Служба государственных доходов (СГД) 30 июня обновила свой материал «Применение НДС к сделкам на онлайн-платформах. Новая версия содержит важные изменения по сравнению с предыдущей версией от 20.02.2025. Основные изменения касаются внедрения нового, упрощенного порядка регистрации и администрирования НДС для малых предприятий, который вступает в силу с 1 июля 2025 года.

 

Ниже представлен обзор ключевых изменений:

1. Описание нового особого порядка регистрации в регистре плательщиков НДС (согласно статье 139.² Закона о налоге на добавленную стоимость)
   Это наиболее существенное изменение, влияющее как на незарегистрированных, так и на уже зарегистрированных налогоплательщиков.
   • Для незарегистрированных налогоплательщиков:
     • В материал дополнен новым подразделом 2.1 Tiesības nereģistrēties kā nodokļa maksātājam (Право не регистрироваться в качестве плательщика налога), который подробно описывает условия, при которых у налогоплательщика есть право не регистрироваться, а также когда регистрация становится обязательной. В old.pdf эти положения были интегрированы в раздел о необходимости регистрации.
     • С 1 июля 2025 года вводится особый порядок регистрации в регистре плательщиков НДС для малых предприятий (согласно статье 139.² Закона о налоге на добавленную стоимость). Этот новый порядок предназначен для упрощения администрирования и уплаты НДС для налогоплательщиков, чей оборот не превышает 50 000 евро, и которые не оказывают определенные услуги зарегистрированным налогоплательщикам в других странах ЕС.
   • Для уже зарегистрированных налогоплательщиков:
     • Новый подраздел 3.5. Pārreģistrēšanās īpašajā kārtībā (vispārējā reģistrācija → īpašā PVN kārtība) (Перерегистрация в особом порядке (общая регистрация → особый порядок НДС)). Это позволяет уже зарегистрированным налогоплательщикам перейти на новый специальный режим с 1 июля 2025 года, если они соответствуют установленным критериям. old.pdf не имел такого раздела.

2. Новый сводный раздел по применению и администрированию НДС в особом порядке (139.² статья):
   • В материал после примеров для зарегистрированных налогоплательщиков добавлено новый, который подробно описывает особенности применения и администрирования НДС для лиц, зарегистрированных в особом порядке.
   • Согласно этому разделу, налогоплательщики, зарегистрированные в особом порядке:
     • Не должны подавать декларации по НДС.
     • Рассчитывают НДС только по платным услугам, полученным от иностранных компаний (не ведущих хозяйственную деятельность в Латвии).
     • Используют свой номер НДС только для вышеупомянутых сделок.
     • Уплачивают рассчитанный НДС, подавая уведомление об уплате НДС (только за месяц, в котором состоялась сделка).
     • Не должны выставлять налоговые счета по НДС.
     • Не имеют права на вычет предналога.

3. Изменения и дополнения в примерах:
   • Пример 3 (Алина): Из примера удалено замечание о том, что с 1 июля 2025 года Алине «можно будет не регистрироваться». Вместо этого уточнено, что она по-прежнему должна зарегистрироваться перед получением услуг от иностранной компании, но у нее есть возможность выбора между общим или новым особым порядком регистрации. Также добавлено требование об уплате НДС с полученных услуг и с продаж на внутреннем рынке с момента возникновения обязанности по регистрации.
   • Пример 5 и 6 (Лиене): В добавлено пояснение, что с 1 июля 2025 года у Лиене есть возможность зарегистрироваться в особом порядке (согласно статье 139.²), если она использует платную иностранную онлайн-платформу.
   • Пример 7 (Андрис): явно указывает, что Андрис может выбрать новый специальный порядок (статья 139.²), и в этом случае НДС будет применяться только к полученным услугам, а не ко всем его облагаемым сделкам.
   • Новый пример 8: совершенно новый пример, демонстрирующий, как налогоплательщик, зарегистрированный в особом порядке, рассчитывает и уплачивает НДС за рекламные услуги, полученные от литовского налогоплательщика.