следующего за кварталом, а также в последний рабочий день хозяйственного года зачисляет поступления от налога на микропредприятия на счета в соответствии с распределением, установленным в частях первой, второй и третьей данной статьи.

Статья 9. Осуществление и регистрация обязательных взносов государственного социального страхования (LV)

(текст статьи в ред. Закона ЛР от 30.12.2016)

(1) Работник микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, подлежит социальному страхованию, начиная со дня, когда он получил статус работника микропредприятия, платящего налог на микропредприятия.

(2) В соответствии с рассчитанной суммой обязательных взносов государственного социального страхования Агентство государственного социального страхования рассчитывает объект обязательных взносов государственного социального страхования за полный календарный месяц (за исключением случая, когда работник микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, начинает или прекращает работать на микропредприятии) по каждому работнику микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, пропорционально указанной в декларации налога на микропредприятия численности работников в каждом месяце и их фактическим доходам, применяя ставку обязательных взносов государственного социального страхования, которая соответственно установлена для работника, который застрахован в соответствии со всеми видами социального страхования, для работника, который достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по возрасту, или которому государственная пенсия по возрасту назначена (в том числе досрочно), и работника, который является получателем пенсии за выслугу или лицом с инвалидностью - получателем государственной специальной пенсии.

(3) Рассчитанный объект обязательных взносов государственного социального страхования округляется до евро и центов, отбросив 0,49 цента и менее и округлив до цента 0,50 цента и больше.

(4) Служба государственных доходов в установленном Кабинетом министров порядке предоставляет Агентству государственного социального страхования упомянутую в части девятой статьи 4 данного закона информацию, квартальную декларацию налога на микропредприятия и информацию о рассчитанных обязательных взносах государственного социального страхования.

(4.1) Работник микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, дополнительно к установленному в данном законе подлежит социальному страхованию в соответствии с законом О государственном социальном страховании.

(5) Работник микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, может добровольно присоединиться к государственному социальному страхованию, осуществляя раз в месяц взносы социального страхования со свободно выбранного объекта, не превышающего размер установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы. Работник микропредприятия осуществляет добровольные взносы государственного социального страхования в соответствии со всеми видами социального страхования, а такой работник микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, который достиг возраста, дающего право на получение государственной пенсии по возрасту, или которому государственная пенсия по возрасту назначена (в том числе досрочно), осуществляет добровольные взносы государственного социального страхования по государственному пенсионному страхованию, страхованию материнства и болезни, страхованию родителей и страхованию несчастных случаев на работе, в свою очередь работник микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, который является получателем пенсии по выслуге или лицом с инвалидностью - получателем государственной специальной пенсии, осуществляет добровольные взносы государственного социального страхования по государственному пенсионному страхованию, страхованию несчастных случаев на работе, страхованию инвалидности, страхованию материнства и болезни и страхованию родителей. Порядок добровольного присоединения к государственному социальному страхованию работников микропредприятия, платящего налог на микропредприятия, порядок осуществления добровольных взносов государственного социального страхования и ставки этих взносов устанавливает Кабинет министров.

Статья 10. Ответственность работодателя за информирование работников (LV)

(1) Работодатель в установленном нормативными актами порядке несет ответственность за представление недостоверных сведений, если Службе государственных доходов необоснованно подтвердил соглашение с работниками о том, что является плательщиком налога на микропредприятия.

(2) Работодатель возмещает работнику уплачивающего налог на микропредприятия микропредприятия убытки, если работодатель в установленном законом порядке не информировал о том, что является плательщиком налога на микропредприятия.

(3) Если работодатель в установленном частью третьей статьи 3 данного закона порядке не предупредил работника об изменениях в порядке уплаты налогов, работодатель с начисленного работнику дохода от оплачиваемой работы рассчитывает налог на заработную плату в установленном законом О подоходном налоге с населения порядке и обязательные взносы государственного социального страхования в установленном законом О государственном социальном страховании для работополучателя и работодателя порядке и уплачивает в бюджет налог на заработную плату, и осуществляет обязательные взносы государственного социального страхования (как часть работодателя, так и часть работополучателя) из своих средств за период со дня, когда работодатель утратил статус плательщика налога на микропредприятия, до дня, когда прошел месяц с момента получения работником предупреждения работодателя.

(часть 3 введена Законом ЛР от 27.11.2013)

Статья 11. Ответственность за просрочку уплаты и занижение размера подлежащего уплате в бюджет налога на микропредприятия (LV)

(введена Законом ЛР от 30.12.2016)

(1) За просрочку уплаты налога на микропредприятия налогоплательщику рассчитывается пеня в соответствии с законом О налогах и пошлинах.

(2) За констатированное при налоговой ревизии (аудите) нарушение по налогу на микропредприятия, в результате которого занижен размер подлежащего уплате в бюджет налога, налоговая администрация плательщику налога на микропредприятия дополнительно рассчитывает и в пользу бюджета взыскивает заниженный налог и пеню за период с конкретного срока уплаты налога до дня начала налоговой ревизии (аудита) и налагает штраф в соответствии с законом О налогах и пошлинах.

(3) За констатированное при проверке соответствия данных плательщика налога на микропредприятия нарушение по налогу на микропредприятия налоговая администрация плательщику налога на микропредприятия дополнительно рассчитывает и в пользу бюджета взыскивает заниженный налог и пеню за период с конкретного срока уплаты налога до решения о результатах проверки соответствия данных.

Статья 12. Ответственность за другие нарушения данного закона (LV)

(введена Законом ЛР от 30.12.2016)

За непредставление установленной в части второй статьи 7 данного закона декларации или представление без соблюдения установленного законом срока к налогоплательщику применяется ответственность, установленная Латвийским Кодексом административных нарушений.

Правила перехода (LV)

(в ред. Закона ЛР от 29.12.2011)

1. Исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

2. Подпункт e пункта 1 статьи 1 данного закона вступает в силу 1 июля 2014 года. Относимая на микропредприятие часть прибыли персонального общества облагается налогом на микропредприятия с применением установленной в части третьей статьи 6 данного закона ставки налога на микропредприятия.

(пункт 2 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

3. Части седьмая и восьмая статьи 2 данного закона вступают в силу 1 января 2015 года.

(пункт 3 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

4. Если плательщик налога на микропредприятия выдает работнику микропредприятия заем до 31 декабря 2013 года, работник микропредприятия в отношении этого займа применяет пункты 103, 104, 105 и 106 правил перехода закона О подоходном налоге с населения.

(пункт 4 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

5. Части шестая, седьмая и восьмая статьи 2.1 данного закона вступают в силу 1 июля 2014 года.

(пункт 5 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

6. Изменение в части первой статьи 6 и часть 1.1 статьи 6 данного закона вступают в силу 1 января 2015 года.

(пункт 6 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

7. Части пятая и шестая статьи 6 данного закона применяются, начиная с периода таксации с 1 января 2014 года.

(пункт 7 введен Законом ЛР от 27.11.2013)

8. При применении частей второй и третьей статьи 7 данного закона в отношении первого квартала 2015 года срок представления квартальной декларации налога на микропредприятия и уплаты налога на микропредприятия - с 15 мая по 25 мая 2015 года.

(пункт 8 введен Законом ЛР от 25.03.2015)

9. Исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

10. Исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

11. Исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

12. Исключен Законом ЛР от 18.12.2015.

13. Для плательщиков налога на микропредприятия, получивших статус плательщика налога на микропредприятия до 31 декабря 2014 года, установленный частью 1.1 статьи 6 данного закона трехлетний срок отсчитывается, начиная с 1 января 2015 года.

(пункт 13 введен Законом ЛР от 12.05.2015)

14. Исключен Законом ЛР от 18.12.2015.

15. Исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

16. Уплаченные в государственный бюджет поступления от налога на микропредприятия в 2015 году Государственная касса распределяет в установленном законом О государственном бюджете на 2015 год порядке.

17. Уплаченные в государственный бюджет поступления от налога на микропредприятия в 2016 году Государственная касса распределяет следующим образом:

1) поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - обществом с ограниченной ответственностью, индивидуальным предприятием или крестьянским или рыболовецким хозяйством, которое в предыдущем периоде таксации с полученного в хозяйственной деятельности дохода платило подоходный налог с предприятий:

a) 0,1 процента зачисляется на счет государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности,

b) 72,4 процента - на счет обязательных взносов государственного социального страхования,

c) 23,7 процента - на счет подоходного налога с населения,

d) 3,8 процента - на счет подоходного налога с предприятий;

2) поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - физическим лицом, которое зарегистрировано в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо:

a) 72,4 процента зачисляется на счет обязательных взносов государственного социального страхования,

b) 27,6 процента - на счет подоходного налога с населения;

3) поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - индивидуальным коммерсантом, индивидуальным предприятием или крестьянским или рыболовецким хозяйством, собственник которого в предыдущем периоде таксации с дохода индивидуального предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства платил подоходный налог с населения:

a) 0,1 процента зачисляется на счет государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности,

b) 72,4 процента - на счет обязательных взносов государственного социального страхования,

c) 27,5 процента - на счет подоходного налога с населения.

(пункт 17 введен Законом ЛР от 12.05.2015)

18. Исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

19. Части пятая и шестая статьи 7 данного закона в редакции, которая действовала до 31 декабря 2016 года, применяется в отношении деклараций налога на микропредприятия, которые представлены за периоды таксации до 2016 года.

(пункт 19 введен Законом ЛР от 18.12.2015)

20. Исключен Законом ЛР от 30.12.2016.

21. Исключен Законом ЛР от 08.08.2017.

22. Микропредприятие, которое с 1 января 2017 года желает получить или вернуть (если статус не утрачен в установленных данным законом случаях) статус плательщика налога на микропредприятия, до 31 января 2017 года подает в Службу государственных доходов заявку, в которой подтверждает соответствие плательщика налога установленному в подпункте a пункта 1 статьи 1 критерию (если микропредприятие является обществом с ограниченной ответственностью) и установленным в статье 2 данного закона критериям, а также установленным в части первой статьи 4 условиям в отношении следующего периода таксации.

(пункт 22 введен Законом ЛР от 30.12.2016)

23. При применении части первой статьи 6 данного закона в 2017 году ставка налога на микропредприятия на оборот микропредприятия до 7000 евро составляет 12 процентов.

(пункт 23 введен Законом ЛР от 30.12.2016)

24. Установленное в статье 8 данного закона распределение поступлений от налога на микропредприятия применяется с 1 января 2018 года.

(пункт 24 введен Законом ЛР от 30.12.2016)

25. В 2017 году уплаченные в государственный бюджет поступления от налога на микропредприятия Государственная касса распределяет следующим образом:

1) поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - обществом с ограниченной ответственностью, индивидуальным предприятием или крестьянским или рыболовецким хозяйством, которое в предыдущем периоде таксации с полученного при хозяйственной деятельности дохода платило подоходный налог с предприятий:

a) 0,1 процента зачисляется на счет государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности,

b) 70,4 процента - на счет обязательных взносов государственного социального страхования,

c) 27,6 процента - на счет подоходного налога с населения,

d) 1,9 процента - на счет подоходного налога с предприятий;

2) поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - физическим лицом, зарегистрированным в Службе государственных доходов в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица:

a) 70,4 процента зачисляется на счет обязательных взносов государственного социального страхования,

b) 29,6 процента - на счет подоходного налога с населения;

3) поступления от налога на микропредприятия, уплаченного в государственный бюджет плательщиком налога на микропредприятия - индивидуальным коммерсантом, индивидуальным предприятием или крестьянским или рыболовецким хозяйством, собственник которого в предыдущем периоде таксации с дохода индивидуального предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства платил подоходный налог с населения:

a) 0,1 процента зачисляется на счет государственной пошлины за риск предпринимательской деятельности,

b) 70,4 процента - на счет обязательных взносов государственного социального страхования,

c) 29,5 процента - на счет подоходного налога с населения.

(пункт 25 введен Законом ЛР от 30.12.2016)

26. Плательщик налога на микропредприятия, применяя часть 3.1 статьи 6 данного закона в 2018 и 2019 таксационном году, вправе не применять часть третью статьи 6 данного закона к обороту, не превышающему 52 000 евро, если оборот плательщика налога на микропредприятия за предтаксационный год или оборот за тот год, который был перед предтаксационным годом, превышает 40 000 евро.

(пункт 26 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

27. Статья 2.2 данного закона в отношении работников микропредприятия, которые трудоустроены у плательщика налога на микропредприятия на 31 декабря 2017 года, применяется с 1 января 2019 года.

(пункт 27 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

28. Служба государственных доходов до 1 февраля 2018 года в Системе электронного декларирования информирует плательщиков налога на микропредприятия, которые на 31 декабря 2017 года осуществляют занятость физических лиц, которые трудоустроены также у другого плательщика налога на микропредприятия, об упомянутых в статье 2.2 данного закона ограничениях, указав имя, фамилию и персональный код работника микропредприятия.

(пункт 28 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

29. Изменение в части первой статьи 3 данного закона в отношении обязанности плательщика налога на микропредприятия включать упомянутую в данной части информацию в трудовой договор относится к трудовым договорам, которые заключаются после 1 января 2018 года.

(пункт 29 введен Законом ЛР от 08.08.2017)

30. Изменение в части пятой статьи 6 данного закона в отношении ее изложения в новой редакции, изменения в статье 7 в отношении изложения части третьей в новой редакции и во втором предложении части шестой в отношении замены слов в бюджет словами на единый налоговый счет, а также изменение в статье 8 в отношении ее изложения в новой редакции вступают в силу 1 января 2021 года.

(пункт 30 введен Законом ЛР от 12.06.2019)

Закон вступает в силу 1 сентября 2010 года.

Закон принят в Саэйме 9 августа 2010 года.

Президент страны

В.ЗАТЛЕРС

Рига, 19 августа 2010 года