Valsts ieņēmumu dienests 30.06.2025. aktualizēja informatīvo materiālu “PVN piemērošana darījumiem tiešsaistes platformās”.

Galvenā atšķirība no iepriekšējas versijas ir saistīta ar jaunu, vienkāršotu PVN reģistrācijas kārtību. Jaunā materiāla versija ietver paskaidrojumus, kas skar šo kārtību piemērošanu.

 

1. Jauninājums sakarā ar jauno īpašo PVN reģistrācijas kārtību (likuma 139.² pants)

• Ieviešana un mērķis: Jaunā materiāla versija detalizēti apraksta, ka no 2025. gada 1. jūlija stājas spēkā īpašā kārtība reģistrācijai Valsts ieņēmumu dienesta (VID) PVN maksātāju reģistrā mazajiem uzņēmējiem un saimnieciskās darbības veicējiem saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.² pantu. Šīs jaunās kārtības mērķis ir vienkāršot PVN administrēšanu un nomaksu tiem nodokļa maksātājiem, kuru apgrozījums nepārsniedz 50 000 euro.
• Kritēriji: Iespēju reģistrēties īpašā kārtībā var izvēlēties uzņēmumi un saimnieciskās darbības veicēji, kas atbilst šādiem nosacījumiem:
  • Preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība (gada apgrozījums) Latvijas Republikas teritorijā kalendārā gadā nav pārsniegusi 50 000 euro.
  • Nesniedz pakalpojumus citu ES dalībvalstu reģistrētiem nodokļa maksātājiem.
  • Saņem tādus pakalpojumus iekšzemē, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19. panta pirmo daļu, vai/un ES teritorijā iegādāto preču kopējā vērtība bez PVN sasniedz 10 000 euro gadā. Tas nozīmē, ka šī kārtība ir piemērojama, ja nodokļa maksātājam citādi būtu obligāti jāreģistrējas parastajā kārtībā.
• Sadaļa “Nereģistrētiem nodokļa maksātājiem”: Jaunā versija maina šīs sadaļas struktūru. Tā ievieš apakšnodaļu 2.1. “Tiesības nereģistrēties kā nodokļa maksātājam”, kas detalizēti uzskaita nosacījumus, kuru dēļ nodokļa maksātājam ir tiesības nereģistrēties. Iepriekšējā versija sākās ar “Nepieciešamība reģistrēties kā nodokļa maksātājam” un vēlāk aprakstīja “Nav tiesību nereģistrēties”. Šī pārstrukturēšana padara informāciju skaidrāku.
• Pārreģistrēšanās iespēja esošajiem nodokļa maksātājiem: materiāla versija ievieš jaunu apakšdaļu 3.5. “Pārreģistrēšanās īpašajā kārtībā (vispārējā reģistrācija → īpašā PVN kārtība)”. Tas nozīmē, ka no 2025. gada 1. jūlija arī jau reģistrēti nodokļa maksātāji var pāriet uz reģistrāciju Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.² pantā noteiktajā īpašajā kārtībā, ja tie atbilst noteiktajiem kritērijiem. Iepriekšējā versijā šāda iespēja nebija aprakstīta.

 

2. Jauna teksta sadaļa par PVN piemērošanu un administrēšanu īpašā kārtībā (139.² p.) reģistrētiem nodokļa maksātājiem

Jaunā versija pievieno detalizētu izklāstu par atšķirībām starp parasto un īpašo reģistrāciju, skaidri norādot īpašās kārtības priekšrocības un pienākumus (piemēram, nav deklarāciju, PVN tikai par noteiktiem darījumiem, nav priekšnodokļa tiesību). Šāds kopsavilkums iepriekšējā versijā nebija pieejams.

• Galvenie vienkāršojumi īpašajā kārtībā reģistrētiem nodokļa maksātājiem:
  • Nav jāsniedz PVN deklarācijas.
  • PVN aprēķina tikai par no ārvalsts uzņēmuma (kurš neveic saimniecisko darbību Latvijā) saņemtajiem maksas pakalpojumiem (kuru sniegšanas vietu nosaka pēc PVN likuma 19. panta pirmās daļas) un preču iegādi ES.
  • Piešķirto PVN numuru izmanto tikai iepriekš minētajiem darījumiem.
  • Aprēķināto PVN nomaksā, iesniedzot paziņojumu par PVN samaksu (sniedz tikai par to mēnesi, kurā noticis darījums).
  • Nav jāizraksta PVN rēķins.
  • Nav tiesību uz priekšnodokli.

 

3. Piemēru aktualizācija un jauni piemēri

Jaunā materiāla versija ir pārstrādājusi esošos piemērus un pievienojusi jaunu, lai atspoguļotu jaunās reģistrācijas iespējas un to piemērošanu praksē.

• 3. piemērs (Alīna): Iepriekšējā versija norādīja, ka Alīnai bija obligāti jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā, saņemot pakalpojumus no ārvalsts uzņēmuma (Booking.com), ar piezīmi, ka no 2025. gada 1. jūlija būs iespēja nereģistrēties.
  Jaunajā versijā šī piezīme ir noņemta, un piemērs tagad netieši norāda, ka jaunā īpašā kārtība ir risinājums šādās situācijās, nevis nereģistrēšanās.
• 5. un 6. piemērs (Liene): Iepriekšējā versijā Lienei, ja tā sāktu izmantot maksas tiešsaistes platformu no ārvalstu uzņēmuma, būtu bijis obligāti jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā.
  Jaunajā versijā tiek papildināts, ka no 2025. gada 1. jūlija Lienei ir iespēja reģistrēties kā PVN maksātājam Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteiktajā kārtībā. Līdzīgi 6. piemērā Lienei tagad ir jāreģistrējas “parastajā vai Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteiktajā kārtībā”.
• 7. piemērs (Andris): Iepriekšējā versijā Andrim, saņemot elektroniskus pakalpojumus no Airbnb.com, bija obligāti jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā.
  Jaunā versija precizē, ka Andrim pirms pakalpojuma saņemšanas ir jāreģistrējas “parastajā vai Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.2 pantā noteiktajā kārtībā”. Tiek skaidri norādīts, ka, ja Andris izvēlas reģistrēties parastajā kārtībā, PVN būs piemērojams visiem viņa apliekamajiem darījumiem, bet, ja viņš reģistrējas īpašajā kārtībā, PVN jāmaksā tikai no saņemtajiem pakalpojumiem. Tas izceļ jauno kārtību kā nozīmīgu vienkāršojumu.
• Jauns 8. piemērs: Šis ir pilnīgi jauns piemērs jaunajā materiāla versijā, kas parāda, kā PVN tiek piemērots un administrēts nodokļa maksātājam, kurš reģistrējies īpašajā kārtībā (139.2 p.). Piemērs ilustrē, ka par saņemtajiem pakalpojumiem no citas ES dalībvalsts maksātāja jāaprēķina PVN, jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu un jāiemaksā nodoklis valsts budžetā, bez nepieciešamības sniegt regulāras PVN deklarācijas.

 

Rezumējot, jaunā materiāla versija (aktualizēta 30.06.2025.) ne tikai precizē un atjaunina informāciju, bet arī ievieš paskaidrojumus par jaunu PVN reģistrācijas kārtību mazajiem uzņēmumiem (likuma 139.². pants), kas stājas spēkā 2025. gada 1. jūlijā. Šī kārtība būtiski vienkāršo PVN administrēšanu, samazinot birokrātisko slogu un nodrošinot elastīgākas iespējas mazajiem uzņēmējiem. Izmaiņas piemēros un jaunais piemērs skaidri ilustrē šo vienkāršoto pieeju.