Dzeramnaudas saņemšanas un deklarēšanas veidi

Valsts ieņēmumu dienests 2026. gada 27. jūnijā aktualizēja informatīvo materiālu, kurā skaidrota dzeramnaudu aplikšana ar nodokļiem un to deklarēšanas kārtība. Materiāls ir paredzēts pakalpojumu sniedzējiem (piemēram, ēdināšanas uzņēmumiem), to darbiniekiem un starpniekiem, kas nodrošina dzeramnaudas administrēšanu. Dokumentā uzsvērts, ka nodokļu režīms ir tieši atkarīgs no dzeramnaudas saņemšanas veida — vai tā tiek izmaksāta kopā ar algu, saņemta tieši no klienta kā dāvinājums vai ar speciālu lietotņu starpniecību. Šis palīgmateriāls palīdz nodokļu maksātājiem pareizi klasificēt ienākumus, piemērot atbilstošas likmes un saprast, kādos gadījumos rodas pienākums maksāt pievienotās vērtības nodokli.

Atkarībā no tā, kā tiek organizēta naudas plūsma, dzeramnauda var atbilst vienam no trim ienākumu veidiem:

1. Algota darba ienākums

Ja dzeramnauda tiek iekļauta uzņēmuma rēķinā un sākotnēji nonāk darba devēja ieņēmumos, bet pēc tam tiek izmaksāta darbiniekam, tā kļūst par daļu no darba algas.

Nodokļi: No šīm summām pilnā apmērā jāmaksā algas nodoklis (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).
Deklarēšana: Darba devējs šīs summas deklarē ikmēneša darba devēja ziņojumā un paziņojumā par izmaksātajām summām, izmantojot ienākuma kodu 1001.

2. Dāvinājums atlīdzības nozīmē (tiešie maksājumi)

Situācijā, kad klients dzeramnaudu samaksā tieši darbiniekam (skaidrā naudā vai ar tiešu pārskaitījumu), neiesaistot darba devēju, tas tiek klasificēts kā dāvinājums atlīdzības nozīmē (Civillikuma 1933. pants).

Nodokļi: Šis ienākums ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN). Tiek piemērota progresīvā likme: 25,5% (ienākumiem līdz 105 300 eiro gadā) vai 33% (pārsniegumam).
Deklarēšana: Darbiniekam pašam jāiesniedz gada ienākumu deklarācija (D1 pielikums) laikā no 1. marta līdz 1. jūnijam, norādot ienākuma kodu 21.

3. Starpnieka (lietotnes) izmaksātā dzeramnauda

Ja tiek izmantota speciāla lietotne, kas dzeramnaudu pārskaita tieši darbiniekam, neiesaistot darba devēju, tas arī tiek uzskatīts par dāvinājumu atlīdzības nozīmē.

Nodokļi: Starpniekam (lietotnes administratoram) ir pienākums ieturēt IIN 25,5% apmērā ienākuma izmaksas vietā un iemaksāt to budžetā līdz nākamā mēneša 23. datumam. Svarīgi, ka nodokli rēķina no visas dzeramnaudas summas, neatņemot lietotnes komisiju.
Deklarēšana: Starpnieks iesniedz paziņojumu VID līdz nākamā mēneša 15. datumam, izmantojot kodu 1020.

4. PVN piemērošana un grāmatvedības uzskaite

Ja dzeramnauda tiek iekļauta ēdināšanas pakalpojuma vērtībā (rēķinā), tai piemēro PVN standartlikmi (21%). Ja tā tiek maksāta tieši darbiniekam, PVN nav jāpiemēro.
Uzņēmuma vadītājam grāmatvedības organizācijas dokumentos ir jānosaka skaidra kārtība dzeramnaudu uzskaitei un izmaksai.

Lai darba devējs pareizi noformētu dzeramnaudas uzskaiti grāmatvedībā saskaņā ar Valsts ieņēmumu dienesta (VID) metodisko materiālu, ir jāveic šādas darbības:

Iekšējās kārtības noteikšana: Uzņēmuma vadītājam ir pienākums grāmatvedības organizācijas dokumentos fiksēt precīzu kārtību, kādā dzeramnaudas tiek uzskaitītas un izmaksātas darbiniekiem.
Ienākumu klasifikācija un atzīšana:
- Ja dzeramnauda tiek iekļauta kopējā rēķinā un sākotnēji atzīta par uzņēmuma ieņēmumu, tā jāgrāmato atbilstoši “Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likumam” un uzņēmuma apstiprinātajai grāmatvedības politikai.
- Ja uzņēmums darbojas tikai kā starpnieks vai komercaģents, iekasējot summas trešo personu vārdā, šīs summas netiek iekļautas uzņēmuma ieņēmumos. Uzņēmuma ieņēmumi šādā gadījumā ir tikai atlīdzība (komisija) par starpniecības pakalpojumu.
Algas nodokļu piemērošana: Gadījumos, kad uzņēmums pats iekasē dzeramnaudas un izmaksā tās personālam, šīs summas kļūst par algota darba ienākumu. Tas nozīmē, ka:
- no tām ir jāaprēķina un jāveic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un jāietur algas nodoklis (IIN);
- izmaksātās summas jādeklarē VID darba devēja ziņojumā un paziņojumā par fiziskai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu 1001 (“Darba alga”).
PVN piemērošana un deklarēšana:
- Ja dzeramnauda ir iekļauta ēdināšanas pakalpojuma vērtībā (piemēram, kā maksa par apkalpošanu), tai jāpiemēro PVN standartlikme (21%).
- Šīs summas kopā ar pakalpojuma vērtību ir jāuzrāda PVN deklarācijā un pielikuma PVN 1 III daļā (“Aprēķinātais nodoklis par piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem”).
- Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas nav piemērojamas tikai tad, ja dzeramnauda netiek iekļauta pakalpojuma vērtībā un klients to maksā tieši darbiniekam, neiesaistot darba devēju (piemēram, caur starpnieka lietotni).