30 июня опубликован скандальный пакет поправок в социальном и налоговом законодательстве Латвии, призванный уменьшить дефицит госбюджета. Новые законы коснутся как налогоплательщиков - физических лиц, так и обществ коммерсантов. 

Известный налоговый консультант Ольга Лукашина подготовила обзор самых важных законов из только что принятых.

© Авторские права да данный материал принадлежат SIA “Baltikons-Centrs”. Копирование, публикация и использование текста в коммерческих целях запрещены.

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ В СОЦИАЛЬНОМ И НАЛОГОВОЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ОПУБЛИКОВАННЫХ 30 ИЮНЯ 2009 ГОДА И ДРУГИХ ДОКУМЕНТОВ, ПРИНЯТЫХ В ИЮНЕ 2009 г.

1. Социальное страхование и социальное обеспечение

1.1. Изменения в законе «О государственном социальном страховании» - в силе с 1 июля 2009 г. - прежде всего касаются пенсионеров. Главная новинка относится к членам правления, совета, прокуристам и прочим лицам, занимающим должность, дающую право на вознаграждение (они стоят в третьей подгруппе  п.2 ст.1 вместе с депутатами). До сих пор все эти лица считались работополучателями, их надо было регистрировать в СГД, независимо от того, было им назначено вознаграждение или не было. Теперь все эти лица входят в группу работополучателей, только если им фактически установлено вознаграждение (подпункт “c” п.2 ст.1). Если оно не установлено, эти лица не имеют статуса “darba ņēmējs”. И, соответственно, на них не будет относиться статья 3 нового закона «О выплате государственных пенсий и государственных пособий в период с 1 июля 2009 года до 2012 года» (см. ниже) об урезании пенсий на 70% всем пенсионерам-работополучателям и самозанятым лицам.

Таким образом, следует подать в СГД сообщение со сведениями об исключении этих лиц из состава работополучателей на том основании, что им не назначено вознаграждение и с 1 июля 2009 года они исключаются из состава работополучателей в связи с изменениями в законе. Сообщения об изменении статуса работающих подаются в СГД в 3-дневный срок (см. п.47 правил перехода закона со ссылкой на ст.8 Закона «О выплате государственных пенсий и государственных пособий в период с 1 июля 2009 года до 2012 года»).

Другие изменения закона носят менее значимый характер.

1.2. Новый закон «О выплате государственных пенсий и государственных пособий в период с 1 июля 2009 года до 2012 года»

В статье 2 закона содержится норма о выплате пенсий в размере 90% от начисленной. Эта норма касается пенсий по возрасту и за выслугу. Соответственно, пенсия не снижается получателям пенсии по инвалидности и по потере кормильца. Однако, если инвалид получает пенсию не по инвалидности, а по возрасту, то она снижается на 10% (ст.2).

В статье 3 – норма о выплате пенсий трудоустроенным пенсионерам в размере 30%. Под трудоустроенными понимаются зарегистрированные в СГД работополучатели и самозанятые лица. В комментариях Министерства благосостояния подчеркивается, что норма не относится к получателям авторских гонораров (они не облагаются социальными платежами), собственникам крестьянских хозяйств, а также лицам, ведущим обслуживание недвижимости и не являющимся зарегистрированными в СГД плательщиками социальных взносов.

В статье 4 – размер пособия на ребенка установлен в в размере 8 латов в месяц.

В статье 5 – о получателях пособий по уходу за ребенком – родительского пособия. Если получатели данного пособия являются работополучателями или самозанятыми, то их пособие выплачивается в размере 50%.

В статье 8 – требование регистрировать в СГД работополучателей в 3-дневный срок после изменения (получения, утраты) их статуса (подается бланк сведений о работополучателях).

1.3. Изменения в законе «О государственных пенсиях» (в силе с 1 июля 2009 года) касаются:

1) введения платы за доставку пенсии - ст.32,

2) выплаты досрочной пенсии в размере 50% от рассчитанной (если она начислена после 1 июля 2009 года) – п.30 правил перехода.

3) новинка о том, что к пенсиям за выслугу относится закон «О выплате государственных пенсий и государственных пособий в период с 1 июля 2009 года до 2012 года».

1.4. Изменения в законе «О страховании материнства и болезни» - в силе с 1 июля 2009 года – касаются следующих вопросов:

1) получение пособия по безработице исключает возможность получать родительское пособие - ст.10.7,

2) пособие по болезни соц. служба выплачивает (лист B) с 11-го дня, но не дольше 26 недель, считая с 1-го дня болезни (если болезнь длится непрерывно) или до 52 недель в 3-летнем периоде (если болезнь прерывалась) – ст. 13.

3) с 6 до 12 месяцев увеличен период для расчета средней заработной платы - ст.31.

Закон содержит также подробные правила перехода, которыми установлено, что:

4) заболевшие до 30 июня могут получать пособие по-прежнему: 52 недели – п.9,

5) к лицам, у которых ребенок родился до 31 марта 2009 года средний заработок для расчета родительского пособия рассчитывается по-старому – п.10;

6) за ребенка, родившегося до 30 июня 2009 года или в течении 306 дней после этой даты (получается - до 2 мая 2010 года) родительское пособие назначается и тем, кто во время ухода за ребенком работает или получает доход как самозанятый – п.11;

7) до 2 мая 2010 г. страховым случаем считается возникновение расходов в связи с уходом за ребенком – п.12;

8) для работополучателей, которые заболели до 31 декабря 2009 года среднюю зарплату для расчета пособия по болезни рассчитывают по-старому – по 6-месячному периоду – п.13;

9) увеличение периода для расчета среднего заработка вступает в силу с 1 января 2010 года – п.14;

10) заболевшим до 30 июня пособие по болезни выплачивается и в случае, если они продолжают работать в другом месте или получают доход как самозанятые – п.15;

11) статья 10.7, по которой выплата родительского пособия прекращается, если выплачивается пособие по безработице (см. п.1), вступает в силу с 1 января 2010 года – п.16;

12) в период с 1 июля 2009 г. до 2 мая 2010 г. родителям, которые во время ухода за ребенком оставались работающими или самозанятыми, родительское пособие выплачивается по закону «О выплате государственных пенсий и государственных пособий в период с 1 июля 2009 года до 2012 года», т.е. в размере 50% - п.17.

1.5. Изменения в законе «О страховании на случай безработицы» - в силе с 16 июня 2009 года – сообщают о новом порядке расчета пособий и сроках их выплаты.

1) уменьшен стаж, дающий право на пособие – с 12 месяцев за последние 1,5 года до 9 месяцев за последний год – ст.5,

2) средний заработок для определения размера пособия теперь рассчитывается не за 6, аза 12 месяцев – ст.8. Изменение вступает в силу с 1 января 2010 года – п.14 правил перехода.

Следующие изменения введены в правила перехода и касаются сроков выплаты и размера пособия в период с 1 июля 2009 года до 31 декабря 2011 года:

3) безработным со стажем от 1 до 19 лет установлен единый период выплаты пособия  - 9 месяцев – п/п 1 п.12,

4) при этом размер выплат составляет: за первые 2 месяца все безработные получают пособие в полном объеме, следующие 2 месяца – 75% от назначенного. Далее имеющие стаж 1 – 9 лет все оставшиеся 5 месяцев получают по 45 латов в месяц, а безработные со стажем 10 - 19 лет еще 2 месяца будут получать 50% пособия и последние 3 месяца – по 45 латов в месяц – п/п 2 и 3 п.12,

5) новый порядок относится и к тем, кому пособие уже назначено до 1 июля 2009 г., если он продолжает его получать после 1 июля, срок выплаты пособия продлевается до 9 месяцев – п.13.

1.6. Изменения в законе «Об обязательном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний»

Введена норма о максимальных сроках выплаты пособия по болезни (26 недель и 52 недели за 3 года) – см. закон «О страховании материнства и болезни». Уточнен порядок расчета и выплаты компенсации по утрате трудоспособности и потере кормильца. В законе – подробные правила перехода.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

В июне вышли три отдельных закона «Изменения в законе «О налогах и пошлинах»». Коротко о каждом из них.

2.1. Закон от 09.06.2009 (принят Саэймом 19.05.2009, в силе с 23 июня 2009 года):

- вводится новый вид проверки – проверка соответствия данных (п.27 ст.1), в ходе которой СГД, не беспокоя налогоплательщика, сама проверяет, соответствуют ли его отчеты фактическому состоянию дел имеющимся у СГД данным. До 30 июня 2010 года эти проверки будут касаться только НДС (п.111 правил перехода);

- введены санкции за несоответствие данных, обнаруженное в ходе проверки (ч.5.1 ст.23 (пени));

- сделки в наличных (ст.30): теперь ограничения касаются всех физических лиц, которые зарегистрированы в СГД. В статью из правил КМ от 31.08.1999 N 312 «Порядок организации оптовой и розничной торговли» перенесена норма о запрете расчетов в наличных деньгах для предприятий оптовой торговли. Здесь же дается определение оптовой торговли (из тех же правил). Данные изменения в силе с 1 июля 2009 года;

- немного изменен порядок исправления ошибок до начала проверки (ст.33.2), уточнен порядок и сроки уплаты пени и штрафа 10%;

- снижен со 150% до 100% размер штрафа за деятельность без регистрации. Устанавливающая его статья 34 изложена в новой редакции и очень подробно определяет права СГД в отношении нарушителей.

2.2. Закон от 30.06.2009 (принят Саэймом 14.06.2009, в силе с 14 июля 2009 года) касается процедуры правовой защиты налогоплательщика до объявления его неплатежеспособности (ст.24.1, 24.2 – о том, что СГД должна дать согласие на отсрочку платежей и на их деление на части), а также после объявления неплатежеспособности и в случае, если платежеспособность восстановлена (ст.25.2, 26, 29.2).

В этом же законе с 1 июля 2009 года введена пошлина за регистрацию места жительства.

2.3. Закон от 30.06.2009 (принят Саэймом 12.06.2009, в силе с 1 июля 2009 года) касается замены двухуровневой процедуры обжалования решений СГД (в территориальном отделении, затем – у генерального директора СГД) на одноуровневую (сразу у генерального директора). Об этом – в новой редакции статьи 37.

Вторая новинка – существенное уточнение по возможности заключать согласительный договор с СГД. Теперь такая возможность существует по всем налогам, а не только по тем, которые шли в государственный бюджет. Теперь – и по налогу на недвижимую собственность и по подоходному налогу с населения и др.

В правилах перехода – п.115 – руководству СГД дается право тянуть со сроком вступления в силу нормы перехода на упрощенную систему обжалования до 1 ноября 2009 года.

2.4. Изменены права самоуправлений по введению пошлин самоуправлений – правила КМ от 12.05.2009 № 432 вносят изменения в правила КМ от 28.06.2005 № 480.

Суть новинки – во введении термина «публичное место» (пункт 2) в новой редакции. Это важно потому, что самоуправления вводят пошлины за развлечения и за торговлю в публичных местах, за рекламу и объявления в таких местах и др.

Новинки есть и в отношении пошлины за въезд на территорию зон особого режима (в т.ч. Юрмала). Установлен список лиц, освобожденных от уплаты пошлин.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Правила КМ от 14.06.2009 № 531 «Правила о размере необлагаемого месячного минимума и льготы по налогу для расчета подоходного налога с населения» в силе с 1 июля 2009 года.

Вместо действовавшего до 30 июня минимума в размере 90 латов новыми правилами установлен 35 латов. Льгота на иждивенцев осталась прежней – 63 лата. Новые цифры применяются к выплатам, начисленным за период, начиная с 1 июля. К выплатам после этой даты, начисленным за деятельность до 30 июня, применяется прежний размер необлагаемого минимума.

3.2. Изменения в законе «О подоходном налоге с населения» (в силе с 1 июля 2009 года) касаются введения одноуровневой системы взаимоотношений «налогоплательщик – СГД». Во всех статьях, где налогоплательщикам вменялась обязанность обращаться в свое территориальное учреждение СГД, теперь стоят слова «СГД» (значит – любое отделение).

Другие новинки:

- исключены требования делать запись в налоговой книжке о выплаченных суммах и о налоге (ч.6 ст.17);

- исключена льгота для артистов, художников, авторов и других творческих профессий, имеющих на иждивении троих и более детей, о неудержании с них налога по месту выплаты дохода (ч.14-16 ст.17);

- в статье 9 появилась новая необлагаемая выплата работникам – награды, имеющий характер морального поощрения, а не вознаграждения. В скобках даны примеры таких необлагаемых поощрений – почетные грамоты, дипломы и др.

Новинок по налогам с дивидендов, процентов и других обещанных ужесточений в законе пока нет.

4. Подоходный налог с предприятий

4.1. Изменения в законе «О подоходном налоге с предприятий», принятые 12 июня 2009 года (в силе с 14 июля 2009 года), касаются коррекции прибыли на сумму списания дебиторов (ч.1 и 4 ст.6), накоплений банков и ссудосберегательных обществ на ненадежные долги (ст.7) и возможности капитализации банковских займов (ст.7.1 и ст.24).

Другие новинки – по техническим резервам страховых обществ (ст.8) и по термину «дебитор» (п.3 ч.1 ст.9), который теперь имеет расширенную трактовку и касается ЕС и всех стран, с которыми есть налоговые конвенции.

4.2. Изменения в законе «О подоходном налоге с предприятий», принятые 16 июня 2009 года, касаются скидок жертвователям. Эта скидка исключена из статьи 20 и перенесена в статью 8.2. Размер скидки теперь не 85% от суммы пожертвования, а 100%. Правда, остались ограничения - не более 20% и все другие ограничения (по налоговым долгам и т.д.).

Суть новинок: раньше жертвователь рассчитывал налог, а потом уменьшал его на скидку. Теперь он на всю сумму пожертвования уменьшает облагаемый доход и потом от остатка рассчитывает налог. Ограничение 20% применяется теперь не к налогу, а к доходу. Например, доход 100 тыс. латов, расходы 30 тыс., прибыль 70 тыс. латов (100 - 30). Увеличили прибыль на все штрафы и прочие санкции, снизили на налоговый износ, получили облагаемый доход 40 тыс. латов. Допустим, сумма пожертвования 15 тыс. Однако уменьшить облагаемый доход можно только на 20% от 40 тыс., т.е. на 8 тыс. латов. Остальные 7 тыс. пойдут из чистой прибыли фирмы.

5. Налог на добавленную стоимость

Изменения в законе «О налоге на добавленную стоимость» в силе с 14 июля. Главные новинки:

- земля для застройки и коммуникаций будет продаваться с НДС, если разрешение на строительство выдано после 31.12.2009 (п.39 ст.1, п.23 ч.1 ст. 6);

- ужесточен порядок регистрации лиц, «перешагнувших» барьер 10 тыс. латов (ст.2 и ст.3), а также регистрации лиц, приобретающих товары из ЕС (ч.1 ст.26);

- ставка 10% теперь относится к учебной литературе и дровам для населения (ст.6.2);

- указано, как платят налог лица, перешагнувшие барьер 10 тыс. латов и не зарегистрированные в СГД (ст.12).

6. Акцизный налог

6.1. Изменения в законе «Об акцизном налоге» - в силе с 1 июля 2009 года – касаются повышения ставок налога. В связи с этим 1 июля проводится инвентаризация остатков.

6.2. Методические материалы СГД об инвентаризации алкогольных напитков и расчете разницы по налогу (актуализ. на 01.07.2009).

Инвентаризацию проводят торговые предприятия (оптовой, розничной, утв. торговцы). В 15-дневный срок представляются итоги инвентаризации (см. пункт 3.1), уплата разницы – в срок 45 дней  после ее завершения (п.3.3).

7. Налог на природные ресурсы

7.1. Правилами КМ от 02.06.2009 № 509 изменены правила КМ от 19.06.2009 № 404 «Порядок расчета и уплаты налога и порядок выдачи разрешений на использование природных ресурсов». Больше всего изменений – в приложениях:

- излжен в новой редакции II раздел Отчета о рассчитанном налоге на природные ресурсы, утвержденного приложением 2 правил;

- введена новая форма «Отчет об использовании природных ресурсов» - приложение 2.1;

- введена новая форма «Журнал учета использования природных ресурсов» приложение 2.2;

- приложение 7 - Классификация и техническая характеристика вредных для среды товаров, соответствующих группам ставок налога – изложено в новой редакции.

7.2. Изменение в законе «О налоге на природные ресурсы»

Уточнены нормы о плательщиках налога, об облагаемых объектах, об освобождаемых от налога, о расчете налога на загрязнение, об отчетах по налогу.

Изменено приложение 1 – Ставки налога за добычу природных ресурсов (изменения вступают в силу с 1 января 2010 г.), приложение 3 - Ставки налога за захоронение отходов и приложение 4 (изменения в силе с 1 июля 2009 г.).

8. Налог на недвижимую собственность

8.1. Изменения в законе «О налоге на недвижимую собственность» - в силе с 1 июля 2009 года – касаются только порядка передачи информации о налогоплательщиках и облагаемых объектах от земельной службы в самоуправление. Закон обязал Кабинет министров издать новые правила на эту тему. Пока их нет, действуют правила КМ от 06.02.2007 № 97.

8.2. Правила КМ от 02.06.2009 № 501 устанавливают список некоммерческих организаций  - обществ и учреждений, освобождаемых от налога на недвижимую собственность с 1 января 2010 года. В списке – 21 организация.

9. Налог на электроэнергию

Изменения в законе - в силе с 1 июля 2009 года - сообщают об изменении названия надзирающей институции.

10. Налог на лотереи и азартные игры

Изменения в законе «О налоге и пошлине на лотереи и азартные игры» - в силе с 1 июля 2009 года – увеличивают налог на рулетку (до 9600 латов), карточный стол (до 9600 латов), автомат (1680,-), игру – телешоу (15%) и тотализатор (15%), игры по телекоммуникационным каналам (10%), лотереи (10% вместо 8%).

Полный текст перечисленных документов доступен пользователям системы "Консультант-Бухгалтер".