Правила Кабинета министров от 29.11.2016 N 749 (опубликованы в «Латвияс Вестнесис», 01.12.2016 N 234, вступают в силу со 2 декабря 2016 г.) «Изменения в правилах Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 «Порядок применения норм закона «О подоходном налоге с населения»»»
Изменения внесены, чтобы уточнить правила в соответствии с осуществленными 30 ноября 2015 года изменениями в законе «О подоходном налоге с населения», а также уточнить порядок применения отдельных норм закона.
Изменениями в правилах установлены следующие наиболее существенные поправки:
1. О доходах, с которых должен уплачиваться налог на заработную плату
Дополнен пункт 18.2 правил, установив, что к доходам, с которых не надо платить налог на заработную плату, относятся:
— подарки работодателя, общая стоимость которых в течение таксационного года не превышает 14,23 евро;
— присвоенные работнику работодателем награды, не носящие характера значимого вознаграждения, а носящие характер моральной оценки.
2. Об условном доходе членов правления
Уточнен пункт 18.7 правил в отношении условного дохода членов правления в соответствии с изменениями в части 2.9 статьи 8 закона «О подоходном налоге с населения», которые действуют с 1 января 2015 года, установив, что в обществах капитала, в которых ни один работник или член правления не получает доходов от оплачиваемой работы хотя бы в размере минимальной месячной заработной платы, но у которых в конкретном месяце имеется оборот не менее чем в размере пяти минимальных месячных заработных плат, должен уплачиваться налог на заработную плату за каждого члена правления с объекта, который не меньше размера минимальной заработной платы.
в приложение 1 правил включены два примера, в которых оговаривается порядок применения подоходного налога с населения к условному доходу членов правления в случаях, когда:
1) оборот общества капитала в соответствующем месяце таксационного года превышает пятикратный размер минимальной зарплаты и нет другого работника, получающего хотя бы минимальную зарплату, но в обществе капитала имеется два члена правления, и у одного из них имеется больничный лист «B» и ему платится заработная плата, соответствующая минимальной месячной заработной плате, в свою очередь другому члену правления платится заработная плата, которая меньше минимальной месячной зарплаты;
2) в обществе капитала имеется один член правления, у которого неполный или полный месяц имеется лист нетрудоспособности «B», и оборот общества капитала за соответствующий месяц таксационного года превышает пятикратный размер установленной нормативными актами минимальной месячной заработной платы и нет другого работника, получающего хотя бы минимальную заработную плату.
3. Об определении облагаемого дохода, если работодатель в пользу работника осуществил платежи страховых премий
Изменениями от 30 ноября 2015 года, которые действуют с 1 января 2016 года, статья 8 закона «О подоходном налоге с населения» была дополнена новой частью 5.2, установив, что установленное в законе процентное ограничение — 10 процентов от рассчитанной плательщику брутто-оплаты труда в таксационном году — не применяется к плательщику пропорционально за те календарные дни таксационного года, в которые он находился в отпуске по уходу за ребенком, а также календарные дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, за которые плательщику выдан лист нетрудоспособности «B».
Для согласования применения правил и текстом закона,
— приложение 1 правил дополнено новым примером 8, в котором оговорено, каким образом определяется облагаемый налогом на заработную плату доход в случае, если работодатель приобрел полис страхования жизни работнице, которой в течение четырех месяцев был выдан лист нетрудоспособности «B»;
— правила дополнены новым пунктом 34, в котором установлено, что в случае, если в таксационном году сумма премий страхования жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев превышает как 426,86 евро, так и 10%-е ограничение за период, за который рассчитана оплата труда, облагаемой налогом суммой является большая из обеих превышений.
4. О размере необлагаемых доходов физического лица — 3000 евро в год
Пункт 35 правил изложен в новой редакции, уточнив, что размер необлагаемых доходов физического лица — 3000 евро в год — применяется к годовым общим доходам соответствующего физического лица от сельскохозяйственного производства и оказания услуг сельского туризма, а также от сбора грибов, ягод, дикорастущих лекарственных растений и цветов или добычи особей непромысловой породы — парковой виноградной улитки (Helix pomatia).
5. Другие изменения
Согласно принятым еще 30 ноября 2015 года изменениям в части пятой статьи 8 закона, которые действуют с 1 января 2016 года и которыми предусмотрено право исключать из облагаемого налогом на заработную плату дохода налогоплательщика также такие осуществленные работодателем платежи страховых премий (с накоплением средств) и взносы в частные пенсионные фонды, которые осуществлены в зарегистрированные в государствах-участниках Организации экономического сотрудничества и развития частные пенсионные фонды и страховые общества, внесены соответствующие изменения в пункт 26 правил, дополнительно в нем упомянув также государства-участники Организации экономического сотрудничества и развития.
В примерах, включенных в приложения 1 и 8 правил, актуализированы ставки обязательных взносов государственного социального страхования и подоходного налога с населения в соответствии с действующими на данный момент ставками.
Подробнее об изменениях в правилах Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 «Порядок применения норм закона «О подоходном налоге с населения», внесенных правилами КМ от 29.11.2016 N 749, см. в информативном материал Службы государственных доходов от 02.12.2016.
Текст изменений в правилах, а также упомянутого информативного материала СГД уже включен в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер»