Служба государственных доходов 20.02.2025 опубликовала на своем веб-сайте Информативный материал, посвященный применению налога на добавленную стоимость (НДС) к сделкам, совершаемым на онлайн-платформах. Документ подробно рассматривает различные аспекты, касающиеся как зарегистрированных, так и незарегистрированных плательщиков НДС, включая обязательства по регистрации, определение места сделки, применимые налоговые ставки и выставление счетов. Особое внимание уделяется правилам, которые применяются к малым предприятиям (использующим режим MVU), а также различным примерам, иллюстрирующим применение НДС в различных сценариях онлайн-торговли. В документе также рассматривается учет структурных подразделений и разъясняется, как правильно отражать различные типы сделок в декларации по НДС. Материал служит руководством для налогоплательщиков, использующих или планирующих использовать онлайн-платформы для ведения коммерческой деятельности.
Материал предназначен для резидентов Латвии, использующих или планирующих использовать онлайн-платформы, особенно торговые.
Структура документа:
- Общая информация о применении НДС к сделкам на онлайн-платформах.
- Особенности для не зарегистрированных плательщиков НДС.
- Особенности для зарегистрированных плательщиков НДС.
- Таблицы, обобщающие информацию.
Ключевые аспекты, рассмотренные в материале:
- Общая информация:
- Определение экономической деятельности и её систематического характера.
- Роль онлайн-платформ в современной экономике (поисковые системы, социальные сети, торговые площадки, и т. д.).
- Обязанности лиц, осуществляющих экономическую деятельность через платформы, по регистрации в качестве плательщика НДС и применению НДС к сделкам.
- Необходимость ознакомления с условиями использования платформы и идентификации делового партнера.
- Обязанности налогоплательщиков по соблюдению запретов на сделки с лицами, чья деятельность приостановлена VID или находящимися под санкциями.
- Классификация налогоплательщиков (внутренние, из других стран ЕС, из третьих стран).
- Правила выставления налоговых счетов.
- Облагаемые НДС сделки и налоговые ставки.
- Критерии определения места совершения сделки.
- Значение вида товаров и услуг для определения места сделки и применения НДС.
- Регистрация структурного подразделения, если деятельность ведется вне юридического адреса, включая платформы.
- Особенности для не зарегистрированных плательщиков НДС:
- Условия, при которых необходима обязательная регистрация в регистре плательщиков НДС.
- Случаи, когда нет права не регистрироваться в регистре плательщиков НДС.
- Особые условия для «карантинного» периода после превышения порога в 50 000 EUR.
- Обязанности по отслеживанию необходимости регистрации в других странах.
- Особый режим НДС для малых предприятий (MVU) и возможность применения освобождения от НДС в других странах ЕС.
- Расчет регистрационных порогов (50 000 EUR, 10 000 EUR, 100 000 EUR).
- Услуги, при получении или оказании которых необходимо регистрироваться в качестве плательщика НДС, включая электронные услуги.
- Процедура подачи заявления на регистрацию и уплаты налога.
- Регистрация в системе OSS (One-Stop Shop).
- Применение режима MVU в трансграничной торговле.
- Особенности для зарегистрированных плательщиков НДС:
- Идентификация делового партнера и определение типа сделки.
- Порядок применения НДС к полученным услугам.
- Порядок применения НДС к оказанным услугам.
- Порядок применения НДС к приобретениям товаров в ЕС.
- Порядок применения НДС к поставкам товаров.
- Примеры:
- Пример 1: Зaнe, не зарегистрированная в качестве плательщика НДС, занимается выпечкой тортов и сдает в аренду помещения. Рассматривается необходимость регистрации в регистре плательщиков НДС, исходя из общего объема сделок.
- Пример 2: SIA «Auseklis», не зарегистрированная в качестве плательщика НДС, занимается производством мебели и осуществляет торговлю в Латвии, других странах ЕС и на экспорт. Анализируется необходимость регистрации в регистре плательщиков НДС и возможность применения особых режимов MVU или OSS.
- Пример 3: Алина, зарегистрированная в режиме MVU, производит косметику и предоставляет услуги размещения, используя платформу Booking.com. Рассматривается необходимость регистрации в регистре плательщиков НДС в связи с получением услуг от Booking.com.
- Пример 4: Марис планирует предоставлять IT-услуги резидентам и нерезидентам Латвии. Анализируется необходимость регистрации в регистре плательщиков НДС в зависимости от типа клиентов и использования иностранных онлайн-платформ.
- Пример 5: Лиене, самозанятая швея, рассматривает возможность использования интернет-платформы для продажи своей одежды. Рассматривается необходимость регистрации в регистре плательщиков НДС в зависимости от условий использования платформы (платная или бесплатная).
- Пример 6: Швея Лиене решила использовать интернет-платформу для продажи одежды, но владелец платформы, не являющийся резидентом Латвии, взимает плату за регистрацию профиля. Подчеркивается необходимость регистрации Liene в регистре плательщиков НДС до создания профиля.
- Пример 7: Андрис, как физическое лицо, получает электронные услуги (размещение информации на сайте) от Airbnb.com. Указывается на необходимость регистрации Андриса в регистре плательщиков НДС до получения услуги.
Нормативные акты, на которые ссылается материал:
- Закон о налоге на добавленную стоимость.
- Статья 7 Исполнительного регламента Совета (ЕС) № 282/2011 от 15 марта 2011 г.
- Закон ЛР «О налогах и пошлинах».
- Закон ЛР о международных и национальных санкциях Латвийской Республики».
- Закон о бухгалтерском учете.
- Правила Кабинета министров № 40 от 15 января 2013 года «Правила о декларациях по налогу на добавленную стоимость» (Ministru kabineta 2013. gada 15. janvāra noteikumi Nr. 40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām”).
- Рабочий документ Европейской комиссии “Онлайн-платформы” (Online Platforms, SWD (2016) 172 final).
Полный текст методического материала на русском языке будет включен в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с мартовским обновлением.